Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 26.10.2021 03:33:47

L÷g nr. 118/2020 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?log=118.2020.0)
Ξ Valmynd

L÷g
nr. 118/2020, um tekjufallsstyrki.*1)

1)Sbr. l÷g nr. 133/2020.

I. KAFLI
 
Almenn ßkvŠ­i.
 
1. gr.
 
Gildissvi­.

L÷g ■essi gilda um einstaklinga og l÷ga­ila sem stunda tekjuskattsskyldan atvinnurekstur e­a sjßlfstŠ­a starfsemi, hˇfu starfsemina fyrir 1. aprÝl 2020 og bera ˇtakmarka­a skattskyldu hÚr ß landi skv. 1. e­a 2. gr. laga um tekjuskatt, nr. 90/2003. L÷gin gilda ekki um stofnanir, bygg­a­saml÷g e­a fyrirtŠki Ý eigu rÝkis e­a sveitarfÚlaga.

 
2. gr.
 
Markmi­.

Markmi­ laga ■essara er a­ vi­halda atvinnustigi og efnahagsumsvifum me­ ■vÝ a­ sty­ja vi­ rekstrara­ila sem hafa or­i­ fyrir tÝmabundnu tekjufalli vegna heimsfaraldurs kˇrˇnuveiru og a­ger­a stjˇrnvalda til a­ verjast ˙tbrei­slu hennar. 

 
3. gr.
 
Or­skřringar.
 
    ═ l÷gum ■essum er merking eftirfarandi hugtaka sem hÚr segir: 

  1. Atvinnurekstur e­a sjßlfstŠ­ starfsemi: Starfsemi a­ila sem grei­ir laun skv. 1. e­a 2. tölul. 5. gr. laga um sta­grei­slu opinberra gjalda, nr. 45/1987, og er skrß­ur ß launa­grei­enda­skrß, e­a ger­i grein fyrir reiknu­u endurgjaldi Ý skattframtali 2020, svo og ß vir­isauka­skatts­skrß ■egar ■a­ ß vi­.
  2. Launama­ur: Launama­ur skv. 1. e­a 2. tölul. 4. gr. laga um sta­grei­slu opinberra gjalda, nr. 45/1987.
  3. Rekstrara­ili: Einstaklingur e­a l÷ga­ili sem fellur undir gildissvi­ laga ■essara skv. 1. gr.
  4. Rekstrarkostna­ur: Rekstrarkostna­ur skv. 1. tölul. 31. gr. laga um tekjuskatt, nr. 90/2003, a­ frßt÷ldum ni­urfŠrslum og fyrningum eigna.
  5. St÷­ugildi: Starfshlutfall sem jafngildir fullu starfi launamanns Ý einn mßnu­.
  6. Tekjur: Skattskyldar tekjur skv. B-li­ 7. gr. laga um tekjuskatt, nr. 90/2003, a­ frßt÷ldum hagna­i af s÷lu varanlegra rekstrarfjßrmuna.  

II. KAFLI
 
Tekjufallsstyrkur.
 
4. gr.
 
Skilyr­i.
 
    Rekstrara­ili sem uppfyllir ÷ll eftirtalin skilyr­i ß rÚtt ß tekjufallsstyrk ˙r rÝkissjˇ­i: 

  1. Tekjur hans ß tÝmabilinu 1. aprÝl til 31. oktˇber 2020 voru a.m.k. 40% lŠgri en me­altekjur hans ß sj÷ mßna­a tÝmabili 2019 og tekjufalli­ mß rekja til heimsfaraldurs kˇrˇnuveiru e­a rß­stafana stjˇrnvalda til a­ verjast ˙tbrei­slu hennar. Hafi hann hafi­ starfsemi eftir 1. aprÝl 2019 skulu tekjur hans bornar saman vi­ tekjur hans fyrstu sj÷ heilu almanaksmßnu­i sem hann starfa­i. Hafi hann starfa­ skemur en sj÷ heila almanaksmßnu­i Ý lok mars 2020 skal umreikna tekjur ■ann tÝma sem hann starfa­i til loka mars 2020 Ý 214 daga vi­mi­­unar­tekjur. Vi­ sÚrstakar a­stŠ­ur mß nota anna­ tÝmabil til vi­mi­unar sřni rekstrar­a­ili fram ß a­ ■a­ gefi betri mynd af tekjufalli hans en vi­mi­unartÝmabil skv. 1.–3. mßlsl. Hafi rekstrara­ila veri­ ßkvar­a­ur lokunarstyrkur skv. 1.–2. mßlsl. 1. tölul. 4. gr. laga nr. 38/2020 er heimilt a­ draga hann frß tekjum ß ■vÝ tÝmabili vi­ ˙treikning tekjufalls samkvŠmt ■essu ßkvŠ­i a­ ■vÝ marki sem hann hefur veri­ tekjufŠr­ur innan tÝmabilsins 1. aprÝl til 31. oktˇber.
  2. Hann er ekki Ý vanskilum me­ opinber gj÷ld, skatta og skattsektir sem komnar voru ß ein­daga fyrir lok ßrs 2019 og ßlag­ir skattar og gj÷ld byggjast ekki ß ßŠtlunum vegna van­skila ß skattframt÷lum og skřrslum, ■.m.t. sta­grei­sluskilagreinum og vir­isauka­skatts­skřrslum, til Skattsins sÝ­astli­in ■rj˙ ßr ß­ur en umsˇkn barst e­a sÝ­an hann hˇf starf­semi ef ■a­ var sÝ­ar. A­ auki skal hann, eftir ■vÝ sem vi­ ß og ß sama tÝma­bili, hafa sta­i­ skil ß ßrsreikningum samkvŠmt l÷gum um ßrsreikninga og upplřst um raunveru­lega eigendur samkvŠmt l÷gum um skrßningu raunveru­legra eigenda.
  3. Hann hefur ekki veri­ tekinn til slita e­a b˙ hans til gjald■rotaskipta.

 
5. gr.
 
FjßrhŠ­.

(1) FjßrhŠ­ tekjufallsstyrks skal vera jafnhß rekstrarkostna­i rekstrara­ila ß tÝmabilinu 1. aprÝl til 31. oktˇber 2020. Tekjufallsstyrkur getur ■ˇ aldrei numi­ hŠrri fjßrhŠ­ en sem nemur tekjufalli rekstrara­ila skv. 1. tölul. 4. gr. Tekjufallsstyrkur fyrir hvern almanaksmßnu­ ß tÝmabilinu 1. aprÝl til 31. oktˇber getur jafnframt aldrei or­i­ hŠrri en:  

  1. 400 ■˙s. kr. fyrir hvert mßna­arlegt st÷­ugildi hjß rekstrara­ila ß tÝmabilinu og ekki hŠrri en 2 millj. kr. enda sÚ tekjufall rekstrara­ila skv. 1. tölul. 4. gr. ß bilinu 40–70%.
  2. 500 ■˙s. kr. fyrir hvert mßna­arlegt st÷­ugildi hjß rekstrara­ila ß tÝmabilinu og ekki hŠrri en 2,5 millj. kr. enda sÚ tekjufall rekstrara­ila skv. 1. tölul. 4. gr. meira en 70%.

(2) [═ sta­ ■ess a­ telja til rekstrarkostna­ar reikna­ endurgjald fyrir tÝmabili­ 1. aprÝl til 31. oktˇber 2020 er rekstrara­ila heimilt a­ reikna til rekstrarkostna­ar ß ■vÝ tÝmabili fjßrhŠ­ sem nemur 7/ 12 af gjaldfŠr­u reiknu­u endurgjaldi Ý skattframtali 2020 og mi­a mßna­arleg st÷­ugildi skv. 1. mgr. vi­ st÷­ugildi ■eirra sem reikna­ var endurgjald fyrir Ý rekstrinum hlutfallslega mi­a­ vi­ starfstÝma rekstrarins ß ßrinu 2019. Hafi rekstrara­ili e­a ■eir sem reikna­ var endurgjald fyrir Ý rekstrinum fengi­ atvinnuleysisbŠtur fyrir tÝmabili­ 1. aprÝl til 31. oktˇber 2020 dragast ■Šr frß ■annig reiknu­um rekstrarkostna­i.]1)
 
(3) Hafi rekstrara­ili hloti­ stu­ning ˙r rÝkissjˇ­i vegna grei­slu hluta launakostna­ar ß upp­sagnar­fresti samkvŠmt l÷gum nr. 50/2020 ß tÝmabilinu 1. aprÝl til 31. oktˇber 2020 skal hann draga fjßrhŠ­ ■ess stu­nings frß rekstrarkostna­i skv. 1. mßlsl. 1. mgr.
 
(4) Hafi rekstrara­ila veri­ ßkvar­a­ur lokunarstyrkur samkvŠmt l÷gum um fjßrstu­ning til minni rekstrara­ila vegna heimsfaraldurs kˇrˇnuveiru dregst hann frß tekjufallsstyrk.
 
(5) Tekjufallsstyrkur telst til skattskyldra tekna samkvŠmt l÷gum um tekjuskatt.  

1)Sbr. 37. gr. laga nr. 133/2020.

6. gr.
 
Umsˇkn.

(1) Umsˇkn um tekjufallsstyrk skal beint til Skattsins eigi sÝ­ar en 1. maÝ 2021. Umsˇkn skal vera rafrŠn en a­ ÷­ru leyti ß ■vÝ formi sem Skatturinn ßkve­ur.
 
(2) Rekstrara­ili skal sta­festa vi­ umsˇkn a­ hann uppfylli ÷ll skilyr­i 4. gr., a­ upplřsingar sem hann skilar og liggja til grundvallar ßkv÷r­un fjßrhŠ­ar skv. 5. gr. sÚu rÚttar og a­ honum sÚ kunnugt um a­ ■a­ geti var­a­ ßlagi, sektum e­a fangelsi a­ veita rangar e­a ˇfullnŠgjandi upplřsingar. 

 
7. gr.
 
┴kv÷r­un.

(1) Skatturinn skal afgrei­a umsˇkn svo fljˇtt sem ver­a mß og eigi sÝ­ar en tveimur mßnu­um eftir a­ honum berst fullnŠgjandi umsˇkn.
 
(2) Vi­ afgrei­slu umsˇknar og endursko­un ßkv÷r­unar um tekjufallsstyrk getur Skatturinn fari­ fram ß a­ rekstrara­ili sřni me­ r÷kstu­ningi og g÷gnum fram ß rÚtt sinn til styrks.
 
(3) Skatturinn skal endurßkvar­a tekjufallsstyrk komi Ý ljˇs a­ rekstrara­ili ßtti ekki rÚtt ß styrknum e­a ßtti rÚtt ß hŠrri e­a lŠgri styrk en honum var ßkvar­a­ur.
 
(4) A­ ■vÝ leyti sem ekki er ß annan veg kve­i­ ß um Ý l÷gum ■essum gilda ßkvŠ­i 94.–97. gr. laga um tekjuskatt, nr. 90/2003, eftir ■vÝ sem vi­ getur ßtt um afgrei­slu umsˇkna og endurßkvar­anir Skattsins. 

 
8. gr.
 
Mßlskot.

Stjˇrnvaldsßkvar­anir Skattsins samkvŠmt l÷gum ■essum sŠta kŠru til yfirskattanefndar. Um kŠrufrest og mßlsme­fer­ fer samkvŠmt ßkvŠ­um laga um yfirskattanefnd.

 
9. gr.
 
Ofgrei­sla.

(1) Hafi rekstrara­ili fengi­ tekjufallsstyrk umfram ■a­ sem hann ßtti rÚtt ß ber honum a­ endur­grei­a ■ß fjßrhŠ­ sem ofgreidd var me­ v÷xtum skv. 4. gr. laga um vexti og ver­tryggingu, nr. 38/2001, frß grei­sludegi. Drßttarvextir skv. 6. gr. s÷mu laga leggjast ß kr÷fu um endurgrei­slu ef h˙n er ekki innt af hendi innan mßna­ar frß dagsetningu endurßkv÷r­unar Skattsins.
 
(2) Hafi rekstrara­ili veitt rangar e­a ˇfullnŠgjandi upplřsingar um rekstrarkostna­ e­a upplřs­inga­gj÷f hans hefur a­ ÷­ru leyti veri­ svo ßfßtt a­ ßhrif hafi haft vi­ ßkv÷r­un um styrk skal Skattur­inn gera honum a­ grei­a 50% ßlag ß kr÷fu um endurgrei­slu. Fella skal ßlagi­ ni­ur ef rekstrar­a­ili fŠrir r÷k fyrir ■vÝ a­ ˇvi­rß­anleg atvik hafi hamla­ ■vÝ a­ hann veitti rÚttar upplřs­ingar e­a kŠmi lei­rÚttingu ß framfŠri vi­ Skattinn. Telji Skatturinn a­ hßttsemi rekstrar­a­ila geti var­a­ sektum e­a fangelsi skal hann ekki gera honum a­ grei­a ßlag heldur kŠra mßli­ til l÷greglu.
 
(3) ┴kvar­anir Skattsins og ˙rskur­ir yfirskattanefndar um endurgrei­slur ofgreiddra tekju­falls­styrkja eru a­fararhŠfir. KŠra til yfirskattanefndar e­a mßlsh÷f­un fyrir dˇmstˇlum frestar a­f÷r. 

 
III. KAFLI
 
Ţmis ßkvŠ­i.
 
10. gr.
 
Hßmarksstu­ningur vi­ tengda a­ila.

(1) HeildarfjßrhŠ­ tekjufallsstyrkja til tengdra rekstrara­ila getur a­ hßmarki numi­ 120 millj. kr., a­ me­t÷ldum stu­ningi samkvŠmt l÷gum um fer­agj÷f, nr. 54/2020, og lokunarstyrkjum fyrir lokunartÝmabil eftir 17. september 2020 samkvŠmt l÷gum um fjßrstu­ning til minni rekstrara­ila vegna heimsfaraldurs kˇrˇnuveiru, nr. 38/2020.
 
(2) SÚ um a­ rŠ­a fyrirtŠki sem taldist Ý erfi­leikum 31. desember 2019, ÷nnur en lÝtil fyrirtŠki sem ekki hafa hloti­ bj÷rgunar- e­a endurskipulagningara­sto­, getur heildarfjßrhŠ­ tekju­falls­styrkja til tengdra rekstrara­ila ■ˇ a­ hßmarki numi­ 30 millj. kr. Skal slÝk a­sto­ sam­rřmast regluger­ framkvŠmdastjˇrnarinnar (ESB) nr. 1407/2013 frß 18. desember 2013 um beitingu 107. og 108. gr. sßttmßlans um starfshŠtti Evrˇpusambandsins gagnvart minnihßttar­a­sto­ eins og h˙n var tekin upp Ý EES-samninginn.

 
11. gr.
 
Birting upplřsinga.

Skatturinn skal birta opinberlega upplřsingar um hva­a l÷ga­ilum hefur veri­ ßkvar­a­ur tekjufallsstyrkur samkvŠmt l÷gum ■essum. Birta skal upplřsingar um alla styrk■ega og fjßrhŠ­ styrkja nemi ■eir jafnvir­i 100 ■˙sund evra e­a meira. 

 
12. gr.
 
Vi­url÷g.

Einstaklingur e­a l÷ga­ili sem brřtur af ßsetningi e­a stˇrfelldu gßleysi gegn l÷gum ■essum, svo sem me­ ■vÝ a­ veita rangar e­a ˇfullnŠgjandi upplřsingar Ý umsˇkn um tekjufallsstyrk, skal sŠta sektum e­a fangelsi allt a­ sex ßrum nema brot megi teljast minni hßttar. 

 
13. gr.
 
Regluger­arheimild.

Rß­herra getur kve­i­ nßnar ß um framkvŠmd laga ■essara Ý regluger­. 

 
14. gr.
 
Gildistaka.

L÷g ■essi ÷­last ■egar gildi.

 
┴kvŠ­i til brß­abirg­a.
 

(1) [Ůrßtt fyrir 1., 4. og 5. gr.] laga ■essara er heimilt a­ veita rekstrara­ila sem hˇf st÷rf ß tÝmabilinu 1. aprÝl til 31. ßg˙st 2020 tekjufallsstyrk fyrir tÝmabili­ 1. september til 31. oktˇber 2020 enda nemi tekjufall hans ß ■vÝ tÝmabili a­ lßgmarki 40% mi­a­ vi­ tekjur hans frß ■vÝ hann hˇf starfsemi fram til 1. september 2020 umreikna­ar Ý 61 dags vi­mi­unartekjur.
 
(2) FjßrhŠ­ tekjufallsstyrks skv. 1. mgr. skal vera jafnhß rekstrarkostna­i rekstrara­ila ß tÝmabilinu 1. september til 31. oktˇber 2020. Tekjufallsstyrkur skv. 1. mgr. getur ■ˇ aldrei numi­ hŠrri fjßrhŠ­ en sem nemur tekjufalli samkvŠmt ßkvŠ­inu. Tekjufallsstyrkur fyrir hvorn mßnu­ um sig getur jafnframt aldrei or­i­ hŠrri en:  

  1. 400 ■˙s. kr. fyrir hvert mßna­arlegt st÷­ugildi hjß rekstrara­ila ß tÝmabilinu og ekki hŠrri en 2 millj. kr. enda sÚ tekjufall rekstrara­ila skv. 1. mgr. ß bilinu 40–70%.
  2. 500 ■˙s. kr. fyrir hvert mßna­arlegt st÷­ugildi hjß rekstrara­ila ß tÝmabilinu og ekki hŠrri en 2,5 millj. kr. enda sÚ tekjufall rekstrara­ila skv. 1. mgr. meira en 70%. 

(3) Hafi rekstrara­ila veri­ ßkvar­a­ur lokunarstyrkur samkvŠmt l÷gum um fjßrstu­ning til minni rekstrara­ila vegna heimsfaraldurs kˇrˇnuveiru ß tÝmabilinu 1. september til 31. oktˇber 2020 er heimilt a­ draga hann frß tekjum ß ■vÝ tÝmabili vi­ ˙treikning tekjufalls skv. 1. mgr. a­ ■vÝ marki sem hann hefur veri­ tekjufŠr­ur innan tÝmabilsins.
 
(4) Hafi rekstrara­ili hloti­ stu­ning ˙r rÝkissjˇ­i vegna grei­slu hluta launakostna­ar ß uppsagn­ar­fresti samkvŠmt l÷gum nr. 50/2020 ß tÝmabilinu 1. september til 31. oktˇber 2020 skal hann draga fjßrhŠ­ ■ess stu­nings frß rekstrarkostna­i skv. 1. mgr.1)

1)Sbr. 38. gr. laga nr. 133/2020.

Fara efst ß sÝ­una ⇑