Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 18.10.2017 07:36:02

L÷g nr. 90/2003, kafli 1 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?log=90.2003.1)
Ξ Valmynd

 ┴lagningarßr:

I. KAFLI
Skattskyldir a­ilar.

Skattskylda manna.
1. gr.

(1)  Skylda til a­ grei­a tekjuskatt af ÷llum tekjum sÝnum, hvar sem ■eirra er afla­, [---]1) hvÝlir ß ■essum m÷nnum:

  1. Ůeim sem heimilisfastir eru hÚr ß landi.

  2. Ůeim sem heimilisfastir hafa veri­ hÚr ß landi en flutt ˙r landi og fellt hafa ni­ur heimilis­festi sitt hÚr, nema ■eir sanni a­ ■eir sÚu skattskyldir Ý ÷­ru rÝki ß sama hßtt og menn heimilisfastir ■ar og hafi fullnŠgt ■eim skattskyldum sÝnum. Skattskylda ■essi gildir ■ˇ a­eins Ý ■rj˙ ßr frß nŠstu ßramˇtum eftir brottflutningsdag.

  3. Ůeim sem dvelja hÚr ß landi lengur en samtals 183 daga ß sÚrhverju 12 mßna­a tÝmabili, ■ar me­ talin e­lileg fjarvera hÚ­an af landi vegna orlofs og ■ess hßttar.

  4. Ůeim sem eigi falla undir ßkvŠ­i 1.–3. tölul. ■essarar greinar en starfa samtals lengur en 183 daga ß sÚrhverju 12 mßna­a tÝmabili, ■ar me­ talin e­lileg fjarvera frß starfi vegna orlofs og ■ess hßttar, um bor­ Ý loftfari e­a skipi sem skrß­ er hÚr ß landi.

(2)  RÝkisskattstjˇri hefur ˙rskur­arvald um hverjir skuli teljast heimilisfastir hÚr ß landi sam­kvŠmt ■essari grein. Vi­ ßkv÷r­un ß heimilisfesti skal mi­a­ vi­ reglur laga um l÷gheimili,*1) eftir ■vÝ sem vi­ ß. ┌rskur­i rÝkisskattstjˇra mß skjˇta til dˇmstˇla a­ stefndum rÝkisskatt­stjˇra vegna [rß­herra]2).

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 129/2004. 2)Sbr. 377. gr. laga nr. 126/2011*1)Sjß l÷g nr. 21/1990.

 Skattskylda l÷ga­ila.
2. gr.

(1)  [Skylda til a­ grei­a tekjuskatt af ÷llum tekjum sÝnum, hvar sem ■eirra er afla­, [---]1) hvÝlir ß eftirt÷ldum l÷ga­ilum sem heimilisfastir eru hÚr ß landi:]2)

  1. [Skrß­um hlutafÚl÷gum og einkahlutafÚl÷gum, svo og samlagshlutafÚl÷gum, enda sÚ ■ess ˇska­ vi­ skrßningu a­ samlagshlutafÚlagi­ sÚ sjßlfstŠ­ur skatta­ili. Hjˇn ein sÚr e­a me­ ˇfjßrrß­a b÷rnum sÝnum geta ekki mynda­ samlagshlutafÚlag er sÚ sjßlfstŠ­ur skatta­ili.]2) 3)

  2. GagnkvŠmum vßtryggingar- og ßbyrg­arfÚl÷gum, kaupfÚl÷gum, ÷­rum samvinnu­fÚl÷g­um og samvinnufÚlagasamb÷ndum [---]2).

  3. SamlagsfÚl÷gum og sameignarfÚl÷gum me­ ˇtakmarka­ri ßbyrg­ fÚlagsa­ila, enda sÚ fÚlagi­ skrß­ Ý firma­skrß hÚr ß landi, ■ess ˇska­ vi­ skrßningu a­ fÚlagi­ sÚ sjßlfstŠ­ur skatta­ili og vi­ skrßningu afhentur fÚlagssamningur ■ar sem geti­ sÚ eignarhlutfalla eigenda, inn­borg­a­s stofnfjßr svo og hvernig fÚlagsslitum skuli hßtta­. [---]6) Hjˇn ein sÚr e­a me­ ˇfjßrrß­a b÷rnum sÝnum geta ekki mynda­ samlagsfÚlag e­a sameignarfÚlag er sÚ sjßlfstŠ­ur skatta­ili.

  4. Saml÷gum og samt÷kum sem hafa ■a­ a­ meginmarkmi­i a­ annast vinnslu e­a s÷lu ß framlei­sluv÷rum fÚlagsa­ila sinna, innkaup ß rekstrarv÷rum e­a ■jˇnustu Ý beinum tengslum vi­ atvinnurekstur e­a sjßlfstŠ­a starfsemi ■eirra, enda sÚu ■au skrß­ Ý firma­skrß hÚr ß landi og ■ess geti­ vi­ skrßningu a­ ■au sÚu sjßlfstŠ­ir skatta­ilar. Vi­ skrßningu skal afhentur fÚlagssamningur ■ar sem geti­ sÚ eignara­ildar, innborga­s stofnfjßr svo og hvernig fÚlagsslitum skuli hßtta­. [---]6)

  5. Í­rum fÚl÷gum, sjˇ­um og stofnunum, ■ar me­ t÷ldum sjßlfseignarstofnunum, sem hÚr eiga heimili, sbr. ■ˇ 5. [og 6.]3) tölul. 4. gr., svo og dßnarb˙um og ■rotab˙um.
    [---]2)

(2)   [L÷ga­ili skv. 1. mgr. telst eiga hÚr heimili ef hann er skrß­ur hÚr ß landi, telur heimili sitt hÚr ß landi samkvŠmt sam■ykktum sÝnum e­a ef raunveruleg framkvŠmdastjˇrn hans er hÚr ß landi.]2) [RÝkisskattstjˇri hefur ˙rskur­arvald um hva­a l÷ga­ilar skuli teljast heimilisfastir hÚr ß landi samkvŠmt ■essari grein. ┌rskur­i rÝkisskattstjˇra mß skjˇta til dˇmstˇla a­ stefndum rÝkisskattstjˇra vegna [rß­herra]5).]4)

(3)   SÚ ■ess ekki ˇska­ vi­ skrßningu samlagsfÚlags, [samlagshlutafÚlags]3) e­a sameignar­fÚlags a­ fÚlagi­ sÚ sjßlfstŠ­ur skatta­ili e­a fullnŠgi l÷ga­ili skv. 1.-4. tölul. ■essarar greinar ekki skilyr­um til a­ teljast sjßlfstŠ­ur skatt­a­ili skal tekjum hans og eignum skipt milli fÚlagsa­ila Ý samrŠmi vi­ fÚlagssamning ■eirra og ■Šr skattlag­ar me­ ÷­rum eignum og tekjum fÚlagsa­ilanna. Kve­i fÚlagssamningur eigi ß um skiptingu tekna og eigna skal ■eim skipt milli fÚlagsa­ila eftir eignarhlutf÷llum. Ef eignarhlutf÷ll eru ekki fyrir hendi e­a ■au ˇljˇs skal tekjum og eignum skipt jafnt milli fÚlagsa­ila.
1)Sbr. 2. gr. laga nr. 129/20042)Sbr. 1. gr. laga nr. 77/2005. 3)Sbr. 1. gr. laga nr. 77/2006. 4)Sbr. 1. gr. laga nr. 166/2007. 5)Sbr. 377. gr. laga nr. 126/2011. 6)Sbr. 1. gr. laga nr. 33/2015.

 Takm÷rku­ skattskylda.
3. gr.

(1)  Takmarka­a skattskyldu bera ■essir a­ilar, enda falli ■eir ekki undir ßkvŠ­i 1. e­a 2. gr. e­a sÚu undan■egnir skattskyldu skv. 4. gr.:

  1. Allir menn sem dvelja hÚr ß landi og njˇta launa fyrir st÷rf sÝn hÚr skulu grei­a tekju­skatt af ■eim launum. HÚr me­ teljast ■eir menn sem atvinnu stunda hÚr ß landi, e­a um bor­ Ý loftfari e­a skipi sem skrß­ er hÚr ß landi, ■ar me­ tali­ ß grundvelli samninga um ˙tleigu ß vinnuafli, ■ˇtt dv÷l ■eirra e­a starf vari 183 daga samtals e­a skemur ß sÚrhverju 12 mßna­a tÝmabili.

  2. Allir menn sem njˇta frß Ýslenskum a­ilum launa fyrir st÷rf, ■ar me­ talin stjˇrnar-, endur­sko­enda- e­a nefndarst÷rf, eftirlauna, bi­launa, lÝfeyris, styrkja e­a hli­stŠ­ra grei­slna skulu grei­a tekjuskatt af ■eim grei­slum.

  3. Allir a­ilar sem fß grei­slu fyrir ■jˇnustu e­a starfsemi innta af hendi hÚr ß landi skulu grei­a tekjuskatt af ■eim tekjum.

  4. Allir a­ilar sem reka hÚr ß landi fasta starfsst÷­, taka ■ßtt Ý rekstri fastrar starfsst÷­var e­a njˇta hluta af ßgˇ­a slÝkrar starfsst÷­var skulu grei­a tekjuskatt af ■eim tekjum. [Rekstrartekjur a­ila sem eru skattskyldar skv. 2. gr. laga um skattlagningu ß kolvetnisvinnslu, og falla ekki undir 2. gr. laga ■essara, skal gera upp samkvŠmt reglum sem gilda um fastar starfsst÷­var, enda vari starfsemin samtals lengur en 30 daga ß 12 mßna­a tÝmabili.]5)

  5. Allir a­ilar sem eiga fasteign hÚr ß landi e­a hafa rÚtt yfir fasteign hÚr ß landi er ■eir hafa af tekjur e­a teljast hafa af tekjur, ■ar me­ talinn s÷luhagna­, samkvŠmt ßkvŠ­um laga ■essara skulu grei­a tekjuskatt af ■eim tekjum.

  6. Allir a­ilar sem hafa hÚr ß landi tekjur af leigu, afnotum e­a rÚtti til hagnřtingar ß lausafÚ, einkaleyfum, hvers konar rÚttindum e­a sÚr■ekkingu, svo og af s÷luhagna­i vegna slÝkra eigna, skulu grei­a tekjuskatt af ■eim tekjum. [┴kvŠ­i ■etta tekur ■ˇ ekki til tekna af leigu loftfara og skipa sem notu­ eru til flutninga ß al■jˇ­alei­um.]2)

  7. Allir a­ilar sem hafa tekjur, ■ar me­ talinn s÷luhagna­, af Ýslenskum hlutabrÚfum, stofn­brÚfum e­a ÷­rum rÚttindum til hlutdeildar Ý hagna­i e­a af rekstri Ýslenskra fyrirtŠkja skulu grei­a tekjuskatt af ■eim tekjum.

  8. [Allir a­ilar sem hafa vaxtatekjur hÚr ß landi af bankainnstŠ­um, ver­brÚfa- og fjßrfestingarsjˇ­um, skuldabrÚfum e­a ÷­rum kr÷fum og fjßrmßlagerningum, sbr. 3. tölul. C-li­ar 7. gr., skulu grei­a tekjuskatt af ■eim tekjum. ┴kvŠ­i ■etta gildir ■ˇ hvorki um vexti sem greiddir eru af Se­labanka ═slands [Ý eigin nafni]4) [e­a fyrir h÷nd rÝkissjˇ­s]9) nÚ ■ß vexti sem grei­ast erlendum rÝkjum, al■jˇ­astofnunum e­a ÷­rum opinberum a­ilum sem undan■egnir eru skattskyldu Ý heimilisfestarrÝki sÝnu. [┴kvŠ­i­ gildir ekki heldur um vexti vegna skuldabrÚfa sem eru gefin ˙t Ý eigin nafni af fjßrmßlafyrirtŠkjum skv. 1. tölul. 1. mgr. 4. gr. laga nr. 161/2002, um fjßrmßlafyrirtŠki, sem og af orkufyrirtŠkjum sem falla undir l÷g nr. 50/2005, um skattskyldu orkufyrirtŠkja. Skilyr­i er a­ skuldabrÚfin sÚu skrß­ hjß ver­brÚfami­st÷­ Ý a­ildarrÝki Efnahags- og framfarastofnunarinnar Ý ParÝs (OECD), a­ildarrÝki Evrˇpska efnahagssvŠ­isins e­a a­ildarrÝki stofnsamnings FrÝverslunarsamtaka Evrˇpu e­a Ý FŠreyjum og ekki sÚ um a­ rŠ­a vi­skipti sem falla undir ßkvŠ­i 13. gr. b - 13. gr. n laga nr. 87/1992, um gjaldeyrismßl.]7) *3) [┴kvŠ­i­ gildir auk ■ess ekki um vexti sem greiddir eru af skuldabrÚfum sem gefin eru ˙t Ý tengslum vi­ efndir nau­asamnings og Ý eigin nafni af l÷ga­ilum sem ß­ur st÷rfu­u sem vi­skiptabankar e­a sparisjˇ­ir en sŠta slitame­fer­ skv. 101. gr. laga um fjßrmßlafyrirtŠki, nr. 161/2002, e­a hafa loki­ slitame­fer­ me­ nau­asamningi sem sta­festur hefur veri­ af dˇmstˇlum.]10) *4) ┴kvŠ­i­ ß ekki vi­ kve­i tvÝsk÷ttunarsamningur sem ═sland hefur gert vi­ erlent rÝki ß um a­ ekki skuli haldi­ eftir afdrßttarskatti af v÷xtum. [Rß­herra]6) er heimilt a­ setja regluger­a) er kve­ur nßnar ß um framkvŠmd ■essa ßkvŠ­is.]3)

  9. Erlendir sendiherrar, sendirŠ­ismenn og erlendir starfsmenn sendisveita annarra rÝkja hÚr ß landi og a­rir, sem ˙rlendisrÚttar njˇta, skulu grei­a tekjuskatt af tekjum sem ■eir njˇta frß innlendum a­ilum og af tekjum sem um er rŠtt Ý [4.-8. tölul.]3) *1)

  10. [Allir a­ilar sem hafa tekjur af aflei­usamningum hÚr ß landi skulu grei­a tekjuskatt af ■eim tekjum.]1)8) *2)

(2)  [Me­ or­unum hÚr ß landi Ý 1. mgr. er ßtt vi­ landi­ sjßlft, landhelgina, efnahagsl÷gs÷guna og landgrunni­, sem og svŠ­i ■ar sem ═sland hefur rÚtt til skattlagningar l÷gum samkvŠmt e­a samkvŠmt sÚrst÷kum samningum vi­ erlent rÝki.]5)

1)Sbr. 3. gr. laga nr. 129/2004. 2)Sbr. 1. gr. laga nr. 174/2006. 3)Sbr. 6. gr. laga nr. 70/2009. 4)Sbr. 1. gr. laga nr. 128/2009. 5)Sbr. 2. gr. laga nr. 110/2011. 6)Sbr. 377. gr. laga nr. 126/2011. 7)Sbr. 1. gr. laga nr. 39/20138)Sbr. 1. gr. laga nr. 142/2013. 9)Sbr. 1. gr. laga nr. 53/2014. 10) Sbr. 1. gr. laga nr. 107/2015. a)Sbr. regluger­ nr. 630/2013.*1)Var ß­ur 8. tölul. Breytt me­ l÷gum nr. 70/2009*2)Var ß­ur 9. tölul. Breytt me­ l÷gum nr. 70/2009. *3)┴kvŠ­i­ tˇk ■egar gildi og tekur til vaxta sem grei­ast e­a eru grei­slukrŠfir frß og me­ 15. mars 2013. *4)┴kvŠ­i­ kom til framkvŠmda Ý sta­grei­slu eftir birtingu laganna og vi­ ßlagningu opinberra gjalda ß ßrinu 2016.

[3. gr. a.
[F÷st starfsst÷­.

(1)  F÷st starfsst÷­, sbr. 4. tölul. 1. mgr. 3. gr., merkir fasta atvinnust÷­ ■ar sem starfsemi fyrir­tŠkis fer a­ nokkru e­a ÷llu leyti fram.

 


(2)  ByggingarsvŠ­i e­a byggingar- e­a uppsetningarframkvŠmd telst ■vÝ a­eins f÷st starfs­st÷­ a­ h˙n standi lengur en sex mßnu­i.

(3)  Ůrßtt fyrir 1. og 2. mgr. telst fyrirtŠki ekki hafa fasta starfsst÷­ hÚrlendis vegna starfsemi sem er a­eins Štla­ a­ undirb˙a, sty­ja vi­ e­a reka a­ra starfsemi fyrirtŠkisins, ■.m.t. a­ nřta a­st÷­u til geymslu gagna, sřningar e­a birg­ahalds ß v÷rum e­a ÷flunar upplřsinga fyrir fyrir­tŠki­. Umrß­ erlends fyrirtŠkis ß net■jˇnum og tengdum t÷lvub˙na­i til a­ annast fyrrgreinda starfsemi mynda ekki ein og sÚr fasta starfsst÷­ ■ess hÚrlendis.

(4)  Ef fyrirtŠki e­a a­ili sem ■a­ hefur nßin tengsl vi­ rekur fleiri en eina atvinnust÷­ hÚr­lendis ■ar sem fram fer sam■Štt starfsemi skal meta hana sem eina heild vi­ mat ß ■vÝ hvort um undir­b˙nings- e­a sto­starfsemi sÚ a­ rŠ­a. A­ili telst hafa nßin tengsl vi­ fyrirtŠki Ý skilningi ■essarar mßlsgreinar ef annar hefur yfirrß­ yfir hinum e­a bß­ir l˙ta yfirrß­um s÷mu a­ila.

(5)  FyrirtŠki telst ekki hafa fasta starfsst÷­ hÚr ß landi ■ˇtt ■a­ reki hÚr vi­skipti fyrir milli­g÷ngu mi­lara, umbo­smanns e­a annars ˇhß­s umbo­sa­ila, ef ■essir millig÷ngua­ilar koma fram innan marka venjulegs atvinnureksturs ■eirra. Ef millig÷ngua­ili sem ekki er ˇhß­ur hefur ß hendi starfsemi fyrir fyrirtŠki og hefur heimild til a­ gera samninga fyrir ■ess h÷nd hÚr ß landi e­a gegnir a­ jafna­i lykilhlutverki sem lei­ir til samningager­ar ßn efnis­legrar breytingar af hßlfu vi­komandi fyrirtŠkis, telst fyrirtŠki­ hafa hÚr fasta starfsst÷­. Ůetta ß ■ˇ ekki vi­ ef starfsemi ■essa a­ila er takm÷rku­ vi­ ■ß starfsemi sem um rŠ­ir Ý 3. mgr. og sem mundi ekki gera ■essa f÷stu atvinnu­st÷­ a­ fastri starfsst÷­ samkvŠmt ßkvŠ­um ■eirrar mßlsgreinar ■ˇtt innt vŠri af hendi frß fastri atvinnust÷­.

(6)  Ůˇtt fÚlag sem er heimilisfast utan ═slands stjˇrni e­a sÚ stjˇrna­ af fÚlagi sem er heimilis­fast ß ═slandi e­a hefur me­ h÷ndum starfsemi hÚr ß landi, anna­hvort frß fastri atvinnust÷­ e­a ß annan hßtt, lei­ir ■a­ Ý sjßlfu sÚr ekki til ■ess a­ anna­hvort ■essara fÚlaga sÚ f÷st atvinnust÷­ hins.

(7)  Rß­herra skal me­ regluger­ setja nßnari ßkvŠ­i um framkvŠmd ■essarar greinar.1)
1)Sbr. 1. gr. laga nr. 112/2016. a)Sbr. regluger­ nr. 1165/2016.

 

 A­ilar undan■egnir skattskyldu.
4. gr.

[Ůessir a­ilar grei­a ekki tekjuskatt]:1)

1.     RÝkissjˇ­ur, rÝkisstofnanir og rÝkisfyrirtŠki sem hann rekur og ber ˇtakmarka­a ßbyrg­ ß svo og FiskifÚlag ═slands.

2.     Sřslu- og sveitarfÚl÷g, fyrirtŠki og stofnanir sem ■au reka og bera ˇtakmarka­a ßbyrg­ ß.

3.     Erlend rÝki og al■jˇ­astofnanir, af fasteignum sem ■Šr nota vegna vi­urkenndrar starf¬semi sinnar hÚr ß landi.

4.     Ůeir l÷ga­ilar sem um rŠ­ir Ý 2. gr. og hÚr eiga heimili, ef ■eir verja hagna­i sÝnum einungis til almenningsheilla og hafa ■a­ a­ einasta markmi­i samkvŠmt sam■ykktum sÝnum.

5.     FÚl÷g, sjˇ­ir og stofnanir, sbr. 5. tölul. 2. gr., sem ekki reka atvinnu.

6.     [LÝfeyrissjˇ­ir sem starfa skv. III. kafla laga um skyldutryggingu lÝfeyrisrÚttinda og starfsemi lÝfeyrissjˇ­a]2) [og starfstengdir eftirlaunasjˇ­ir sem heimild hafa til a­ taka ß mˇti i­gj÷ldum til myndunar eftirlaunarÚttar]3) [samkvŠmt l÷gum nr. 78/2007, um starfstengda eftirlaunasjˇ­i.]4)

7.     A­ilar sem undan■egnir eru skattskyldu me­ sÚrst÷kum l÷gum.*1)

[8.    Stofnanir e­a fÚl÷g Ý meirihlutaeigu rÝkis og/e­a sveitarfÚlaga, a­ ■vÝ leyti sem ■eim hafa veri­ falin l÷gbundin verkefni vegna reksturs vatnsveitu og/e­a frßveitu enda sÚ bŠ­i rekstur og efnahagur hinna l÷gbundnu verkefna a­ fullu a­greindur bˇkhaldslega frß annarri starfsemi.]5)

1)Sbr. 4. gr. laga nr. 129/2004.   2)Sbr. 2. gr. laga nr. 77/2006.   3)Sbr. 1. gr. laga nr. 76/2007.  4)Sbr. 2. gr. laga nr. 166/2007.  5)Sbr. 2. gr. laga nr. 142/2013. ┴kvŠ­i­ ÷­la­ist gildi vi­ birtingu og kom til framkvŠmda vi­ ßlagningu opinberra gjalda 2014 vegna tekjußrsins 2013 og skulda Ý lok ■ess ßrs. *1)T÷lumerking breyttist Ý samrŠmi vi­ breytingar me­ l÷gum nr. 77/2006.

  Skattskylda hjˇna og barna.
5. gr.

Hjˇn eru sjßlfstŠ­ir skatta­ilar hvort um sig og skal ■eim ßkve­inn tekjuskattur [---]1) hvoru Ý sÝnu lagi.

1)Sbr. 5. gr. laga nr. 129/2004.

6. gr.

Barn, sem er innan 16 ßra aldurs ß tekjußrinu, er ekki sjßlfstŠ­ur skatta­ili sÚ ■a­ ß fram­fŠri foreldra sinna (■ar me­ taldir kj÷rforeldrar, stj˙pforeldrar, fˇsturforeldrar). ١ skulu ■Šr tekjur barns sem um rŠ­ir Ý 1. tölul. A-li­ar 7. gr. skattlag­ar sÚrstaklega.

 

Fara efst ß sÝ­una ⇑