Skattalagasafn ríkisskattstjóra 27.10.2021 00:04:21

Lög nr. 45/1987, kafli 6 (slóđ: www.skattalagasafn.is?log=45.1987.6)
Ξ Valmynd

VI. KAFLI
Viđurlög og málsmeđferđ.

Álag, dráttarvextir og áćtlun.
28. gr.

(1) Séu greiđslur launagreiđanda skv. 20. gr. eigi inntar af hendi á tilskildum tíma skal hann sćta álagi til viđbótar upphćđ skilafjárins eđa til viđbótar ţví skilafé sem honum bar ađ standa skil á. Sama gildir ef skilagrein hefur ekki veriđ skilađ eđa henni veriđ ábótavant og greiđsluskyld fjárhćđ ţví veriđ áćtluđ, sbr. 21. gr., nema launagreiđandi hafi greitt fyrir eindaga upphćđ er til áćtlunar svarar.

(2) Álag á vanskilafé skv. 1. mgr. skal vera sem hér segir:

  1. Einn hundrađshluti (1%) af upphćđ vanskilafjár fyrir hvern dag eftir eindaga, ţó ekki hćrra en tíu hundrađshlutar (10%).
     
  2. [Álag til viđbótar af upphćđ vanskilafjár frá og međ gjalddaga, hafi ekki veriđ greitt á 1. degi nćsta mánađar eftir eindaga. Skal álag ţetta vera hiđ sama og dráttarvextir sem Seđlabanki Íslands ákveđur og birtir samkvćmt lögum nr. 38/2001, um vexti og verđtryggingu.]5)

(3) Viđ útreikning á álagi á áćtlađa greiđsluskylda fjárhćđ telst eindagi sá sami og eindagi greiđslu ţess mánađar sem áćtlađ er fyrir. Sama gildir um álag á allar vangoldnar greiđslur fyrri tímabila.

(4) Sendi launagreiđandi fullnćgjandi skilagrein [innan 15 daga frá og međ dagsetningu tilkynningar]2) [ríkisskattstjóra]6) skv. 21. gr. skal hann greiđa upphćđ skilafjár samkvćmt skilagreininni ásamt álagi skv. 2. mgr. [Ríkisskattstjóri]6) má breyta fyrri áćtlun eftir lok ţessara tímamarka ef sérstakar ástćđur eru fyrir hendi.

(5) Komi í ljós ađ launagreiđanda, sem greiđa átti skilafé, hafi ekki veriđ áćtluđ gjaldskyld fjárhćđ eđa áćtlun veriđ lćgri en ţađ skilafé sem honum bar ađ greiđa skal hann greiđa hiđ gjaldskylda skilafé auk álags skv. 2. mgr.

(6) Fella má niđur álag skv. 2. mgr. ef launagreiđandi fćrir gildar ástćđur sér til afsökunar og metur [ríkisskattstjóri]6) ţađ í hverju einstöku tilviki hvađ telja skuli gildar ástćđur í ţessu sambandi. [---]3)

(7) Heimilt er ađ áćtla gjaldskylda fjárhćđ launagreiđanda ef í ljós kemur ađ skilagrein hans styđst ekki viđ tilskiliđ bókhald samkvćmt lögum nr. 51/1968*1) eđa ákvćđi reglna um sérstakt launabókhald sem settar hafa veriđ af [ráđherra]7) samkvćmt heimild í 27. gr. Jafnframt er heimilt ađ áćtla gjaldskylda fjárhćđ launagreiđanda ef í ljós kemur ađ fćrsla á launum í bókhaldi eđa ađrir ţćttir, sem skilagrein á ađ byggjast á, styđst ekki viđ ţau gögn sem ákvćđi reglna, settra skv. 27. gr., mćla fyrir um eđa ef bókhald og ţau gögn, sem liggja fyrir um gjaldskylda fjárhćđ samkvćmt skilagrein, verđa ekki talin nćgilega örugg. Enn fremur er heimilt ađ áćtla gjaldskylda fjárhćđ launagreiđanda ef ekki er lagt fram bókhald eđa ţau gögn sem skattyfirvöld kunna ađ biđja um til sannprófunar á skilagreinum, sbr. 25. gr. Ákvćđi 2. mgr. eiga einnig viđ um áćtlanir samkvćmt ţessari málsgrein.

(8) [Sé skilafé vanreiknađ eđa laun dregin undan má gera launagreiđanda ađ greiđa vanskilafé sex ár aftur í tímann, taliđ frá byrjun ţess árs ţegar endurreikningur fer fram. Fari fram rannsókn viđ embćtti ríkisskattstjóra eđa hjá [lögreglu]4) á skilum launagreiđanda nćr heimild til endurreiknings til sex ára aftur í tímann, taliđ frá byrjun ţess árs ţegar rannsókn hófst.]1)

1)Sbr. 13. gr. laga nr. 90/1987. 2)Sbr. 5. gr. laga nr. 98/1988. 3)Sbr. 2. gr. laga nr. 139/1995. 4)Sbr. 43. gr. laga nr. 90/1996. 5)Sbr. 3. gr. laga nr. 135/2002. 6)Sbr. 43. gr. laga nr. 136/2009. 7)Sbr. 119. gr. laga nr. 126/2011. *1)Nú lög nr. 145/1994, međ síđari breytingum.

Innheimta vanskilafjár o.fl.
29. gr.

(1) [Vanskilafé, álag og sektir samkvćmt ţessum kafla skal innheimt af innheimtuađila, sbr. 20. gr., í ţví umdćmi ţar sem skuldari á lögheimili.

(2) Vanskilafé, álag og sektir njóta lögtaksréttar í eignum skuldara. [---]2)

(3) Innheimtuađili getur látiđ lögreglu stöđva atvinnurekstur launagreiđanda sem ekki gerir fullnćgjandi skil á skilafé eđa álagi skv. 28. gr. innan 15 daga taliđ frá eindaga eđa frá úrskurđi skattyfirvalda um vanskil og álag, međ ţví m.a. ađ setja starfsstöđvar, skrifstofur, útibú, tćki og vörur undir innsigli ţar til full skil eru gerđ. [Jafnframt er ríkisskattstjóra heimilt ađ láta lögreglu stöđva atvinnurekstur launagreiđanda sem ekki hefur sinnt skyldum sínum skv. 2. mgr. 15. gr. eđa 1. mgr. 19. gr. Ekki skal beita ţessu úrrćđi nema eftir ítrekuđ tilmćli um úrbćtur.]4)

(4) Innheimtuađili skal senda skilagrein til [ríkisskattstjóra]3) yfir fé er hann hefur móttekiđ samkvćmt ákvćđum ţessa kafla. Innheimtu vanskilafé og álagi skal haldiđ ađgreindu á sérstökum reikningi ţar til sundurliđuđ skilagrein berst frá launagreiđanda.]1)

1)Sbr. 14. gr. laga nr. 90/1987. 2)Sbr. 1. gr. laga nr. 78/1989. 3)Sbr. 43. gr. laga nr. 136/2009. 4)Sbr. 2. gr. laga nr. 42/2013.

 Refsingar.
30. gr.

(1) [Skýri gjaldskyldur mađur af ásetningi eđa stórkostlegu hirđuleysi rangt eđa villandi frá einhverju ţví er máli skiptir um stađgreiđsluskil hans skal hann greiđa fésekt allt ađ tífaldri ţeirri skattfjárhćđ sem vanrćkt var greiđsla á og aldrei lćgri fésekt en nemur tvöfaldri skattfjárhćđinni. Stórfellt brot gegn ákvćđi ţessu varđar viđ 1. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga*1).

(2) Hver sá launagreiđandi sem af ásetningi eđa stórkostlegu hirđuleysi skýrir rangt eđa villandi frá einhverju ţví er máli skiptir um stađgreiđsluskil sín, hefur ekki haldiđ eftir fé af launagreiđslum eins og honum bar, hefur ekki afhent skilagreinar á lögmćltum tíma eđa ekki innt af hendi ţćr greiđslur vegna launamanna sem hann hefur haldiđ eftir eđa honum bar ađ halda eftir skal greiđa fésekt allt ađ tífaldri ţeirri skattfjárhćđ sem hann vanrćkti ađ halda eftir eđa standa skil á og aldrei lćgri fésekt en nemur tvöfaldri skattfjárhćđinni nema ţyngri refsing liggi viđ brotinu eftir 247. gr. almennra hegningarlaga*1). [Fésektarlágmark samkvćmt ţessari málsgrein á ekki viđ hafi brot einskorđast viđ ađ standa ekki skil á réttilega tilgreindri stađgreiđslu samkvćmt skilagrein stađgreiđslu, enda hafi veriđ stađin skil á verulegum hluta skattfjárhćđar eđa málsbćtur eru miklar.]3) [---]4) Stórfellt brot gegn ákvćđi ţessu varđar viđ 1. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga*1).

(3) Hafi laungreiđandi af ásetningi eđa stórkostlegu hirđuleysi vanrćkt ađ halda tilskiliđ launabókhald varđar ţađ brot viđ refsiákvćđi laga um bókhald, en viđ 2. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga*1) sé um meiri háttar brot ađ rćđa.

(4) Ef mađur af ásetningi eđa stórkostlegu hirđuleysi vanrćkir tilkynningarskyldu sína skv. 19. gr., upplýsingaskyldu skv. 25. gr., misnotar skattkort, vanrćkir ađ veita upplýsingar eđa láta í té ađstođ, skilagreinar, skýrslur eđa gögn svo sem ákveđiđ er í lögum ţessum skal hann sćta sektum eđa [fangelsi allt ađ 2 árum.]2)

(5) Skýri skilaskyldur mađur af ásetningi eđa stórkostlegu hirđuleysi rangt eđa villandi frá einhverju er varđar skilaskyldu hans má gera honum sekt ţótt upplýsingarnar geti ekki haft áhrif á skilaskyldu hans eđa greiđsluskil. Sömu refsingu varđar ţađ launamann sem lćtur greiđa sér laun vitandi um ađ launagreiđandi hans hefur eigi haldiđ eftir af launum hans ţeirri fjárhćđ opinberra gjalda sem skylt er samkvćmt lögum ţessum eđa skýrir rangt eđa villandi frá einhverju er varđar skilaskyldu eđa greiđsluskil vegna hans ţótt upplýsingarnar geti ekki haft áhrif á ţessi skil.

(6) Verđi brot á 1. eđa 2. mgr. ákvćđisins uppvíst viđ skipti dánarbús skal greiđa úr búinu fésekt, allt ađ fjórfaldri ţeirri skattfjárhćđ sem vanrćkt var greiđsla á og aldrei lćgri fésekt en nemur skattfjárhćđinni ađ viđbćttum helmingi hennar. [---]4) Sé svo ástatt sem segir í 5. mgr. má gera búinu sekt.

(7) Hver sá sem af ásetningi eđa stórkostlegu hirđuleysi lćtur skattyfirvöldum í té rangar eđa villandi upplýsingar eđa gögn varđandi skilaskyldu annarra ađila eđa ađstođar viđ ranga eđa villandi skýrslugjöf til skattyfirvalda skal sćta ţeirri refsingu er segir í 1. eđa 2. mgr. ţessarar greinar.

(8) Tilraun til brota eđa hlutdeild í brotum á lögum ţessum er refsiverđ eftir ţví sem segir í III. kafla almennra hegningarlaga og varđar fésektum allt ađ hámarki ţví sem ákveđiđ er í öđrum ákvćđum ţessarar greinar.

(9) Gera má lögađila fésekt fyrir brot á lögum ţessum óháđ ţví hvort brotiđ megi rekja til saknćms verknađar fyrirsvarsmanns eđa starfsmanns lögađilans. Hafi fyrirsvarsmađur hans eđa starfsmađur gerst sekur um brot á lögum ţessum má auk refsingar, sem hann sćtir, gera lögađilanum sekt og sviptingu starfsréttinda, enda sé brotiđ drýgt til hagsbóta fyrir lögađilann eđa hann hafi notiđ hagnađar af brotinu.]1)

1)Sbr. 2. gr. laga nr. 42/1995. 2)Sbr. 185 gr. laga nr. 82/1998. 3)Sbr. 1. gr. laga nr. 134/2005. 4)Sbr. 14. gr. laga nr. 29/2021. *1)Sjá lög nr. 19/1940.

[30. gr. a

(1) Ef máli er vísađ til međferđar hjá lögreglu verđur ekki lagt á álag skv. 30. gr. međan mál er til rannsóknar eđa saksóknar.

(2) Telji hérađssaksóknari ekki tilefni til ađ ljúka rannsókn máls eđa felli hann mál niđur ađ hluta til eđa ađ öllu leyti skal hann endursenda máliđ til ríkisskattstjóra. Getur ríkisskattstjóri ţá lagt á álag skv. 30. gr. óháđ ţví hvort endurákvörđun eftir ákvćđum laga ţessara hafi ţegar fariđ fram.

(3) Gefi hérađssaksóknari út ákćru sem leiđir til sýknu eđa sakfellingar međ endanlegum dómi verđur álag ekki lagt á vegna ţeirra ákćruatriđa sem ţar komu fram. Sýkna kemur ţó ekki í veg fyrir endurákvörđun skatta og gjalda samkvćmt ákvćđum laga ţessara.

(4) Lögregla getur ákveđiđ ađ mál sem er til rannsóknar vegna skattalagabrots skuli endursent til skattyfirvalda til međferđar og ákvörđunar ef ekki eru talin fyrir hendi skilyrđi fyrir útgáfu ákćru vegna meintrar refsiverđrar háttsemi.]1)

1)Sbr. 15. gr. laga nr. 29/2021.

Málsmeđferđ og [---]7) rannsókn. Fyrningarreglur.
31. gr.

(1) [[[Skattrannsóknarstjóri leggur á sektir skv. 30. gr. nema máli sé vísađ til međferđar hjá lögreglu, sbr. 5. mgr. Skjóta má ákvörđun skattrannsóknarstjóra til yfirskattanefndar og kemur hann fram af hálfu hins opinbera fyrir nefndinni viđ međferđ málsins. Um međferđ mála hjá yfirskattanefnd fer eftir lögum um yfirskattanefnd. Úrskurđir yfirskattanefndar um sektir eru fullnađarúrskurđir og fylgir ţeim ekki vararefsing.]10)

(2) [[Viđ ákvörđun sektar skattrannsóknarstjóra skal hafa hliđsjón af eđli og umfangi brota. Sektir geta numiđ frá 100 ţús. kr. til 100 millj. kr. Sektarákvörđun samkvćmt ákvćđi ţessu skal lokiđ innan sex mánađa frá ţví ađ rannsókn skattrannsóknarstjóra lauk.]10)

[(3) Skattrannsóknarstjóra er heimilt ađ ákvarđa sekt lćgri en lágmark sektar skv. 30. gr. ef málsatvik eđa ađstćđur skattađila mćla sérstaklega međ ţví, svo sem ef skattađili hefur leiđrétt skattskil sín, enda hafi veriđ stađin skil á verulegum hluta skattfjárhćđar eđa málsbćtur eru miklar.]10)

(4) Vararefsing fylgir ekki ákvörđun skattrannsóknarstjóra ríkisins. Um innheimtu sekta sem ákveđnar eru af skattrannsóknarstjóra gilda sömu reglur og um innheimtu vanskilafjár og álags samkvćmt lögum ţessum. Einnig má beita 3. mgr. 29. gr. eftir ţví sem viđ á. Senda skal ríkissaksóknara skrá yfir mál sem lokiđ er samkvćmt ţessu ákvćđi. Telji ríkissaksóknari ađ saklaus mađur hafi veriđ látinn gangast undir sektarákvörđun skv. 2. mgr. eđa málalok hafi veriđ fjarstćđ ađ öđru leyti getur hann boriđ máliđ undir dómara til ónýtingar ákvörđun skattrannsóknarstjóra.]6)

(5) [---]5) Skattrannsóknarstjóri getur vísađ máli til [rannsóknar lögreglu]7) af sjálfsdáđum [---]10).]3)

(6) [Greiđslukröfu má hafa uppi og dćma í sakamáli vegna brota á lögunum.]2) 7)

(7) Sektir fyrir brot gegn lögum ţessum renna í ríkissjóđ. Um innheimtu sekta, er [yfirskattanefnd]4) úrskurđar, gilda sömu reglur og um innheimtu vanskilafjár og álags eftir lögum ţessum. Einnig má beita ákvćđum 3. mgr. 29. gr. eftir ţví sem viđ á.

(8) Sök skv. 30. gr. fyrnist á sex árum miđađ viđ upphaf rannsóknar á vegum skattrannsóknarstjóra eđa [lögreglu]5) enda verđi ekki óeđlilegar tafir á rannsókn máls eđa ákvörđun refsingar.]1) [Ţó fyrnist sök vegna tekna og eigna í lágskattaríkjum á tíu árum.]8)

1)Sbr. 15. gr. laga nr. 90/1987. 2)Sbr. 19. tölul. 195. gr. laga nr. 19/1991. 3)Sbr. 1. gr. laga nr. 46/1992. 4)Sbr. 2. gr. laga nr. 46/1992. 5)Sbr. 43. gr. laga nr. 90/1996. 6)Sbr. 2. gr. laga nr. 134/2005. 7)Sbr. 234. gr. laga nr. 88/2008. 8)Sbr. 9. gr. laga nr. 112/2016Ákvćđiđ gildir einnig um brot sem framin eru fyrir gildistöku laga ţessara, enda sé fyrningarfrestur ţeirra ekki hafinn. 10)Sbr. 16. gr. laga nr. 29/2021*1)Ákvćđi 4.-8. mgr. voru áđur 3.-7. mgr. en tölusetning ţeirra tóku breytingum međ 16. gr. laga nr. 29/2021.

[---]1)

1)Sbr. 22. gr. laga nr. 150/2019.
 

Fara efst á síđuna ⇑