Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 23.11.2017 03:46:02

L÷g nr. 109/2011 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?log=109.2011.0)
Ξ Valmynd

L÷g
nr. 109/2011, um skattlagningu ß kolvetnisvinnslu.*1)

*1)Sbr. 1. gr. laga nr. 21/2012.

I. KAFLI

Almennt.

1. gr.
Gildissvi­.

(1) L÷g ■essi taka til skattlagningar ß allar tekjur af rannsˇknum, vinnslu og s÷lu kolvetnis, ■.m.t. ÷ll afleidd starfsemi, svo sem flutningur Ý lei­slum e­a me­ skipum og ÷nnur vinna og ■jˇnusta sem innt er af hendi: 

  1. landhelgi, efnahagsl÷gs÷gu og landgrunni ═slands,
     
  2. ß samliggjandi hafsvŠ­i ■ar sem kolvetnisau­lind nŠr yfir mi­lÝnu annars rÝkis ■egar rÚttur til kolvetnis fellur til ═slands samkvŠmt samningi vi­ hitt rÝki­,
     
  3. fyrir utan svŠ­i­ sem nefnt er Ý a-li­, enda hafi ═sland rÚtt til a­ skattleggja ■ß starfsemi og vinnu samkvŠmt almennum rÚtti e­a sÚrst÷kum samningum vi­ erlent rÝki.

(2) Af tekjum, ■.m.t. launum, sem ver­a til Ý ■eirri starfsemi sem fjalla­ er um Ý 1. mgr. skal auk skatta og gjalda samkvŠmt l÷gum ■essum grei­a alla a­ra skatta og ÷nnur opinber gj÷ld sem eru l÷g­ ß skattskylda a­ila hÚr ß landi eftir ■eim l÷gum og reglum sem um ■au gilda ß hverjum tÝma.

2. gr.
Skattskyldir a­ilar.

Skylda til a­ grei­a skatta og gj÷ld af ■eirri starfsemi sem fjalla­ er um Ý 1. gr. hvÝlir ß ■eim a­ilum sem fengi­ hafa leyfi til rannsˇkna og/e­a vinnslu kolvetnis, svo og ÷­rum a­ilum sem taka me­ beinum e­a ˇbeinum hŠtti ■ßtt Ý rannsˇknum, vinnslu og dreifingu kolvetnisafur­a og annarri afleiddri starfsemi. Skattskylda samkvŠmt l÷gum ■essum, sbr. og l÷g nr. 90/2003, um tekjuskatt, hvÝlir ■annig ß l÷ga­ilum, sjßlfstŠtt starfandi m÷nnum og laun■egum sem afla tekna vi­ starfsemi sem fram fer ß ■eim svŠ­um sem tilgreind eru Ý 1. gr.

3. gr.
Skilgreiningar.

(1) Kolvetni merkir Ý l÷gum ■essum jar­olÝa, jar­gas e­a annars konar kolvetni sem er til sta­ar Ý jar­l÷gum undir hafsbotni frß nßtt˙runnar hendi og nřtanlegt er Ý loftkenndu e­a fljˇtandi formi.

(2) Leyfishafi merkir Ý l÷gum ■essum hver sß a­ili sem fengi­ hefur leyfi e­a hlutdeild Ý leyfi til rannsˇkna e­a vinnslu kolvetnis samkvŠmt l÷gum nr. 13/2001, um leit, rannsˇknir og vinnslu kolvetnis.

(3) Landgrunn merkir Ý l÷gum ■essum hafsbotninn og ne­ansjßvarsvŠ­i utan landhelgi, sem eru framlenging landsvŠ­isins, allt a­ ytri m÷rkum landgrunnssvŠ­isins, ■ˇ a­ 200 sjˇmÝlna fjarlŠg­ frß grunnlÝnum landhelginnar ■ar sem ytri m÷rk landgrunnssvŠ­isins nß ekki ■eirri fjarlŠg­, sbr. l÷g nr. 41/1979, um landhelgi, efnahagsl÷gs÷gu og landgrunn. Milli ═slands annars vegar og FŠreyja og GrŠnlands hins vegar, ■ar sem minna en 400 sjˇmÝlur eru milli grunnlÝna, afmarkast efnahagsl÷gsaga og landgrunn ═slands af mi­lÝnu.

(4) Tunna e­a Ýgildi hennar merkir Ý l÷gum ■essum mŠlieining fyrir jar­olÝu ■ar sem ein tunna jafngildir 0,15898 r˙mmetrum e­a samsvarandi magn af ÷­ru kolvetni me­ sama orkuinnihaldi, svo sem af jar­gasi.

 II. KAFLI

Framlei­slugjald.

4. gr.
Gjaldskylda.

Skattskyldur leyfishafi skv. 2. mgr. 3. gr. skal grei­a sÚrstakt framlei­slugjald sem reiknast af ver­mŠti ■ess magns Ý tunnum tali­ sem hann vinnur ßrlega af kolvetni ß grundvelli hinnar leyfisskyldu starfsemi. Me­ vinnslu er ßtt vi­ allt ■a­ kolvetni sem afhent er ˙r au­lindinni, ■ar ß me­al til framhaldsvinnslu og eigin nota. 

5. gr.
Vi­mi­unarver­ Ý skattskilum.

(1) Rß­herra skipar ■rjß menn Ý nefnd til fimm ßra Ý senn og jafnmarga til vara til a­ ßkvar­a vi­mi­unarver­ ß kolvetni og skulu ■eir řmist hafa ■ekkingu ß svi­i kolvetnisvinnslu, l÷gfrŠ­i e­a hagfrŠ­i. Nefndin skal Ý upphafi hvers mßna­ar ßkvar­a vi­mi­unarver­ ß kolvetni fyrir nŠstli­inn mßnu­. Vi­mi­unarver­i­ skal taka mi­ af me­alver­i ß kolvetni eins og ■a­ var ß vi­urkenndum al■jˇ­legum marka­i me­ sambŠrilegar kolvetnisafur­ir, m.a. a­ teknu tilliti til s÷lukostna­ar og afhendingarsta­ar.

(2) ┴kvar­anir vi­mi­unarver­snefndar eru endanlegar ß stjˇrnsřslustigi. Rß­herra setur nßnari reglur um ßkv÷r­un vi­mi­unarver­s og st÷rf nefndarinnar. 

6. gr.
Gjaldstofn og gjaldhlutfall framlei­slugjalds.

(1) Gjaldstofn framlei­slugjalds skv. 4. gr. mi­ast vi­ ver­mŠti heildarvinnslu leyfishafa ß hverju ßri og ßkvar­ast sem margfeldi unnins magns og vi­mi­unarver­s skv. 5. gr.

(2) Gjaldhlutfall framlei­slugjalds skal vera 5% og telst gjaldi­ til rekstrarkostna­ar. 

7. gr.
Um skil ß framlei­slugjaldi.

(1) Grei­a skal mßna­arlega framlei­slugjald Ý sta­grei­slu til rÝkissjˇ­s og telst ■a­ vera brß­abirg­agrei­sla upp Ý endanlega ßlagningu, sbr. 4. mgr.

(2) Gjaldskyldir leyfishafar skulu eftir lok hvers uppgj÷rstÝmabils grei­a ˇtilkvaddir til innheimtumanns rÝkissjˇ­s ■a­ framlei­slugjald sem ■eim ber a­ standa skil ß samkvŠmt skilagrein sem rÝkisskattstjˇri ßkve­ur. Gjalddagi framlei­slugjalds vegna hvers mßna­ar er 1. dagur nŠsta mßna­ar og eindagi 14 d÷gum sÝ­ar.

(3) A­ ÷­ru leyti fer um sta­grei­slu framlei­slugjalds eftir l÷gum nr. 45/1987, um sta­grei­slu opinberra gjalda, eftir ■vÝ sem vi­ ß. Um vi­url÷g og mßlsme­fer­ gilda ßkvŠ­i VI. kafla ■eirra laga.

(4) Samhli­a ßlagningu opinberra gjalda samkvŠmt l÷gum nr. 90/2003, um tekjuskatt, skal fara fram endanlegt uppgj÷r e­a ßlagning framlei­slugjalds fyrir nŠstli­i­ ßr. Frßvik skulu ger­ upp ß me­alvi­mi­unarver­i ßrsins hvort sem um of- e­a vangrei­slu er a­ rŠ­a.

(5) Fyrir ßrslok skal gjaldskyldur a­ili senda rÝkisskattstjˇra ߊtlun um ßforma­a heildarvinnslu kolvetnis ß nŠsta ßri ßsamt rekstrarߊtlun og skal h˙n sam■ykkt af Orkustofnun. ┴Štlunin skal endursko­u­ ßrsfjˇr­ungslega og skal Orkustofnun sam■ykkja breytingar. 

III. KAFLI

SÚrstakur kolvetnisskattur.

8. gr.
Skattskyldir a­ilar.

Skattskyldir leyfishafar skv. 3. gr. sem hafa tekjur af rannsˇknum, vinnslu, dreifingu e­a s÷lu ß kolvetni, sem og a­rir a­ilar sem hafa hlutdeild Ý slÝkum tekjum, skulu grei­a sÚrstakan kolvetnisskatt af skattstofni skv. 9. gr. 

9. gr.
Skattstofn sÚrstaks kolvetnisskatts.

(1) Til skattstofns sÚrstaks kolvetnisskatts skattskylds a­ila skv. 8. gr. teljast allar tekjur skv. B- og C-li­ 7. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, a­ frßdregnum rekstrarkostna­i skv. 10. gr., me­ ■eim undantekningum sem sÝ­ar greinir.

(2) Hafi sala ß kolvetni ß einhverju tÝmabili fari­ fram ß lŠgra ver­i en vi­mi­unarver­i skv. 5. gr. skal vi­ ˙treikning ß skattstofni ßkvar­a ■ß s÷lu ß vi­mi­unarver­i.

(3) Vi­ ßkv÷r­un ß skattstofni kolvetnisskatts skal a­ ÷­ru leyti en greinir Ý l÷gum ■essum mi­a vi­ ßkvŠ­i laga nr. 90/2003, eftir ■vÝ sem vi­ getur ßtt. 

10. gr.
Frßdrßttur frß skattskyldum tekjum.

(1) ┴ ■vÝ ßri sem tekju÷flun hefst samkvŠmt ˙tgefnu leyfi er heimilt a­ draga frß tekjum skv. 9. gr. uppsafna­an og ßrlegan rekstrarkostna­ sem til hefur falli­ skv. 31. gr. og ni­urfŠrslu eigna skv. 32. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, me­ ■eim undantekningum sem fram koma Ý l÷gum ■essum.

(2) Vi­ ßkv÷r­un ß stofni til kolvetnisskatts er eigi heimilt a­ draga frß tekjum ßrsins hŠrri fjßrmagnskostna­ en sem nemur 5% af st÷­u skulda a­ frßdregnum peningalegum eignum, ■.m.t. kr÷fum og birg­um, Ý lok vi­komandi reikningsßrs. Rß­herra er heimilt me­ regluger­ a­ hŠkka e­a lŠkka vi­mi­unarhlutfalli­ me­ hli­sjˇn af starfrŠkslu- og fjßrm÷gnunargjaldmi­li leyfishafa og almennu vaxtastigi Ý vi­komandi mynt. Vi­ ˙treikning ß ■eim stofni skal ekki telja til skuldar reikna­an ˇgreiddan tekjuskatt e­a reikna­an ˇgreiddan kolvetnisskatt. Sama gildir um reikna­ar skattskuldbindingar og skattinneignir vegna varanlegs tÝmamismunar ß reikningsskilum og skattskilum. Til fjßrmagnskostna­ar teljast ÷ll vaxtagj÷ld, ver­bŠtur, aff÷ll og gengismunur af bˇkfŠr­um skuldum, sbr. 49. gr. laga nr. 90/2003, eftir a­ frß ■eim hafa veri­ dregnar vaxtatekjur, ver­bŠtur, aff÷ll og gengismunur af bˇkfŠr­um eignum Ý samrŠmi vi­ 8. gr. s÷mu laga. Falli slÝkur fjßrmagnskostna­ur til vi­ ÷flun annarra eigna en ■eirra sem nřttar eru Ý hinni leyfisskyldu starfsemi skal honum skipt Ý rÚttu hlutfalli vi­ eftirst÷­var skattalegs fyrningarver­s allra fyrnanlegra eigna Ý lok ßrs og kemur ■ß sß hluti fjßrmagnskostna­arins sem tengist eignum sem ekki eru nřttar til kolvetnisvinnslu ekki til frßdrßttar tekjum vi­ ßkv÷r­un ß skattstofninum.

(3) Ëheimilt er a­ fŠra til frßdrßttar tekjum hŠrri leigu af mannvirkjum e­a b˙na­i sem nřttur er til rannsˇknar e­a ÷flunar ß kolvetni en sem nemur e­lilegum afskriftum og v÷xtum af vi­komandi eignum mi­a­ vi­ nřtingartÝma ß hverju ßri. Vi­ mat ß ■vÝ hva­ skuli telja e­lilegar afskriftir og vexti skal taka mi­ af ßkvŠ­um laga nr. 90/2003 og ÷­rum ■eim reglum sem settar hafa veri­ me­ vÝsan til ■eirra laga. SÚ b˙na­ur leig­ur af tengdum a­ila geta skattyfirv÷ld hafna­ gjaldfŠrslu ß leigunni nema leigutaki framvÝsi upplřsingum og g÷gnum um kostna­arver­ og uppsafna­ar afskriftir slÝks b˙na­ar Ý hendi leigusala ■annig a­ hŠgt sÚ a­ ganga ˙r skugga um a­ framangreindum skilyr­um sÚ fullnŠgt.

(4) Kostna­ vi­ leigu ß vinnuafli er ■vÝ a­eins heimilt a­ fŠra til frßdrßttar tekjum a­ starfsmannaleigan e­a leigutakinn standi skil ß sta­grei­slu og launatengdum gj÷ldum, sbr. 3. og 4. mgr. 7. gr. laga nr. 45/1987, um sta­grei­slu opinberra gjalda.

(5) Vßtryggingai­gj÷ld, dreifingarkostna­ og hvers kyns ■jˇnustugj÷ld til tengdra a­ila er ■vÝ a­eins heimilt a­ fŠra til frßdrßttar tekjum a­ skattskyldir a­ilar geti sřnt fram ß me­ fullnŠgjandi hŠtti a­ ■au sÚu ekki hŠrri en gerist Ý vi­skiptum ˇtengdra a­ila.

(6) ┴ ■vÝ ßri sem nŠst fer ß undan ■vÝ ßri sem vinnslusvŠ­i er loka­, sbr. 16. gr. laga nr. 13/2001, er heimilt a­ fresta 20% af rekstrartekjum ßrsins til tekjufŠrslu ß lokunarßri. 

11. gr.
Ëheimill frßdrßttur frß tekjum.

Vi­ ßkv÷r­un ß stofni til sÚrstaks kolvetnisskatts er eigi heimilt a­ draga frß eftirtalinn kostna­ og gjaldali­i: 

  1. tap af s÷lu eigna til tengdra a­ila,
     
  2. hvers konar gjafir og framl÷g, svo sem til lÝknarstarfsemi, menningarmßla, stjˇrnmßlaflokka og Ý■rˇttafÚlaga,
     
  3. ni­urfŠrslu vi­skiptakrafna og v÷rubirg­a,
     
  4. tap e­a kostna­ af starfsemi sem fellur utan gildissvi­s laga ■essara, ■.m.t. starfsst÷­var Ý landi,
     
  5. tap e­a kostna­ sem myndast hefur hjß skattskyldum a­ila fyrir leyfisveitingu skv. 8. gr. laga nr. 13/2001, um leit, rannsˇknir og vinnslu kolvetnis. 

12. gr.
Skatthlutfall.

(1) Skatthlutfall kolvetnisskatts, mŠlt Ý prˇsentum, er stighŠkkandi og ßkvar­ast sem margfeldi af hagna­arhlutfalli skv. 2. mgr. og hlutfallst÷lunni 0,45.

(2) Hagna­arhlutfall Ý prˇsentum ßkvar­ast sem hlutfall skattstofns af heildartekjum, sbr. 9. gr.

(3) FjßrhŠ­ kolvetnisskatts er margfeldi skatthlutfalls skv. 1. mgr. og skattstofns skv. 9. gr.

13. gr.
Um skil ß kolvetnisskatti.

(1) ┴lagning kolvetnisskatts skal fara fram samhli­a ßlagningu opinberra gjalda samkvŠmt l÷gum nr. 90/2003, um tekjuskatt, ß ■vÝ framtalsformi sem rÝkisskattstjˇri ßkve­ur.

(2) ┴ grundvelli rekstrarߊtlunar skv. 5. mgr. 7. gr. skulu skattskyldir a­ilar grei­a fyrirframgrei­slu upp Ý vŠntanlega ßlagningu kolvetnisskatts ß s÷mu gjaldd÷gum og ßskili­ er Ý 2. mgr. 7. gr. um framlei­slugjald. Fyrirframgrei­slan hverju sinni skal taka mi­ af endursko­a­ri ߊtlun fyrir ßri­ Ý heild sinni. 

IV. KAFLI

Ţmis ßkvŠ­i um tekjur.

14. gr.

Var­i kostna­ur, annar en fjßrmagnskostna­ur, Ý senn bŠ­i ÷flun tekna af hinni leyfisskyldu starfsemi og ÷flun annarra tekna, a­ frßt÷ldum fjßrmagnstekjum, skal skipta kostna­inum Ý rÚttu hlutfalli vi­ tekjurnar.

15. gr.

Hagna­ur af s÷lu varanlegra rekstrarfjßrmuna vegna hinnar leyfisskyldu starfsemi skal ßkvar­a­ur og skattlag­ur me­ sama hŠtti og af fyrnanlegum eignum samkvŠmt ßkvŠ­um laga nr. 90/2003, um tekjuskatt. 

V. KAFLI

Ţmis ßkvŠ­i.

16. gr.

Skattskyldir a­ilar sem grei­a skatt samkvŠmt l÷gum ■essum skulu ef vi­ ß halda tekjum og gj÷ldum af leyfisskyldri starfsemi sinni a­greindum frß tekjum og gj÷ldum af annarri starfsemi Ý bˇkhaldi sÝnu. 

17. gr.

Reikningsßr l÷ga­ila e­a ˙tib˙s sem skrß­ er hÚr ß landi vegna starfsemi skv. 1. gr. skal vera almanaksßri­. Skattskylda a­ila samkvŠmt l÷gum ■essum hefst frß og me­ ■vÝ almanaksßri ■egar leyfinu sem starfsemin byggist ß var ˙thluta­. 

18. gr.

Skattskyldum a­ilum er ˇheimilt a­ ˙thluta tekjuafgangi ef ■a­ ver­ur til ■ess a­ hlutfall eigin fjßr ver­ur lŠgra en 15% af skattalegu bˇkfŠr­u ver­i heildareigna. 

19. gr.

Um afm÷rkun skattskyldu a­ila skv. 2. gr. laga ■essara fer skv. 1., 2. e­a 3. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, eftir ■vÝ sem vi­ ß. 

VI. KAFLI

Framt÷l, skřrslugjafir, ßlagning, eftirlit, kŠrur, innheimta o.fl.

20. gr.

A­ ÷­ru leyti en greinir Ý ■essum l÷gum skulu um framt÷l, skřrslugjafir, ßlagningu, eftirlit, kŠrur og innheimtu framlei­slugjalds og kolvetnisskatts gilda ßkvŠ­i IX.–XIV. kafla laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, en var­andi vi­url÷g er sÚrstaklega vÝsa­ til XII. kafla ■eirra laga. 

21. gr.
┴lagning, innheimta og ßbyrg­ ß skattgrei­slum.

(1) Skattar samkvŠmt l÷gum ■essum skulu lag­ir ß af rÝkisskattstjˇra og renna Ý rÝkissjˇ­. Tollstjˇri hefur ß hendi innheimtu ■eirra.

(2) Af launum samkvŠmt l÷gum ■essum sem skattskyld eru skv. 1. gr. og 1. og 2. tölul. 3. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, skal haldi­ eftir sta­grei­slu Ý samrŠmi vi­ A-li­ 2. gr. og 3. gr. laga nr. 45/1987, um sta­grei­slu opinberra gjalda. Sama ß vi­ um grei­slur sem inntar eru af hendi til a­ila skv. 3., 6., 7. e­a 8. tölul. 3. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, enda sÚu ■eir ekki skattskyldir skv. 4. tölul. 1. mgr. s÷mu greinar. Launagrei­andi er enn fremur sta­grei­sluskyldur af tryggingagjaldi samkvŠmt ßkvŠ­um laga um tryggingagjald, nr. 113/1990.

(3) [Rß­herra]1) getur krafist ■ess a­ skattskyldir a­ilar samkvŠmt l÷gum ■essum setji tryggingu fyrir vŠntanlegum sk÷ttum sÝnum og gj÷ldum svo og fyrir skattgrei­slum annarra a­ila sem ■eir eru ßbyrgir fyrir.

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 21/2012.

 22. gr.
 

(1) Rß­herra setur me­ regluger­ nßnari ßkvŠ­i um framkvŠmd ■essara laga, svo sem um nßnari ßkv÷r­un tekna og eigna, st÷rf rÝkisskattstjˇra, skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins og yfirskattanefndar og um framkvŠmd skatteftirlits og skattrannsˇkna.

(2) Rß­herra getur Ý regluger­ kve­i­ ß um sÚrstakt bˇkhald framtalsskyldra a­ila, ■ar ß me­al birg­abˇkhald. Einnig getur hann kve­i­ ß um form reikningsskila og geymslu bˇkhalds og annarra gagna er var­a skattframt÷l.

23. gr.
Gilidstaka.

(1) L÷g ■essi ÷­last ■egar gildi.

(2) Vi­ gildist÷ku laga ■essara falla ˙r gildi l÷g um skattlagningu kolvetnisvinnslu, nr. 170/2008, me­ sÝ­ari breytingum.

 

Fara efst ß sÝ­una ⇑