Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 17.5.2021 15:46:33

L÷g nr. 160/2020 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?log=160.2020.0)
Ξ Valmynd

L÷g

nr. 160/2020, um vi­spyrnustyrki.

I. KAFLI
 
Almenn ßkvŠ­i.
 
1. gr.
 
Gildissvi­.

L÷g ■essi gilda um einstaklinga og l÷ga­ila sem stunda tekjuskattsskyldan atvinnurekstur e­a sjßlfstŠ­a starfsemi, hˇfu starfsemina fyrir 1. oktˇber 2020 og bera ˇtakmarka­a skattskyldu hÚr ß landi skv. 1. e­a 2. gr. laga um tekjuskatt, nr. 90/2003. L÷gin gilda ekki um stofnanir, bygg­a­saml÷g e­a fyrirtŠki Ý eigu rÝkis e­a sveitarfÚlaga.  

2. gr.
 
Markmi­.

Markmi­ laga ■essara er a­ stu­la a­ ■vÝ a­ rekstrara­ilar sem hafa or­i­ fyrir tekjufalli vegna heimsfaraldurs kˇrˇnuveiru og a­ger­a stjˇrnvalda til a­ verjast ˙tbrei­slu hennar geti vi­haldi­ nau­synlegri lßgmarksstarfsemi ß me­an ßhrifa faraldursins gŠtir, var­veitt vi­skiptasamb÷nd og tryggt vi­b˙na­ ■egar ˙r rŠtist.  

3. gr.
 
Or­skřringar.

═ l÷gum ■essum er merking eftirfarandi hugtaka sem hÚr segir: 

  1. Atvinnurekstur e­a sjßlfstŠ­ starfsemi: Starfsemi a­ila sem grei­ir laun skv. 1. e­a 2. tölul. 5. gr. laga um sta­grei­slu opinberra gjalda, nr. 45/1987, og er skrß­ur ß launa­grei­enda­skrß e­a ger­i grein fyrir reiknu­u endurgjaldi Ý skattframtali 2020, svo og ß vir­is­auka­skatts­skrß ■egar ■a­ ß vi­.
  2. Launama­ur: Launama­ur skv. 1. e­a 2. tölul. 4. gr. laga um sta­grei­slu opinberra gjalda, nr. 45/1987.
  3. Rekstrara­ili: Einstaklingur e­a l÷ga­ili sem fellur undir gildissvi­ laga ■essara skv. 1. gr.
  4. Rekstrarkostna­ur: Rekstrarkostna­ur skv. 1. tölul. 31. gr. laga um tekjuskatt, nr. 90/2003, a­ frßt÷ldum ni­urfŠrslum og fyrningum eigna.
  5. St÷­ugildi: Starfshlutfall sem jafngildir fullu starfi launamanns Ý einn mßnu­.
  6. Tekjur: Skattskyldar tekjur skv. B-li­ 7. gr. laga um tekjuskatt, nr. 90/2003, a­ frßt÷ldum hagna­i af s÷lu varanlegra rekstrarfjßrmuna. 
     

II. KAFLI
 
Vi­spyrnustyrkur.
 
4. gr.
 
Skilyr­i.

Rekstrara­ili sem uppfyllir ÷ll eftirtalin skilyr­i ß rÚtt ß vi­spyrnustyrk ˙r rÝkissjˇ­i vegna hvers almanaksmßna­ar frß nˇvember 2020 til og me­ maÝ 2021: 

  1. Tekjur hans Ý ■eim almanaksmßnu­i sem umsˇkn var­ar voru a.m.k. 60% lŠgri en Ý sama almanaksmßnu­i ßri­ 2019 og tekjufalli­ mß rekja til heimsfaraldurs kˇrˇnuveiru e­a rß­stafana stjˇrnvalda til a­ verjast ˙tbrei­slu hennar. Hafi hann hafi­ starfsemi eftir upphaf sama almanaksmßna­ar ßri­ 2019 skal mi­a­ vi­ me­altekjur hans ß jafn m÷rgum d÷gum og eru Ý ■eim almanaksmßnu­i sem umsˇkn var­ar frß ■vÝ hann hˇf starfsemi til loka oktˇber 2020. Vi­ sÚrstakar a­stŠ­ur mß nota anna­ tÝmabil til vi­mi­unar sřni rekstrara­ili fram ß a­ ■a­ gefi betri mynd af tekjufalli hans en vi­mi­unartÝmabil skv. 1.–2. mßlsl. A­ jafna­i skal ■ß mi­a­ vi­ tekjur Ý sama almanaksmßnu­i 2018. Hafi rekstrara­ila veri­ ßkvar­a­ur tekjufallsstyrkur Ý ■eim almanaksmßnu­i sem umsˇkn var­ar skal hann ekki talinn til tekna Ý ■eim mßnu­i vi­ ˙treikning ß tekjufalli samkvŠmt ■essu ßkvŠ­i.
  2. Tekjur hans frß 1. jan˙ar 2020 til loka oktˇber 2020 voru a.m.k. 500 ■˙s. kr. Hafi hann hafi­ starfsemi eftir 1. jan˙ar 2020 skal umreikna tekjur ■ann tÝma sem hann starfa­i til loka oktˇber 2020 Ý 305 daga vi­mi­unartekjur.
  3. Hann er ekki Ý vanskilum me­ opinber gj÷ld, skatta og skattsektir sem komnar voru ß eindaga fyrir lok ßrs 2019 og ßlag­ir skattar og gj÷ld byggjast ekki ß ßŠtlunum vegna vanskila ß skattframt÷lum og skřrslum, ■.m.t. sta­grei­sluskilagreinum og vir­is­aukaskatts­skřrslum, til Skattsins sÝ­ustu ■rj˙ ßr ß­ur en umsˇkn barst e­a sÝ­an hann hˇf starfsemi ef ■a­ var sÝ­ar. A­ auki skal hann, eftir ■vÝ sem vi­ ß og ß sama tÝmabili, hafa sta­i­ skil ß ßrs­reikningum samkvŠmt l÷gum um ßrsreikninga og upplřst um raunverulega eigendur samkvŠmt l÷gum um skrßningu raunverulegra eigenda.
  4. Hann hefur ekki veri­ tekinn til slita e­a b˙ hans til gjald■rotaskipta.  

5. gr.
 
FjßrhŠ­.

(1) FjßrhŠ­ vi­spyrnustyrks skal vera 90% af rekstrarkostna­i rekstrara­ila ■ann almanaksmßnu­ sem umsˇkn var­ar. Vi­spyrnustyrkur getur ■ˇ aldrei numi­ hŠrri fjßrhŠ­ en sem nemur tekjufalli rekstrara­ila skv. 1. tölul. 4. gr. Ý vi­komandi almanaksmßnu­i. Vi­spyrnustyrkur fyrir hvern almanaks­mßnu­ getur jafnframt aldrei or­i­ hŠrri en: 

  1. 400 ■˙s. kr. fyrir hvert st÷­ugildi hjß rekstrara­ila Ý mßnu­inum e­a Ý sama mßnu­i 2019 og ekki hŠrri en 2 millj. kr. enda sÚ tekjufall rekstrara­ila skv. 1. tölul. 4. gr. ß bilinu 60–80%.
  2. 500 ■˙s. kr. fyrir hvert st÷­ugildi hjß rekstrara­ila Ý mßnu­inum e­a Ý sama mßnu­i 2019 og ekki hŠrri en 2,5 millj. kr. enda sÚ tekjufall rekstrara­ila skv. 1. tölul. 4. gr. meira en 80%.

(2) Hafi rekstrara­ili hafi­ starfsemi eftir upphaf sama mßna­ar 2019 og umsˇkn um vi­spyrnustyrk var­ar er heimilt a­ mi­a fj÷lda st÷­ugilda vi­ me­alfj÷lda mßna­arlegra st÷­ugilda hjß rekstrar­a­ila ■ß heilu almanaksmßnu­i 2019 sem hann starfa­i.
 
(3) ═ sta­ ■ess a­ telja til rekstrarkostna­ar skv. 1. mßlsl. 1. mgr. reikna­ endurgjald fyrir alman­aksmßnu­inn sem umsˇkn var­ar er rekstrara­ila heimilt a­ reikna til rekstrarkostna­ar s÷mu fjßrhŠ­ og hann gjaldfŠr­i vegna reikna­s endurgjalds Ý ■eim mßnu­i Ý skattframtali rekstrar­ßrsins 2019. Hafi rekstrara­ili fengi­ atvinnuleysisbŠtur fyrir mßnu­inn sem umsˇkn var­ar dragast ■Šr frß ■annig reiknu­um rekstrarkostna­i.
 
(4) Hafi rekstrara­ili hloti­ stu­ning ˙r rÝkissjˇ­i vegna grei­slu hluta launakostna­ar ß uppsagn­ar­fresti samkvŠmt l÷gum um stu­ning ˙r rÝkissjˇ­i vegna grei­slu hluta launakostna­ar ß uppsagnar­fresti vegna ■ess almanaksmßna­ar sem umsˇkn var­ar skal hann draga fjßrhŠ­ ■ess stu­nings frß rekstrarkostna­i skv. 1. mßlsl. 1. mgr.
 
(5) Hafi rekstrara­ili hloti­ styrk ˙r Atvinnuleysistryggingasjˇ­i samkvŠmt regluger­ um ■ßttt÷ku atvinnuleitenda sem trygg­ir eru innan atvinnuleysistryggingakerfisins Ý vinnumarka­sa­ger­um og um grei­slu styrkja ˙r Atvinnuleysistryggingasjˇ­i, nr. 918/2020, vegna ■ess almanaksmßna­ar sem umsˇkn var­ar skal hann draga fjßrhŠ­ ■ess stu­nings frß rekstrarkostna­i skv. 1. mßlsl. 1. mgr.
 
(6) Hafi rekstrara­ila veri­ ßkvar­a­ur lokunarstyrkur samkvŠmt l÷gum um fjßrstu­ning til minni rekstrara­ila vegna heimsfaraldurs kˇrˇnuveiru vegna ■ess tÝmabils sem umsˇkn var­ar dregst hann frß vi­spyrnustyrk.
 
(7) Vi­spyrnustyrkur telst til skattskyldra tekna samkvŠmt l÷gum um tekjuskatt.   

6. gr.
 
Umsˇkn.

(1) Umsˇkn um vi­spyrnustyrk skal beint til Skattsins fyrir hvern almanaksmßnu­ og eigi sÝ­ar en 30. j˙nÝ 2021. Umsˇkn skal vera rafrŠn en a­ ÷­ru leyti skal h˙n vera ß ■vÝ formi sem Skatturinn ßkve­ur og henni skulu fylgja ■au g÷gn sem Skatturinn ßskilur.
 
(2) Rekstrara­ili skal sta­festa vi­ umsˇkn a­ hann uppfylli ÷ll skilyr­i 4. gr., a­ upplřsingar sem hann skilar og liggja til grundvallar ßkv÷r­un fjßrhŠ­ar skv. 5. gr. sÚu rÚttar og a­ honum sÚ kunnugt um a­ ■a­ geti var­a­ ßlagi, sektum e­a fangelsi a­ veita rangar e­a ˇfullnŠgjandi upp­lřsingar.  

7. gr.
 
┴kv÷r­un.

(1) Skatturinn skal afgrei­a umsˇkn svo fljˇtt sem ver­a mß og ekki sÝ­ar en tveimur mßnu­um eftir a­ honum berst fullnŠgjandi umsˇkn.
 
(2) Vi­ afgrei­slu umsˇknar og endursko­un ßkv÷r­unar um vi­spyrnustyrk getur Skatturinn fari­ fram ß a­ rekstrara­ili sřni me­ r÷kstu­ningi og g÷gnum fram ß rÚtt sinn til styrks.
 
(3) Skatturinn skal endurßkvar­a vi­spyrnustyrk komi Ý ljˇs a­ rekstrara­ili hafi ekki ßtt rÚtt ß styrknum e­a ßtt rÚtt ß hŠrri e­a lŠgri styrk en honum var ßkvar­a­ur.
 
(4) A­ ■vÝ leyti sem ekki er ß annan veg kve­i­ ß um Ý l÷gum ■essum gilda ßkvŠ­i 94.–97. gr. laga um tekjuskatt, nr. 90/2003, eftir ■vÝ sem vi­ getur ßtt um afgrei­slu umsˇkna og endurßkvar­anir Skattsins.  

8. gr.
 
Mßlskot.

Stjˇrnvaldsßkvar­anir Skattsins samkvŠmt l÷gum ■essum sŠta kŠru til yfirskattanefndar. Um kŠrufrest og mßlsme­fer­ fer samkvŠmt ßkvŠ­um laga um yfirskattanefnd.  

9. gr.
 
Ofgrei­sla.

(1) Hafi rekstrara­ili fengi­ vi­spyrnustyrk umfram ■a­ sem hann ßtti rÚtt ß ber honum a­ endur­grei­a ■ß fjßrhŠ­ sem ofgreidd var me­ v÷xtum skv. 4. gr. laga um vexti og ver­tryggingu, nr. 38/2001, frß grei­sludegi. Drßttarvextir skv. 6. gr. s÷mu laga leggjast ß kr÷fu um endurgrei­slu ef h˙n er ekki innt af hendi innan mßna­ar frß dagsetningu endurßkv÷r­unar Skattsins.
 
(2) Hafi rekstrara­ili veitt rangar e­a ˇfullnŠgjandi upplřsingar um rekstrarkostna­ e­a upplřs­inga­gj÷f hans hefur a­ ÷­ru leyti veri­ svo ßfßtt a­ ßhrif hafi haft vi­ ßkv÷r­un um styrk skal Skattur­inn gera honum a­ grei­a 50% ßlag ß kr÷fu um endurgrei­slu. Fella skal ßlagi­ ni­ur ef rekstrar­a­ili fŠrir r÷k fyrir ■vÝ a­ ˇvi­rß­anleg atvik hafi hamla­ ■vÝ a­ hann veitti rÚttar upp­lřs­ingar e­a kŠmi lei­rÚttingu ß framfŠri vi­ Skattinn. Telji Skatturinn a­ hßttsemi rekstrar­a­ila geti var­a­ sektum e­a fangelsi skal hann ekki gera honum a­ grei­a ßlag heldur kŠra mßli­ til l÷greglu.
 
(3) ┴kvar­anir Skattsins og ˙rskur­ir yfirskattanefndar um endurgrei­slur ofgreiddra vi­spyrnu­styrkja eru a­fararhŠfir. KŠra til yfirskattanefndar e­a mßlsh÷f­un fyrir dˇmstˇlum frestar a­f÷r. 
 

III. KAFLI
 
Ţmis ßkvŠ­i.
 
10. gr.
 
Hßmarksstu­ningur vi­ tengda a­ila.

(1) HeildarfjßrhŠ­ stu­nings til tengdra rekstrara­ila getur a­ hßmarki numi­ 120 millj. kr., a­ me­­t÷ldum stu­ningi samkvŠmt l÷gum ■essum og l÷gum um fer­agj÷f, lokunarstyrkjum fyrir lok­unar­tÝmabil eftir 17. september 2020 samkvŠmt l÷gum um fjßrstu­ning til minni rekstrara­ila vegna heimsfaraldurs kˇrˇnuveiru og tekjufallsstyrkjum samkvŠmt l÷gum um tekjufallsstyrki.
 
(2) SÚ um a­ rŠ­a fyrirtŠki sem t÷ldust Ý erfi­leikum 31. desember 2019, ÷nnur en lÝtil fyrirtŠki sem ekki hafa hloti­ bj÷rgunar- e­a endurskipulagningara­sto­, getur heildarfjßrhŠ­ vi­spyrnu­styrkja til tengdra rekstrara­ila ■ˇ a­ hßmarki numi­ 30 millj. kr. Skal slÝk a­sto­ sam­rřm­ast regluger­ framkvŠmdastjˇrnarinnar (ESB) nr. 1407/2013 frß 18. desember 2013 um beitingu 107. og 108. gr. sßttmßlans um starfshŠtti Evrˇpusambandsins gagnvart minnihßttar­a­sto­ eins og h˙n var tekin upp Ý EES-samninginn.  

11. gr.
 
Birting upplřsinga.

Skatturinn skal birta opinberlega upplřsingar um hva­a l÷ga­ilum hefur veri­ ßkvar­a­ur vi­spyrnustyrkur samkvŠmt l÷gum ■essum. Birta skal upplřsingar um alla styrk■ega og fjßrhŠ­ styrkja nemi ■eir jafnvir­i 100 ■˙s. evra e­a meira.  

12. gr.
 
Vi­url÷g.

Einstaklingur e­a l÷ga­ili sem brřtur af ßsetningi e­a stˇrfelldu gßleysi gegn l÷gum ■essum, svo sem me­ ■vÝ a­ veita rangar e­a ˇfullnŠgjandi upplřsingar Ý umsˇkn um vi­spyrnustyrk, skal sŠta sektum e­a fangelsi allt a­ sex ßrum nema brot megi teljast minni hßttar. 

13. gr.
 
Regluger­arheimild.

Rß­herra getur kve­i­ nßnar ß um framkvŠmd laga ■essara Ý regluger­. 

14. gr.
 
Gildistaka.

L÷g ■essi ÷­last ■egar gildi.
  

┴kvŠ­i til brß­abirg­a.

L÷g ■essi skulu endursko­u­ eigi sÝ­ar en Ý mars 2021. Vi­ ■ß endursko­un skal m.a. lagt mat ß lengd ■ess tÝmabils sem vi­spyrnustyrkir nß yfir.

Fara efst ß sÝ­una ⇑