Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 20.4.2019 02:26:59

L÷g nr. 50/1988, kafli 2 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?log=50.1988.2)
Ξ Valmynd

II. KAFLI
Skattskyldir a­ilar, a­ilar undan■egnir skatti og
tilkynningarskylda.

3. gr.

(1) Skylda til a­ innheimta vir­isaukaskatt og standa skil ß honum Ý rÝkissjˇ­ hvÝlir ß ■essum a­ilum:

  1. Ůeim sem Ý atvinnuskyni e­a me­ sjßlfstŠ­ri starfsemi sinni selja e­a afhenda v÷rur e­a ver­mŠti ellegar inna af hendi skattskylda vinnu e­a ■jˇnustu.
  2. [SamvinnufÚl÷gum, svo og ÷­rum fÚl÷gum og stofnunum, enda ■ˇtt ■au sÚu undan■egin skattskyldu samkvŠmt [l÷gum nr. 90/2003, um tekjuskatt],5) e­a sÚrst÷kum l÷gum, a­ ■vÝ leyti sem ■essir a­ilar selja v÷rur e­a skattskylda ■jˇnustu Ý samkeppni vi­ atvinnufyrirtŠki. Skattskyldan tekur einnig til ■ess ■egar einungis er selt fÚlagsm÷nnum e­a eing÷ngu eru seldar skattskyldar v÷rur og ■jˇnusta fÚlagsmanna.]1)
  3. Opinberum orku- og veitufyrirtŠkjum a­ ■vÝ leyti sem ■au selja skattskyldar v÷rur og ■jˇnustu. [Sama ß vi­ um hafnir me­ hafnarstjˇrn Ý eigu sveitarfÚlags.]4)
  4. RÝki, bŠjar- og sveitarfÚl÷gum og stofnunum e­a fyrirtŠkjum ■eirra a­ ■vÝ leyti sem ■eir a­ilar selja v÷rur e­a skattskylda ■jˇnustu Ý samkeppni vi­ atvinnufyrirtŠki.
  5. Uppbo­sh÷ldurum.
  6. Umbo­sm÷nnum og ÷­rum sem eru Ý fyrirsvari fyrir erlenda a­ila sem reka hÚr ß landi skattskyld vi­skipti.
  7. [Rekstrara­ilum al■jˇ­aflugvalla hÚr ß landi vegna ■jˇnustu vi­ millilandaloftf÷r og far■ega ■eirra.]9)

(2) [A­ilar, sem hafa me­ h÷ndum starfsemi sem fellur undir 3. og 5. mgr. 2. gr., skulu grei­a vir­isaukaskatt af skattskyldum v÷rum og ■jˇnustu ■egar vara er framleidd e­a ■jˇnusta innt af hendi eing÷ngu til eigin nota og Ý samkeppni vi­ skattskylda a­ila skv. 1. mgr. Jafnframt skulu a­ilar sem stunda byggingarstarfsemi og mannvirkjager­ ß eigin kostna­, ■ar me­ tali­ vi­hald og endurbŠtur, grei­a vir­isaukaskatt af eigin vinnu, vinnu starfsmanna og [---]6) tŠkjanotkun, hvort sem byggt er til s÷lu, leigu e­a til eigin nota. Eigin vinna byggingara­ila er ■ˇ ekki skattskyld ■egar a­ili byggir eing÷ngu til eigin nota, enda noti hann ekki vinnuafl laun■ega vi­ h÷nnun e­a framkvŠmdir og vinnan er ekki Ý i­n- e­a sÚrfrŠ­igrein hans e­a sambŠrilegri grein. Ůß skulu rÝki, sveitarfÚl÷g og stofnanir ■eirra grei­a vir­isaukaskatt af skattskyldum v÷rum og ■jˇnustu vegna eigin nota, enda sÚ ekki um a­ rŠ­a vinnu e­a ■jˇnustu skv. 3. mgr. 42. gr. sem innt er af hendi utan sÚrstaks fyrirtŠkis e­a ■jˇnustudeildar. [Jafnframt skulu rÝki, sveitarfÚl÷g, stofnanir ■eirra og fyrirtŠki grei­a vir­isaukaskatt af framlei­sluver­i ß mat sem tilreiddur er Ý m÷tuneytum ■eirra og seldur er starfsm÷nnum e­a ÷­rum ß ver­i undir framlei­sluver­i.]3) [Rß­herra]7) er heimilt a­ setja nßnari reglura) um framkvŠmd ßkvŠ­isins, ■ar me­ tali­ um ■a­ hvenŠr starfsemi geti veri­ Ý samkeppni vi­ atvinnufyrirtŠki, skattver­, bˇkhald o.fl.]2) [Ůrßtt fyrir ßkvŠ­i 1. mßlsl. skulu a­ilar sem falla undir 9. og 10. tölul. 3. mgr. 2. gr. ekki grei­a vir­isaukaskatt af skattskyldum v÷rum og ■jˇnustu ■egar vara er framleidd e­a ■jˇnusta innt af hendi eing÷ngu til eigin nota og Ý samkeppni vi­ skattskylda a­ila skv. 1. mgr.]8)

1)Sbr. 47. gr. laga nr. 111/1992. 2)Sbr. 2. gr. laga nr. 55/1997. 3)Sbr. 2. gr. laga nr. 105/2000. 4)Sbr. 1. gr. laga nr. 77/2003. 5)Sbr. 74. gr. laga nr. 129/2004. 6)Sbr. 1. gr. laga nr. 45/2006. 7)Sbr. 127. gr. laga nr. 126/2011. 8)Sbr. 18. gr. laga nr. 165/2011. 9)Sbr. 1. gr. laga nr. 143/2018. a)Regluger­ir nr. 562/1989, 576/1989 og 248/1990.

4. gr.

     Undan■egnir skattskyldu skv. 3. gr. eru:

  1. A­ilar sem eing÷ngu selja v÷ru e­a ■jˇnustu sem undan■egin er vir­isaukaskatti.
  2. [Listamenn, a­ ■vÝ er var­ar s÷lu ■eirra ß eigin listaverkum, enda falli listaverkin undir tollskrßrn˙mer 9701.1000 - 9703.0000, svo og uppbo­shaldarar a­ ■vÝ er var­ar s÷lu ■essara verka ß listmunauppbo­um, sbr. l÷g nr. 36/1987.*1)]1)
  3. Ůeir sem selja skattskylda v÷ru e­a ■jˇnustu fyrir [[2.000.000 kr.]3) e­a minna ß hverju 12 mßna­a tÝmabili frß ■vÝ a­ starfsemi hefst.]2)
  4. [Skˇlam÷tuneyti.]1)

1)Sbr. 2. gr. laga nr. 119/1989. 2)Sbr. 1. gr. laga nr. 163/20103)Sbr. 1. gr. laga nr. 57/2016. *1)N˙ l÷g nr. 28/1998, um verslunaratvinnu.

5. gr.

(1) Hver sß, sem skattskyldur er skv. 3. gr., sbr. 4. gr., skal ˇtilkvaddur og eigi sÝ­ar en ßtta d÷gum ß­ur en starfsemi hefst tilkynna atvinnurekstur sinn e­a starfsemi til skrßningar hjß [rÝkisskattstjˇra]4). Breytingar, sem ver­a ß starfsemi eftir a­ skrßning hefur fari­ fram, skal tilkynna eigi sÝ­ar en ßtta d÷gum eftir a­ breyting ß sÚr sta­ [,■.m.t ■egar a­ili hŠttir skrßningarskyldri starfsemi]7).

(2) [RÝkisskattstjˇri]4) gefur ˙t sta­festingu til skrßningarskylds a­ila um a­ skrßning hafi ßtt sÚr sta­.

(3) Tilkynningar skv. 1. mgr. skal senda ß ■ar til ger­um ey­ubl÷­um sem rÝkisskattstjˇri lŠtur gera. RÝkisskattstjˇri ßkve­ur hva­a upplřsingar skuli gefa ß ■essum ey­ubl÷­um.

(4) [N˙ hefur a­ili, sem a­ mati [rÝkisskattstjˇra]4) bar a­ tilkynna atvinnurekstur sinn e­a starfsemi skv. 1. mgr., eigi sinnt umrŠddri tilkynningarskyldu og skal ■ß [rÝkisskattstjˇri]4) ˙rskur­a hann sem skattskyldan a­ila samkvŠmt ßkvŠ­um 3. gr. og tilkynna a­ilanum ■ar um.]1)

(5) [Eigi skal skrß a­ila samkvŠmt ■essari grein ef samanlag­ar tekjur hans af s÷lu skattskyldrar v÷ru og ■jˇnustu eru a­ jafna­i lŠgri en kostna­ur vi­ a­f÷ng sem keypt eru me­ vir­isaukaskatti til starfseminnar, ■ar me­ tali­ vegna kaupa varanlegra rekstrarfjßrmuna. ١ ß a­ili rÚtt ß skrßningu ef hann sřnir fram ß a­ kaup ß fjßrfestingarv÷rum standa Ý beinu sambandi vi­ [s÷lu ß skattskyldri v÷ru e­a ■jˇnustu Ý atvinnuskyni ß sÝ­ari rekstrartÝmabilum.]3)

[(6) RÝkisskattstjˇra er heimilt a­ synja a­ila um skrßningu ß vir­isaukaskattsskrß liggi fyrir a­ opinber gj÷ld hans sÚu ߊtlu­ ß einhverju ßri af nŠstli­num ■remur tekjußrum ß undan ■vÝ ßri sem sˇtt er um skrßningu ß vir­isaukaskattsskrß.]5)

[(7) RÝkisskattstjˇri skal ˙rskur­a a­ila af vir­isaukaskattsskrß liggi fyrir a­ hann hafi eigi sinnt tilkynningarskyldu sinni skv. 2. mßlsl. 1. mgr. um lok skrßningarskyldrar starfsemi e­a ef hann af ÷­rum ßstŠ­um uppfyllir ekki lengur skilyr­i skrßningar a­ mati rÝkisskattstjˇra, ■.m.t. skv. 1. mßlsl. 5. mgr.]7)

(8) [Rß­herra]6) er heimilt a­ setja Ý regluger­a) nßnari ßkvŠ­i um skrßningu, ■ar me­ tali­ um afturvirka skrßningu til allt a­ sex ßra og um tryggingu vegna skrßningar skv. 2. mßlsl. 5. mgr.]2) *1)

1)Sbr. 3. gr. laga nr. 119/1989. 2)Sbr. 1. gr. laga nr. 40/1995. 3)Sbr. 4. gr. laga nr. 55/1997. 4)Sbr. 52. gr. laga nr. 136/2009. 5)Sbr. 2. gr. laga nr. 163/2010. 6)Sbr. 127. gr. laga nr. 126/2011. 7)Sbr. 2. gr. laga nr. 143/2018. a)Regluger­ nr. 515/1996. *1)Var 6. mgr. en var­ a­ 7. mgr. me­ breytingu skv. 2. gr. laga nr. 163/2010 og svo 8. mgr. me­ breytingu skv. 2. gr. laga nr. 143/2018.

[5. gr. A.

(1) [RÝkisskattstjˇri]3) getur heimila­ a­ tv÷ e­a fleiri hlutafÚl÷g og einkahlutafÚl÷g ver­i samskrß­. Skilyr­i samskrßningar eru a­ eigi minna en 90% hlutafjßr Ý dˇtturfÚl÷gum sÚ Ý eigu mˇ­urfÚlagsins sem ˇskar samskrßningar e­a annarra dˇtturfÚlaga sem einnig taka ■ßtt Ý samskrßningunni. Jafnframt hafi ÷ll fÚl÷gin sama reikningsßr. Samskrßning skal vera Ý nafni mˇ­urfÚlagsins og skal a­ lßgmarki standa Ý fimm ßr. Ef samskrßningu er sliti­ er ekki heimilt a­ fallast ß slÝka skrßningu a­ nřju fyrr en a­ li­num fimm ßrum frß ■vÝ a­ fyrri samskrßningu var sliti­.

(2) Umsˇkn um samskrßningu skal beint til [rÝkisskattstjˇra]3) eigi sÝ­ar en ßtta d÷gum fyrir upphaf fyrsta reikningsßrs sem samskrßningu er Štla­ a­ taka til. Breytingar ß forsendum samskrßningar, svo sem breytt eignarhald, skal tilkynna eigi sÝ­ar en ßtta d÷gum eftir a­ breyting ß sÚr sta­.

(3) Me­ samskrßningu falla ß mˇ­urfÚlagi­ allar skyldur var­andi uppgj÷r, skil og ßlagningu vir­isaukaskatts skv. VII. og IX. kafla laga ■essara vegna allra ■eirra fÚlaga sem samskrß­ eru. Íll bera fÚl÷gin ■ˇ ˇskipta ßbyrg­ ß grei­slu vir­isaukaskatts ß grundvelli samskrßningarinnar.

(4) Vi­ uppgj÷r vir­isaukaskatts samskrß­ra fÚlaga skal liti­ ß ■au sem eina l÷gpersˇnu. Vi­skipti milli samskrß­ra fÚlaga hafa ■annig ekki Ý f÷r me­ sÚr skyldu til a­ grei­a vir­isaukaskatt nema velta sÚ skattskyld, sbr. 3. mßlsl. 1. mgr. 11. gr.]1)

[(5) N˙ er dˇtturfÚlag Ý eigu sparisjˇ­s og gilda ■ß ßkvŠ­i ■essarar greinar, enda sÚ skilyr­um hennar fullnŠgt.]2)

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 20/2005. 2)Sbr. 2. gr. laga nr. 175/2006. 3)Sbr. 53. gr. laga nr. 136/2009.

[5. gr. B.

(1) Erlent atvinnufyrirtŠki me­ heimilisfesti e­a fasta starfsst÷­ erlendis, sem selur ■jˇnustu sem veitt er rafrŠnt, fjarskipta■jˇnustu e­a ˙tvarps- og sjˇnvarps■jˇnustu til annarra en atvinnufyrirtŠkja hÚr ß landi, getur vali­ ß milli almennrar skrßningar skv. 5. gr. e­a einfaldrar skrßningar vegna skila ß vir­isaukaskatti hÚr ß landi samkvŠmt ■essari grein. Einf÷ld skrßning skal fara fram Ý rafrŠnu skrßningarkerfi ß ■vÝ formi sem rÝkisskattstjˇri ßkve­ur.

(2) Erlendu atvinnufyrirtŠki sem selur hinga­ til lands Ý ßskrift bl÷­ og tÝmarit ß pappÝrsformi og erlendum fer­a■jˇnustua­ila sem selur vir­isaukaskattsskylda ■jˇnustu hinga­ til lands er heimilt a­ skrß sig me­ einfaldri skrßningu ef salan ß sÚr sta­ til annarra en atvinnufyrirtŠkja.

(3) Erlendu atvinnufyrirtŠki sem skrßir sig me­ einfaldri skrßningu skal ekki heimilt a­ fŠra vir­isaukaskatt af a­f÷ngum sÝnum til innskatts samkvŠmt ßkvŠ­um 3. og 4. mgr. 15. gr. og 1. mgr. 16. gr.

(4) ┴kvŠ­i 1.–3. mgr. skulu ß sama hßtt taka til umbo­smanna og annarra ■eirra a­ila sem eru Ý fyrirsvari fyrir erlend atvinnufyrirtŠki.

(5) Rß­herra er heimilt a­ setja me­ regluger­ nßnari ßkvŠ­i um framkvŠmd ■essarar greinar, ■.m.t. um skilgreiningu ß hugt÷kum og um uppgj÷r, tilh÷gun bˇkhalds og tekjuskrßningu, gjalddaga, kŠrur, form og efni s÷lureikninga, gengisvi­mi­ o.fl.]1)*1)

1)Sbr. 3. gr. laga nr. 77/2018. *1)┴kvŠ­i­ tˇk gildi vi­ birtingu Ý StjˇrnartÝ­indum en kemur til framkvŠmda 1. j˙lÝ 2019.

6. gr.

(1) [Rß­herra]2) getur sett reglura) um a­ fyrirtŠki, sem selja a­ra ■jˇnustu en ■ß sem skattskyld er skv. 2. gr., geti fari­ fram ß skrßningu (frjßls skrßning).

(2) FyrirtŠki, sem skrß­ eru samkvŠmt heimild Ý 1. mgr., skulu grei­a vir­isaukaskatt af s÷lu ■eirrar ■jˇnustu sem hin frjßlsa skrßning nŠr til.

(3) Skrßning skv. 1. mgr. getur aldrei veri­ til skemmri tÝma en tveggja ßra.

(4) Ůeim, sem stunda byggingarstarfsemi e­a mannvirkjager­ ß eigin kostna­ Ý ■eim tilgangi a­ selja fasteignir skrß­um a­ilum samkvŠmt l÷gum ■essum, er heimilt a­ sŠkja um sÚrstaka skrßningu til [rÝkisskattstjˇra.]1) Heimili [rÝkisskattstjˇri]1) slÝka skrßningu er a­ila heimilt a­ fŠra til frßdrßttar sem innskatt vir­isaukaskatt af ÷llum a­f÷ngum er var­a s÷lu hans ß fasteign til hins skrß­a kaupanda, sbr. 1. mgr. 16. gr. Rß­herra setur nßnari reglurb) um skilyr­i sem uppfylla ■arf til a­ ÷­last skrßningu samkvŠmt ■essari mßlsgrein, svo og um reikningshald og uppgj÷r til vir­isaukaskatts samkvŠmt henni.

1)Sbr. 54. gr. laga nr. 136/2009. 2)Sbr. 127. gr. laga nr. 126/2011a)Regluger­ nr. 63/1994. b)Regluger­ nr. 577/1989.
 

 

Fara efst ß sÝ­una ⇑