Skattalagasafn rķkisskattstjóra 20.2.2020 19:13:00

Lög nr. 94/1996 (slóš: www.skattalagasafn.is?log=94.1996.0)
Ξ Valmynd

Lög
nr. 94/1996, um stašgreišslu skatts į fjįrmagnstekjur.*1)

*1)Sbr. lög nr. 133/1996, 82/1998, 90/1998, 84/2000, 133/2002, 129/2004, 134/2005, 174/2006, 76/2007, 38/2008, 88/2008, 70/2009, 128/2009, 136/2009, 164/2010, 165/2010, 24/2011, 82/2011, 126/2011145/2012, 33/201547/2015, 124/2015, 112/2016, 96/2017, 50/2018 og 111/2019.

Upphafsįkvęši.
1. gr.

(1) Innheimta skal ķ stašgreišslu [22%]2)4)5) tekjuskatt til rķkissjóšs af vöxtum og arši eins og nįnar er kvešiš į um ķ lögum žessum. Stašgreišsla samkvęmt žessum lögum er brįšabirgšagreišsla tekjuskatts nema annaš sé tekiš fram.

(2) Hjį lögašilum, sbr. 2. gr. [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt]1), og hjį einstaklingum vegna fjįrmagnstekna er myndast ķ atvinnurekstri žeirra eša sjįlfstęšri starfsemi skal réttilega įkvöršuš og innborguš stašgreišsla į fjįrmagnstekjur vera brįšabirgšagreišsla upp ķ vęntanlegan įlagšan tekjuskatt eša önnur opinber gjöld sem lögš verša į slķka rekstrarašila.

(3) Gera skal grein fyrir vaxtatekjum og arši įsamt öšrum fjįrmagnstekjum, svo og afdreginni stašgreišslu į skattframtali eša eftir atvikum greinargeršum, aš tekjuįri lišnu. [Rķkisskattstjóri]3) skal annast įlagningu og fylgjast meš aš stašgreišslu hafi veriš skilaš.

1)Sbr. 115. gr. laga nr. 129/2004. 2)Sbr. 31. gr. laga nr. 128/2009. 3)Sbr. 84. gr. laga nr. 136/2009. 4)Sbr. 7. gr. laga nr. 164/2010. 5)Sbr. 9. gr. laga nr. 96/2017.

Skattskyldir ašilar.
2. gr.

(1) Skyldir til aš greiša skatt skv. 1. gr. og sęta innheimtu ķ stašgreišslu hans eru allir žeir sem fį vaxtatekjur og aršstekjur, sbr. žó 3. mgr.

(2) Greišsluskylda samkvęmt žessari grein tekur til žeirra lögašila sem undanžegnir eru skattskyldu [skv. 1., 2., 4., 5., [6.]10), [7. og 8. tölul.]11)]8) 4. gr. [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.]5) Réttilega įkvöršuš og innborguš stašgreišsla žessara ašila er fullnašargreišsla įn žess aš fram žurfi aš fara frekari įkvöršun eša įlagning tekjuskatts į vexti eša arš hjį žeim. Žó skulu žeir ašilar, sem žessi mįlsgrein tekur til og sjįlfir annast um innheimtu vaxta ķ eigin lįnaumsżslu eša fį vaxtatekjur sem ekki er dregin af stašgreišsla, t.d. afföll eša gengishagnašur, skila greinargerš um žęr vaxtatekjur til skattyfirvalda og standa skil į [22%]8)9)13) tekjuskatti af slķkum vöxtum aš tekjuįri loknu [sbr. 7. gr.]4) Žeir ašilar, sem žessi mįlsgrein tekur til og hafa ašrar fjįrmagnstekjur en vexti og arš, skulu sömuleišis standa skil į [22%]8)9)13) tekjuskatti af slķkum tekjum aš tekjuįri loknu sbr. [7. gr.]4) Skal rķkisskattstjóri setja nįnari reglur um skilagreinar og skil ķ žessu sambandi.

(3) Undanžegnir skyldu skv. 1. mgr. eru: [---]3), erlend rķki og alžjóšastofnanir, Lįnasjóšur ķslenskra nįmsmanna, Byggšastofnun, Byggingarsjóšur rķkisins, Byggingarsjóšur verkamanna, [Ķbśšarlįnasjóšur]10), Framkvęmdasjóšur fatlašra, Framkvęmdasjóšur aldrašra, Framleišnisjóšur landbśnašarins, [Nżsköpunarsjóšur atvinnulķfsins, Fiskiręktarsjóšur]10), Lįnasjóšur sveitarfélaga [ohf.]6) og Lįnasjóšur Vestur-Noršurlanda, Sešlabanki Ķslands, [sjóšir sem starfa samkvęmt lögum um veršbréfasjóši, fjįrfestingarsjóši og fagfjįrfestasjóši, nr. 128/2011]1)12), lįnastofnanir sem skattskyldar eru samkvęmt lögum nr. 65/1982, meš sķšari breytingum, [veršbréfafyrirtęki, sbr. 5. tölul. 1. mgr. 4. gr. laga um fjįrmįlafyrirtęki, nr. 161/2002, veršbréfamišstöšvar, sbr. lög um rafręna eignarskrįningu veršbréfa, nr. 131/1997]12), [lķftryggingafélög, sbr. 23. gr. laga nr. 60/1994, og lķfeyrissjóšir, sbr. lög um skyldutryggingu lķfeyrisréttinda og starfsemi lķfeyrissjóša]2), [og starfstengdir eftirlaunasjóšir, sbr. lög um starfstengda eftirlaunasjóši].7)

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 133/1996. 2)Sbr. 1. gr. laga nr. 90/1998. 3)Sbr. 7. gr. laga nr. 84/2000. 4)Sbr. 1. gr. laga nr. 133/2002. 5)Sbr. 116. gr. laga nr. 129/2004. 6)Sbr. 5. gr. laga nr. 150/20067)Sbr. 8. gr. laga nr. 76/2007. 8)Sbr. 32. gr. laga nr.  128/20099)Sbr. 8. gr. laga nr. 164/2010. 10)Sbr. 23. gr. laga nr. 165/2010. 11)Sbr. 12. gr. laga nr. 33/2015. 12)Sbr. 18. gr. laga nr. 124/2015. 13)Sbr. 10. gr. laga nr. 96/2017.

Skilaskylda.
3. gr.

(1) Skylda til aš draga stašgreišslu af vaxtatekjum og afföllum og skila ķ rķkissjóš hvķlir į innlendum innlįnsstofnunum, veršbréfafyrirtękjum, veršbréfamišlurum, eignarleigufyrirtękjum og öšrum fjįrmįlastofnunum, lögmönnum, löggiltum endurskošendum og öšrum fjįrvörsluašilum, tryggingafélögum, svo og sérhverjum öšrum ašilum sem hafa atvinnu af fjįrvörslu, milligöngu eša innheimtu ķ veršbréfavišskiptum eša annast innheimtu fyrir ašra. [Sama gildir um ašila skv. 1. og 2. tölul. 4. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.]1) 3)

(2) Skylda til aš draga stašgreišslu af arši og skila ķ rķkissjóš hvķlir į lögašilum, sbr. 1. tölul. 1. mgr. 2. gr. [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.]2)

1)Sbr. 2. gr. laga nr. 133/2002. 2)Sbr. 117. gr. laga nr. 129/2004. 3)Sbr. 33. gr. laga nr. 128/2009.

Skattstofn.
4. gr.

(1) Vaxtatekjur til stašgreišslu samkvęmt lögum žessum teljast vextir og afföll, sbr. 8. gr. [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt]2), svo sem:

  1. Vextir af innstęšum ķ innlendum bönkum, sparisjóšum og innlįnsdeildum samvinnufélaga, į póstgķróreikningum og orlofsfjįrreikningum, svo og vextir af veršbréfum sem hlišstęšar reglur gilda um samkvęmt sérlögum. Til vaxta teljast enn fremur veršbętur į höfušstól og vexti, veršbętur į inneignir og kröfur sem bera ekki vexti og happdręttisvinningar sem greiddir eru ķ staš vaxta. [Til vaxta telst enn fremur innleystur gengishagnašur į stašgreišsluįri skv. 4. tölul. 2. mgr. 8. gr. laga nr. 90/2003. Sama į viš um innleystan gengishagnaš sem fellur til frį einu greišslutķmabili til annars innan stašgreišsluįrsins.]4)5)

  2. Vextir af stofnsjóšseign ķ gagnkvęmum vįtrygginga- og įbyrgšarfélögum, kaupfélögum og öšrum samvinnufélögum, sbr. 2. tölul. 1. mgr. 2. gr. [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.]2)

  3. Vextir hjį innlendum ašilum af sérhverjum öšrum innstęšum og inneignum en um getur ķ 1. og 2. tölul., žar meš taldir vextir af vķxlum, veršbréfum og öllum öšrum kröfum sem bera vexti. Meš vöxtum teljast einnig veršbętur og happdręttisvinningar į sama hįtt og um getur ķ 1. tölul.

  4. Hvers kyns tekjur af hlutdeildarskķrteinum.

  5. Hvers kyns tekjur af lķfeyristryggingum, söfnunartryggingum, einstaklinga hjį tryggingafélögum.

  6. Hvers kyns ašrar tekjur af peningalegum eignum sem telja mį til vaxta af žeim, sbr. žó 2. mgr.

(2) [Ekki skal telja gengishagnaš skv. 5. tölul. 1. mgr. 8. gr. laga nr. 90/2003 til stofns til stašgreišslu.]4)5) Um skattgreišslu af slķkum tekjum fer eftir [lögum nr. 90/2003, um tekjuskatt]2), og skal skatturinn įkvaršašur viš įlagningu opinberra gjalda nęsta įr į eftir tekjuįri įsamt įlagi į skattfjįrhęšina samkvęmt žeim lögum.

(3) [Stofn til stašgreišslu sem aršur samkvęmt lögum žessum teljast tekjur, sbr. 4. og 5. tölul. C-lišar 7. gr. [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt]2), ž.e. fjįrhęš sś er félög skv. 1. og 2. tölul. 1. mgr. 2. gr. [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt]2) greiša eša śthluta [aš undanteknum arši sem śthlutaš er į milli ašila sem samskattašir eru skv. 55. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, meš sķšari breytingum.]3)]1)

1)Sbr. 3. gr. laga nr. 133/2002. 2)Sbr. 118. gr. laga nr. 129/2004. 3)Sbr. 9. gr. laga nr. 174/2006. 4)Sbr. 34. gr. laga nr. 128/2009. 5)Sbr. 24. gr. laga nr. 165/2010.

Afdrįttur stašgreišslu.
5. gr.

(1) Afdrįttur stašgreišslu af vöxtum skal fara fram eins og nįnar er kvešiš į um ķ žessari mįlsgrein:

  1. [Stašgreišsla af vöxtum skv. 1.-3. tölul. 1. mgr. 4. gr. skal fara fram žegar vextir eru greiddir śt eša fęršir eiganda til eignar į reikningi, sbr. 1. og 2. tölul. 1. mgr. 4. gr.]1) Meš greišslu er įtt viš greišslu ķ hvaša formi sem er, hvort heldur greišslu ķ peningum, kröfum eša öšru žvķ sem hefur peningalegt veršgildi og lįtiš er af hendi ķ staš peninga.

  2. [Viš innlausn eša sölu skal gera skil į greišslu skatts af gengishękkun hlutdeildarskķrteina [óhįš undirliggjandi veršmętum]3).]1)

  3. Ašili, sem tekur aš sér lķfeyristryggingar, söfnunartryggingar, skal gera skil į greišslu skatts af tekjum af žeim [žegar žęr koma til greišslu.]1) [---]1)

  4. Stašgreišsla af tekjum skv. 6. tölul. 1. mgr. 4. gr. skal fara fram žegar žęr eru fęršar rétthafa til tekna og lausar honum til rįšstöfunar eša žegar žęr eru greiddar śt.

  5. [---]2)

  6. Sé kröfu skuldbreytt žannig aš įföllnum vöxtum sé bętt viš höfušstól skal stašgreišsla dregin af žeim vöxtum sem voru įfallnir žegar skuldbreytingin er gerš.

(2) Ef einungis er borgašur hluti af įskilinni afborgun kröfu skal viš žaš mišaš aš vextir séu fyrst greiddir. [---]1)

(3) Afdrįttur stašgreišslu af afföllum skal fara fram viš hverja afborgun af kröfu žeirri sem afföllin reiknast af. Įkvęši žessarar mįlsgreinar taka žó ekki til affalla žegar krafa er innheimt hjį öšrum en skilaskyldum ašilum, sbr. 3. gr.

(4) [Afdrįttur stašgreišslu af arši skal fara fram žegar hlutafélag greišir aršinn eša eigi sķšar en ķ lok žess įrs žegar įkvöršun um śthlutun er tekin.]4) Meš greišslu er įtt viš greišslu ķ hvaša formi sem er, hvort heldur ķ peningum, kröfu eša öšru žvķ sem hefur peningalegt veršgildi og lįtiš er af hendi ķ staš peninga.

(5) [Žegar veršbréf er selt, eša afhent sem greišsla, skal skrį į žaš nafn seljanda, kennitölu hans og dagsetningu sölu įsamt söluverši (kaupverši). Žegar skilaskyldur ašili skv. 3. gr. selur eša hefur milligöngu ķ višskiptum meš veršbréf og annast innheimtu žeirra er skrįningarskyldu fullnęgt meš žvķ aš dagsetning og söluverš (kaupverš) er skrįš meš tryggilegum hętti ķ tölvu. Žegar slķk veršbréf fara śr vörslu skilaskylds ašila, įšur en žau eru aš fullu greidd, skal hann skrį söluverš (kaupverš) įsamt upphaflegri dagsetningu višskiptanna į bréfin.]1)

1)Sbr. 2. gr. laga nr. 133/1996. 2)Sbr. 2. gr. laga nr. 90/1998. 3)Sbr. 35. gr. laga nr. 128/2009. 4)Sbr. 25. gr. laga nr. 165/2010.

Upplżsingar til rétthafa.
6. gr.

Skilaskyldur ašili skv. 3. gr. skal įvallt geta um stašgreišslu skatts į kvittun til rétthafa vaxta og aršs skv. 4. gr. Aš tekjuįri lišnu og eigi sķšar en 1. febrśar įr hvert skulu skilaskyldir ašilar, sbr. 1. mgr. 3. gr., lįta žeim sem skattur var dreginn af samkvęmt lögum žessum ķ té heildaryfirlit žar sem fram komi höfušstóll inneignar eša kröfu ķ įrslok, vextir įrsins og afdregin stašgreišsla į žį vexti. [Ef tilgreint er į kvittun til rétthafa vaxtanna aš um sé aš ręša upplżsingar sem fęra beri į skattframtal og heildarfjįrhęš skattskyldra vaxta er undir 10.000 kr. žarf žó ekki aš lįta yfirlit žetta ķ té aš tekjuįri lišnu, nema rétthafi óski sérstaklega eftir žvķ.]1) Lögašilar, sbr. 2. mgr. 3. gr., skulu eigi sķšar en 1. febrśar įr hvert gefa śt hlutafjįrmiša žar sem fram komi m.a. stašgreišsla nęstlišins įrs.

1)Sbr. 3. gr. laga nr. 90/1998.

Greišslutķmabil og gjalddagar.
7. gr.

[Greišslutķmabil skatts samkvęmt lögum žessum skal vera žrķr mįnušir, ž.e. janśar-mars, aprķl-jśnķ, jślķ-september og október-desember. Gjalddagar eru 20. aprķl, 20. jślķ, 20. október og 20. janśar og er eindagi 15 dögum sķšar.]1)

1)Sbr. 5. gr. laga nr. 70/2009.

Innheimta.
8. gr.

(1) Skilaskyldur ašili skv. 3. gr. skal ótilkvaddur greiša į gjalddaga skv. 7. gr. skatt samkvęmt lögum žessum.

(2) Greišslur skv. 1. mgr. skal inna af hendi til innheimtumanna rķkissjóšs ķ žvķ umdęmi sem skilaskyldur ašili į lögheimili ķ.

Skilagreinar.
9. gr.

(1) Meš greišslum skal fylgja [sundurlišuš]5) skilagrein į žar til geršu eyšublaši eša ķ öšru žvķ formi sem rķkisskattstjóri įkvešur. Ašilar skv. 3. gr. skulu skila skilagrein enda žótt enginn skattstofn sé fyrir hendi į tekjuįrinu. Žeir geta žó sótt um undanžįgu frį žessari skyldu til rķkisskattstjóra, enda hafi žeir žį ekki innheimtu į eša milligöngu meš peningalegar eignir eša greiši śt arš.

(2) [Rķkisskattstjóri]3) skal yfirfara skilagreinar og gera į žeim leišréttingar ef žörf krefur.

(3) Ef ašili framvķsar ekki fullnęgjandi skilagrein innan tilskilinna tķmamarka skal [rķkisskattstjóri]3) įętla skilaskylda fjįrhęš hans.

(4) [Rķkisskattstjóri]3) skal tilkynna ašila um įętlun eša leišréttingu skv. 2. og 3. mgr.

(5) [[---] 2)]4)

(6) Žeir ašilar, sem stašgreišsla er ekki dregin af, skulu gera grein fyrir vaxtatekjum og greiša tekjuskatt af žeim aš tekjuįri lišnu ķ samręmi viš įkvęši X. kafla [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.]1)

1)Sbr. 119. gr. laga nr. 129/2004. 2)Sbr. 6. gr. laga nr. 38/2008. 3)Sbr. 84. gr. laga nr. 136/2009. 4)Sbr. 85. gr. laga nr. 136/2009. 5)Sbr. 5. gr. laga nr. 145/2012.

Bókhald.
10. gr.

(1) Skilaskyldur ašili skv. 3. gr. skal haga bókhaldi sķnu žannig aš skattyfirvöld geti meš aušveldum hętti stašreynt skil hans.

(2) [Rįšherra]1) hefur heimild til aš setja reglur um sérstakt bókhald skilaskyldra ašila.

1)Sbr. 226. gr. laga nr. 126/2011.

Skrį um skilaskylda ašila.
11. gr.

(1) Rķkisskattstjóri skal halda sérstaka skrį um skilaskylda ašila samkvęmt lögum žessum.

(2) Ašili skv. 3. gr. skal innan įtta daga frį žvķ aš hann tekur til starfa tilkynna rķkisskattstjóra um starfsemi sķna sem žį fęrir viškomandi ķ skrįna. Ef ašili hęttir starfsemi skal hann innan įtta daga senda tilkynningu žar aš lśtandi til rķkisskattstjóra sem tekur viškomandi śt af skrįnni. [Ašili, sem fellur undir 1. mgr. 3. gr., getur sótt til rķkisskattstjóra um aš verša ekki fęršur į skrį um skilaskylda ašila, enda hafi hann aš óverulegu leyti meš höndum innheimtu į eša milligöngu meš peningalegar eignir einstaklinga. Ašilar, sem fį slķka undanžįgu, skulu įrlega gefa skattyfirvöldum upplżsingar um žęr fjįrmagnstekjur einstaklinga sem žeir hafa innheimt, į žvķ formi sem rķkisskattstjóri įkvešur.]1)

(3) Vanręki ašili tilkynningarskyldu sķna skv. 2. mgr. skal rķkisskattstjóri śrskurša hann sem skilaskyldan ašila og tilkynna honum um žaš.

(4) Tilkynningar samkvęmt žessari grein skulu vera į žar til geršu eyšublaši sem rķkisskattstjóri lętur gera. Rķkisskattstjóri įkvešur hvaša upplżsingar skuli gefa į žessu eyšublaši.

1)Sbr. 3. gr. laga nr. 133/1996.

Įbyrgš.
12. gr.

(1) Skilaskyldir ašilar skv. 3. gr. og skattskyldir ašilar skv. 2. gr. bera óskipta įbyrgš į žeim skatti sem dreginn er af fjįrmagnstekjum samkvęmt lögum žessum. Skattskyldur ašili ber žó ekki įbyrgš į žeim skatti sem hann sannar aš skilaskyldur ašili hafi dregiš af fjįrmagnstekjum hans.

(2) Ašili, sem er skilaskyldur vegna milligöngu um višskipti, er ekki įbyrgur fyrir greišslu skatts af fjįrmagnstekjum umfram žį fjįrhęš sem hann raunverulega fékk ķ hendur.

Kęrur.
13. gr.

(1) Rķsi įgreiningur um stašgreišslu samkvęmt lögum žessum milli skilaskylds og skattskylds ašila getur skattskyldur eša eftir atvikum skilaskyldur ašili kęrt stašgreišsluna til [rķkisskattstjóra]1) innan 30 daga frį žvķ aš stašgreišsla įtti sér staš.

(2) [Rķkisskattstjóri]1) getur krafist af ašilum allra žeirra upplżsinga sem hann telur žörf į til aš fjalla efnislega um mįliš og kveša upp śrskurš um žaš. [Rķkisskattstjóri]1) getur jafnframt krafiš žrišja mann um upplżsingar hér aš lśtandi ef [rķkisskattstjóri]1) telur žörf į til aš upplżsa mįlsatvik.

(3) Śrskurš eša įkvöršun [rķkisskattstjóra]1) mį kęra til yfirskattanefndar innan 30 daga frį og meš nęsta degi eftir póstlagningu tilkynningar eša śrskuršar [rķkisskattstjóra.]1)

1)Sbr. 84. gr. laga nr. 136/2009.

Rķkisskattstjóri og skattrannsóknarstjóri rķkisins.
14. gr.

(1) Rķkisskattstjóri getur af sjįlfsdįšum kannaš öll atriši er varša skilaskyldu eša stašgreišslu samkvęmt lögum žessum, [---]1) svo og kannaš sérhver önnur atriši er varša framkvęmd laga žessara. Getur hann ķ žvķ skyni krafist allra upplżsinga og gagna sem hann telur žörf į aš fį frį [---]1) innheimtumönnum rķkissjóšs, gjaldheimtum, bönkum, sparisjóšum, fjįrmįlastofnunum eša öšrum ašilum um viškomandi višskipti.

(2) Sömu heimildir hefur skattrannsóknarstjóri rķkisins varšandi rannsóknir į greišslu- og skattskilum samkvęmt lögum žessum.

1)Sbr. 86. gr. laga nr. 136/2009.

Upplżsingaskylda, heimildir til skatteftirlits og skattrannsókna.
15. gr.

(1) Öllum ašilum, bęši framtalsskyldum og öšrum, er skylt aš lįta skattyfirvöldum ķ té, ókeypis og ķ žvķ formi sem óskaš er, allar naušsynlegar upplżsingar og gögn er žau beišast og unnt er aš lįta žeim ķ té. Skiptir ekki mįli ķ žvķ sambandi hvort upplżsingarnar varša žann ašila sem beišninni er beint til eša žau skipti annarra ašila viš hann er hann getur veitt upplżsingar um og varša greišslu- og skilaskyldu žeirra ašila. Meš skattyfirvöldum ķ žessari grein er įtt viš [rķkisskattstjóra og skattrannsóknarstjóra rķkisins.]2)

(2) Vegna skatteftirlits samkvęmt lögum žessum [er rķkisskattstjóra heimilt aš krefjast]2) žess aš framtals- og skilaskyldir ašilar leggi fram til könnunar bókhald sitt og bókhaldsgögn, svo og önnur gögn er varša reksturinn, žar meš talin bréf og samninga. Enn fremur [hefur rķkisskattstjóri]2) ašgang aš framangreindum gögnum og ašgang aš starfsstöšvum framtalsskyldra ašila og heimild til aš taka skżrslur af hverjum žeim sem ętla mį aš geti gefiš upplżsingar er mįli skipta. Sömu heimildir hefur skattrannsóknarstjóri rķkisins vegna rannsókna skv. 16. gr. [Skattrannsóknarstjóri rķkisins getur ķ žįgu rannsóknar mįls leitaš śrskuršar hérašsdóms um leit og haldlagningu gagna į heimilum og öšrum stöšum sem 2. mįlsl. tekur ekki til.]3)

(3) Skattyfirvöld hafa enn fremur heimildir žęr, er um getur ķ 2. mgr., gagnvart žeim ašilum sem ekki eru framtalsskyldir.

(4) Nś veršur įgreiningur um skyldu ašila samkvęmt žessari grein og getur rķkisskattstjóri eša skattrannsóknarstjóri rķkisins žį leitaš um hann śrskuršar hérašsdóms. Gegni einhver ekki upplżsingaskyldu sinni mį vķsa mįli til [rannsóknar lögreglu]1).

1)Sbr. 234. gr. laga nr. 88/2008. 2)Sbr. 87. gr. laga nr. 136/2009. 3)Sbr. 26. gr. laga nr. 165/2010.

Skatteftirlit, skattrannsóknir.
16. gr.

(1) [Rķkisskattstjóri annast skatteftirlit].3) Telji [rķkisskattstjóri]2) aš skattsvik, eša önnur refsiverš brot į lögum žessum, hafi veriš framin skal hann tilkynna žaš skattrannsóknarstjóra rķkisins sem tekur įkvöršun um framhald mįls. [---]3)

(2) Skattrannsóknarstjóri rķkisins getur hafiš rannsókn į hverju žvķ atriši er varšar greišslu- og skilaskyldu samkvęmt lögum žessum. Hann skal annast rannsóknir ķ mįlum sem [rķkisskattstjóri vķsar til hans skv. 1. mgr. svo og 6. mgr. 96. gr.]3) [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.]1)

(3) Žegar ašgeršir skattrannsóknarstjóra rķkisins gefa tilefni til breytinga į greišslu- og skilaskyldu samkvęmt lögum žessum skal rķkisskattstjóri annast framkvęmd hennar. [[---]1)]3)

1)Sbr. 120. gr. laga nr. 129/2004. 2)Sbr. 84. gr. laga nr. 136/2009. 3)Sbr. 88. gr. laga nr. 136/2009.

Įlag og drįttarvextir.
17. gr.

(1) Séu greišslur samkvęmt lögum žessum eigi inntar af hendi į tilskildum tķma skal [rķkisskattstjóri]2) gera skilaskyldum ašila aš sęta įlagi til višbótar žeim skatti sem honum bar aš standa skil į. Sama gildir ef skilagrein hefur ekki veriš skilaš eša henni veriš įbótavant og skattur žvķ veriš įętlašur, sbr. 3. mgr. 9. gr., nema skilaskyldur ašili hafi greitt fyrir eindaga fjįrhęš er til įętlunarinnar svarar.

(2) Įlag į vanskilafé skv. 1. mgr. skal vera sem hér segir:

  1. Einn hundrašshluti af fjįrhęš vanskilafjįr fyrir hvern dag eftir eindaga, žó ekki hęrra en tķu hundrašshlutar.

  2. [Įlag til višbótar af upphęš vanskilafjįr reiknaš frį og meš gjalddaga, hafi ekki veriš greitt į 1. degi nęsta mįnašar eftir eindaga. Skal įlag žetta vera hiš sama og drįttarvextir sem Sešlabanki Ķslands įkvešur og birtir, sbr. 6. gr. laga nr. 38/2001, um vexti og verštryggingu.]1)

(3) Viš śtreikning į įlagi į įę tlaša greišsluskylda fjįrhęš telst eindagi vera sį sami og eindagi greišslu žess įrs sem įętlaš er fyrir. Sama gildir um įlag į allar vangoldnar greišslur fyrri įra.

(4) Sendi skilaskyldur ašili fullnęgjandi skilagrein innan 15 daga frį og meš dagsetningu tilkynningar [rķkisskattstjóra]2) skv. 2. mgr. 9. gr. skal hann greiša fjįrhęš skilafjįr samkvęmt skilagreinum įsamt įlagi, sbr. 2. mgr. [Rķkisskattstjóri]2) mį breyta fyrri įętlun eftir lok žessara tķmamarka ef sérstakar įstęšur eru fyrir hendi. Ef bókhaldi er ekki hagaš ķ samręmi viš įkvęši 10. gr. mį įętla skilaskyldum ašila skilaskylda fjįrhęš.

(5) Komi ķ ljós aš skilaskyldum ašila, sem greiša įtti skilafé, hafi ekki veriš įętluš skilaskyld fjįrhęš eša įętlun veriš lęgri en žaš skilafé sem honum bar aš greiša skal hann greiša hiš skilaskylda skilafé auk įlags skv. 2. mgr.

(6) Fella mį nišur įlag skv. 2. mgr. ef skilaskyldur ašili fęrir gildar įstęšur sér til afsökunar og metur [rķkisskattstjóri]2) žaš ķ hverju einstöku tilviki hvaš telja skuli gildar įstęšur ķ žessu sambandi. Innan 30 daga frį og meš nęsta degi eftir póstlagningu śrskuršar [rķkisskattstjóra]2) er heimilt aš įfrżja mati hans til yfirskattanefndar sem kvešur upp endanlegan śrskurš.

(7) Sé skattur samkvęmt lögum žessum vanreiknašur mį gera skilaskyldum ašila aš greiša vanskilafé sex įr aftur ķ tķmann, tališ frį byrjun žess įrs žegar endurreikningur fer fram. Fari fram rannsókn į skilum skilaskylds ašila nęr heimild til endurreiknings til sex įra aftur ķ tķmann, tališ frį byrjun žess įrs žegar rannsókn hófst.

1)Sbr. 4. gr. laga nr. 133/2002. 2)Sbr. 84. gr. laga nr. 136/2009.

Innheimta vanskilafjįr o.fl.
18. gr.

(1) Vanskilafé, įlag og sektir samkvęmt lögum žessum skal innheimt af innheimtumanni rķkissjóšs ķ žvķ umdęmi žar sem skuldari į lögheimili eša hefur starfsstöš.

(2) Vanskilafé, įlag og sektir njóta fjįrnįmsréttar ķ eignum skuldara.

(3) Innheimtumašur rķkissjóšs skal senda skilagrein til [rķkisskattstjóra]1) yfir žaš fé er hann hefur móttekiš samkvęmt įkvęšum žessara laga. Innheimtu vanskilafé og įlagi skal haldiš ašgreindu į sérstökum reikningi žar til skilagrein berst frį skilaskyldum ašila.

(4) Innheimtumašur rķkissjóšs getur lįtiš lögreglu stöšva atvinnurekstur skilaskylds ašila sem ekki gerir fullnęgjandi skil į skilafé eša įlagi skv. 17. gr. innan 15 daga tališ frį eindaga eša frį śrskurši skattyfirvalda um vanskil og įlag, meš žvķ m.a. aš setja starfsstöšvar, skrifstofur, śtibś, tęki og vörur undir innsigli žar til full skil hafa veriš gerš.

1)Sbr. 84. gr. laga nr. 136/2009.

Refsingar.
19. gr.

(1) Skżri skattskyldur eša greišsluskyldur mašur af įsetningi eša stórkostlegu hiršuleysi rangt eša villandi frį einhverju žvķ er mįli skiptir um stašgreišsluskil hans skal hann greiša fésekt allt aš tķfaldri žeirri skattfjįrhęš sem vanrękt var greišsla į og aldrei lęgri fésekt en nemur tvöfaldri skattfjįrhęšinni. Stórfellt brot gegn įkvęši žessu varšar viš 1. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga*1).

(2) Hver sį skilaskyldur ašili, sem af įsetningi eša stórkostlegu hiršuleysi skżrir rangt eša villandi frį einhverju žvķ er mįli skiptir um stašgreišsluskil sķn, hefur ekki haldiš eftir stašgreišslu af vaxtatekjum og arši samkvęmt lögum žessum eins og honum bar, hefur ekki afhent skilagreinar į lögmęltum tķma eša hefur ekki innt af hendi žį stašgreišslu af vaxtatekjum og arši samkvęmt lögum žessum sem hann hefur haldiš eftir eša honum bar aš halda eftir, skal greiša fésekt allt aš tķfaldri žeirri skattfjįrhęš sem hann vanrękti aš halda eftir eša standa skil į og aldrei lęgri fésekt en nemur tvöfaldri skattfjįrhęšinni nema žyngri refsing liggi viš brotinu eftir 247. gr. almennra hegningarlaga*1). [Fésektarlįgmark samkvęmt žessari mįlsgrein į ekki viš hafi brot einskoršast viš aš standa ekki skil į réttilega tilgreindri stašgreišslu samkvęmt skilagrein, enda hafi veriš stašin skil į verulegum hluta skattfjįrhęšar eša mįlsbętur eru miklar.]2) Įlag skv. 17. gr. dregst frį sektarfjįrhęš. Stórfellt brot gegn įkvęši žessu varšar viš 1. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga*1).

(3) Hafi skilaskyldur ašili af įsetningi eša stórkostlegu hiršuleysi vanrękt aš halda bókhald skv. 10. gr. varšar žaš brot viš refsiįkvęši laga um bókhald en viš 2. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga*1) sé um meiri hįttar brot aš ręša.

(4) Ef mašur af įsetningi eša stórkostlegu hiršuleysi vanrękir tilkynningarskyldu sķna skv. 11. gr., upplżsingaskyldu skv. 15. gr. vanrękir aš veita upplżsingar eša lįta ķ té ašstoš, skilagreinar, skżrslur eša gögn, svo sem įkvešiš er ķ lögum žessum, skal hann sęta sektum eša [fangelsi allt aš 2 įrum.]1)

(5) Skżri skilaskyldur ašili af įsetningi eša stórkostlegu hiršuleysi rangt eša villandi frį einhverju er varšar skilaskyldu hans mį gera honum sekt žótt upplżsingarnar geti ekki haft įhrif į skilaskyldu hans eša greišsluskil. Sömu refsingu varšar žaš skattskyldan ašila (rétthafa) sem lętur greiša sér vaxtatekjur eša arš samkvęmt lögum žessum, vitandi um aš skilaskyldur ašili hefur eigi haldiš eftir stašgreišslu af žessum tekjum sem skylt er samkvęmt lögum žessum, eša skżrir rangt eša villandi frį einhverju er varšar skilaskyldu eša greišsluskyldu vegna hans žótt upplżsingarnar geti ekki haft įhrif į žessi skil.

(6) Verši brot į 1. eša 2. mgr. įkvęšisins uppvķst viš skipti dįnarbśs skal greiša śr bśinu fésekt, allt aš fjórfaldri žeirri skattfjįrhęš sem vanrękt var greišsla į og aldrei lęgri fésekt en nemur skattfjįrhęšinni aš višbęttum helmingi hennar. Įlag skv. 17. gr. dregst frį sektarfjįrhęš. Sé svo įstatt sem segir ķ 5. mgr. mį gera bśinu sekt.

(7) Hver sį sem af įsetningi eša stórkostlegu hiršuleysi lętur skattyfirvöldum ķ té rangar eša villandi upplżsingar eša gögn varšandi skilaskyldu annarra ašila eša ašstošar viš ranga eša villandi skżrslugjöf til skattyfirvalda skal sęta žeirri refsingu er segir ķ 1. eša 2. mgr. žessarar greinar.

(8) Tilraun til brota eša hlutdeild ķ brotum į lögum žessum er refsiverš eftir žvķ sem segir ķ III. kafla almennra hegningarlaga og varšar fésektum allt aš hįmarki žvķ sem įkvešiš er ķ öšrum įkvęšum žessarar greinar.

(9) Gera mį lögašila fésekt fyrir brot į lögum žessum óhįš žvķ hvort brotiš megi rekja til saknęms verknašar fyrirsvarsmanns eša starfsmanns lögašilans. Hafi fyrirsvarsmašur hans eša starfsmašur gerst sekur um brot į lögum žessum mį auk refsingar, sem hann sętir, gera lögašilanum sekt og sviptingu starfsréttinda, enda sé brotiš drżgt til hagsbóta fyrir lögašilann eša hann hafi notiš hagnašar af brotinu.

1)Sbr. 227. gr. laga nr. 82/1998. 2)Sbr. 6. gr. laga nr. 134/2005. *1)Sjį lög nr. 19/1940.

Mįlsmešferš og fyrningarreglur.
20. gr.

(1) Sektir skv. 19. gr. skulu śrskuršašar af yfirskattanefnd nema mįli sé vķsaš til [---]2) rannsóknar og dómsmešferšar skv. [4. mgr.]1) Skattrannsóknarstjóri rķkisins sendir yfirskattanefnd mįl til śrskuršar. Viš mešferš mįla hjį yfirskattanefnd skal veita sakborningi fęri į aš halda uppi vörnum. Śrskuršir yfirskattanefndar eru fullnašarśrskuršir og fylgir žeim ekki vararefsing.

(2) [Žrįtt fyrir įkvęši 1. mgr. er skattrannsóknarstjóra rķkisins eša löglęršum fulltrśa hans heimilt aš gefa ašila kost į aš ljśka refsimešferš mįls meš žvķ aš greiša sekt til rķkissjóšs, enda sé tališ aš brot sé skżlaust sannaš, og veršur mįli žį hvorki vķsaš til [rannsóknar lögreglu]2) né sektarmešferšar hjį yfirskattanefnd. Viš įkvöršun sektar skal hafa hlišsjón af ešli og umfangi brota. Sektir geta numiš frį 100 žśs. kr. til 6 millj. kr. Ašila skulu veittar upplżsingar um fyrirhugaša sektarfjįrhęš įšur en hann fellst į aš ljśka mįli meš žessum hętti. Sektarįkvöršun samkvęmt įkvęši žessu skal lokiš innan sex mįnaša frį žvķ aš rannsókn skattrannsóknarstjóra lauk.

(3) Vararefsing fylgir ekki įkvöršun skattrannsóknarstjóra rķkisins. Um innheimtu sekta sem įkvešnar eru af skattrannsóknarstjóra gilda sömu reglur og um skatta samkvęmt lögum žessum, žar į mešal um lögtaksrétt. Senda skal rķkissaksóknara skrį yfir mįl sem lokiš er samkvęmt žessu įkvęši. Telji rķkissaksóknari aš saklaus mašur hafi veriš lįtinn gangast undir sektarįkvöršun skv. 2. mgr. eša mįlalok hafi veriš fjarstęš aš öšru leyti getur hann boriš mįliš undir dómara til ónżtingar įkvöršun skattrannsóknarstjóra.]1)

(4) [Hérašssaksóknari]2)3)4) fer meš frumrannsókn [sakamįla]2) vegna brota į lögum žessum.*1) Skattrannsóknarstjóri rķkisins getur vķsaš mįli til [rannsóknar lögreglu]2) af sjįlfsdįšum, svo og eftir ósk sakbornings ef hann vill ekki hlķta žvķ aš mįl hans verši afgreitt af yfirskattanefnd skv. 1. mgr.

(5) [Greišslukröfu mį hafa uppi og dęma ķ sakamįli vegna brota į lögunum.]2)

(6) Sektir fyrir brot gegn lögum žessum renna ķ rķkissjóš. Um innheimtu sekta, er yfirskattanefnd śrskuršar, gilda sömu reglur og um innheimtu vanskilafjįr og įlags eftir lögum žessum. Einnig mį beita įkvęšum 4. mgr. 18. gr. eftir žvķ sem viš į.

(7) Sök skv. 19. gr. fyrnist į sex įrum mišaš viš upphaf rannsóknar į vegum skattrannsóknarstjóra rķkisins eša Rannsóknarlögreglu rķkisins*2) enda verši ekki óešlilegar tafir į rannsókn mįls eša įkvöršun refsingar. [Žó fyrnist sök skv. 19. gr. vegna tekna og eigna ķ lįgskattarķkjum į tķu įrum.]5)

1)Sbr. 7. gr. laga nr. 134/2005. 2)Sbr. 234. gr. laga nr. 88/2008. 3)Sbr. 5. gr. laga nr. 82/2011. 4)Sbr. 30. gr. laga nr. 47/2015. 5)Sbr. 10. gr. laga nr. 112/2016. Įkvęšiš gildir einnig um brot sem framin eru fyrir gildistöku laga žessara, enda sé fyrningarfrestur žeirra ekki hafinn. *1)1. mįlsl. 2. mgr. į aš falla brott, sbr. lög nr. 90/1996. *2)Oršin „rannsóknarlögreglu rķkisins” eiga aš vera „Rķkislögreglustjóri“.

 [20. gr. a

(1) Til tryggingar greišslu vęntanlegrar kröfu um stašgreišslu skatts į fjįrmagnstekjur, fésektar og sakarkostnašar ķ mįlum er sęta rannsókn hjį skattrannsóknarstjóra rķkisins er heimilt aš krefjast kyrrsetningar hjį skattašila og öšrum žeim sem rökstuddur grunur um refsiverša hįttsemi skv. 19. gr. beinist aš ef hętta žykir į aš eignum verši ella skotiš undan eša žęr glatist eša rżrni aš mun, enda megi ętla aš meint refsiverš hįttsemi varši viš 262. gr. almennra hegningarlaga.
 
(2) Tollstjóri annast rekstur mįla skv. 1. mgr. Skattrannsóknarstjóri rķkisins skal tilkynna tollstjóra um mįl žar sem hann telur aš rannsókn hans muni leiša til žess aš stašgreišsla skatts į fjįrmagnstekjur hjį skattašila verši hękkuš eša honum eša öšrum žeim sem grunur um refsiverša hįttsemi skv. 19. gr. beinist aš verši gerš fésekt. Tollstjóra er heimill ašgangur aš öllum naušsynlegum upplżsingum og gögnum sem skattyfirvöld, fjįrmįlastofnanir og ašrir ašilar bśa yfir, sbr. 15. gr., og snerta rįšstafanir samkvęmt žessari grein. Um framkvęmd og gildi kyrrsetningar fer sem um kyrrsetningu fjįrmuna almennt sé aš ręša, meš žeim undantekningum aš tryggingu žarf ekki aš setja, mįl žarf ekki aš höfša til stašfestingar kyrrsetningu og gjöld skal ekki greiša fyrir rįšstafanirnar.
 
(3) Kyrrsetning fellur nišur ef rannsókn leišir ekki til žess aš stašgreišsla skatts į fjįrmagnstekjur skattašila verši hękkuš eša honum eša öšrum žeim sem rökstuddur grunur um refsiverša hįttsemi skv. 19. gr. beinist aš verši gerš fésekt hvort sem er af skattyfirvöldum eša fyrir dómi. Sį er kyrrsetning beinist aš į žį heimtingu į aš felldar verši śr gildi žęr rįšstafanir sem geršar hafa veriš til tryggingar kyrrsetningunni. Kyrrsetning fellur į sama hįtt nišur ef inntar eru af hendi žęr greišslur sem kyrrsetning į aš tryggja.
 
(4) Leggja mį fyrir hérašsdóm įgreining um lögmęti kyrrsetningargeršar meš sama hętti og greinir ķ 2. mgr. 102. gr. laga um mešferš sakamįla.]1)

1)Sbr. 3. gr. laga nr. 24/2011.
 

Uppgjör stašgreišslu.
21. gr.

Įkvęši VIII. kafla laga nr. 45/1987, um stašgreišslu opinberra gjalda, meš sķšari breytingum, um įkvöršun skatts af vöxtum og arši, uppgjör stašgreišslu af žeim tekjum og innheimtu žeirra [og skuldajöfnun į móti gjaldföllnum sköttum og gjöldum til rķkis og sveitarfélaga]1) skulu gilda eftir žvķ sem viš į.

1)Sbr. 10. gr. laga nr. 50/2018.

[Greišslur til höfunda og/eša annarra einstaklinga sem rétthafa.
21. gr. a.

Įkvęši laga žessara, svo sem um skilaskylda ašila, afdrįtt stašgreišslu og skilaskyldu staš­greišslu, gilda um greišslur til höfunda og/eša annarra einstaklinga sem rétthafa vegna sķšari afnota eftir aš verk skv. 1. gr. höfundalaga, nr. 73/1972, hefur veriš gert ašgengilegt almenningi, birt eša gefiš śt, sbr. 2. og 3. gr. sömu laga, sbr. 4. mįlsl. 3. mgr. 66. gr. laga um tekjuskatt, nr. 90/2003.]1)

1)Sbr. 2. gr. laga nr. 111/2019.

Reglugeršarheimild.
22. gr.

[Rįšherra]1) getur meš reglugerša) kvešiš nįnar į um framkvęmd laga žessara.

1)Sbr. 226. gr. laga nr. 126/2011. a)Sbr. reglugerš nr. 373/2001.

Gildistaka.
23. gr.

Lög žessi öšlast žegar gildi og koma til framkvęmda 1. janśar 1997.

Įkvęši til brįšabirgša sett meš lögum nr. 133/1996.

(1) Viš įkvöršun į fjįrhęš įfallinna vaxta į kröfu og veršbréf skal žess gętt aš fęra uppreiknaš verš, ž.e. eftirstöšvaverš, meš įföllnum veršbótum og vöxtum į viškomandi skjal viš greišslu eša fyrstu afborgun eftir 1. janśar 1997.

(2) Uppreiknaš verš į veršbréfum sem uppfylla skilyrši um skrįningu į Veršbréfažingi Ķslands, sbr. V. kafla laga nr. 11/1993, skal mišast viš vegiš mešaltal višskipta ķ einstökum flokkum veršbréfa sem fram fara į tķmabilinu 15. nóvember til 15. desember 1996 į Veršbréfažingi Ķslands, žar meš talin tilkynnt višskipti fyrir sama tķmabil.

(3) Uppreiknaš verš į kröfu eša veršbréfi sem ekki er skrįš į Veršbréfažingi Ķslands, sbr. V. kafla laga nr. 11/1993, og ber lęgri nafnvexti en 5% skal įkvaršaš sem nafnverš kröfunnar eša eftirstöšvar veršbréfsins 31. desember 1996, aš teknu tilliti til 5% įvöxtunar į įri til loka lįnstķma. Ef rétthafi vaxta getur sżnt fram į aš įvöxtun kröfu eša veršbréfs sé lęgri en greinir ķ 1. mįlsl. žessarar mįlsgreinar getur hann fariš fram į leišréttingu til samręmis viš raunverulega įvöxtun. Slķk leišrétting skal gerš viš įlagningu aš tekjuįri lišnu. Žannig įkvaršaš og uppreiknaš veršmęti kröfu eša veršbréfs telst upphafsverš 1. janśar 1997 viš stašgreišslu fjįrmagnstekna. Krafa eša veršbréf sem bera nafnvexti 5% eša hęrri skulu skattlögš samkvęmt žvķ.

(4) Skuldavišurkenningar, sem teknar eru sem greišsla söluandviršis samkvęmt kaupsamningi og eru ķ eigu seljanda, skulu metnar į uppreiknušu verši ķ įrslok 1996, sbr. žó 2. mįlsl. lokamįlsgreinar 5. gr. 

Įkvęši til brįšabirgša sett meš lögum nr. 70/2009.

(1) Frį og meš 1. jślķ 2009 skal skilaskyldum ašilum skv. 3. gr. skylt aš halda eftir 15% skatti af stašgreišsluskyldum fjįrmagnstekjum skattskyldra ašila, sbr. 2. gr., sem til falla eftir 1. jślķ 2009 af eldri kröfum, sem og kröfum sem stofnaš er til eftir žaš, sbr. 4. og 5. gr. Af fjįrmagnstekjum sem falla til fyrir 1. jślķ 2009 reiknast 10% fjįrmagnstekjuskattur. [Rįšherra]1) er heimilt aš setja ķ reglugerš nįnari reglur um framkvęmd žessa įkvęšis. 

(2) Žrįtt fyrir įkvęši 5. gr. laga žessara skal gjalddagi greišslutķmabils frį og meš 1. janśar til 30. jśnķ 2009 vera 20 jślķ 2009 og eindagi 15 dögum sķšar.

1)Sbr. 226. gr. laga nr. 126/2011.


 

Fara efst į sķšuna ⇑