Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 19.7.2019 12:54:36

L÷g nr. 45/1987, kafli 1 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?log=45.1987.1)
Ξ Valmynd

I. KAFLI
Gildissvi­ og a­ild.

Gildissvi­.
2. gr.

Sta­grei­sla samkvŠmt l÷gum ■essum tekur til:

  1. Tekjuskatts manna, sem skattskyldir eru samkvŠmt ßkvŠ­um 1. gr. og 1. [og 2.]5)  tölul. 3. gr. [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt]3), me­ sÝ­ari breytingum, af skattskyldum tekjum skv. 1. tölul., 1. og 2. mßlsl. 2. tölul., 3. tölul. og 1. mßlsl. 4. tölul. A-li­s 7. gr. ßn nokkurs frßdrßttar, sbr. ■ˇ [2.-6. tölul.]2)8) A-li­s 1. mgr. 30. gr. ■eirra laga. [Enn fremur til tekjuskatts manna og annarra a­ila sem skattskyldir eru samkvŠmt ßkvŠ­um 3., [2. mßlsl. 4.,]6) 6., 7., [8. og 10. tölul. 1. mgr. og 2. mgr. 3. gr.]7) greindra laga af ■ar tilgreindum skattskyldum tekjum hÚr ß landi ßn nokkurs frßdrßttar, sbr. skatthlutf÷ll Ý 3., 6., 7., [8. og 10. tölul. 70. gr.]7) ■eirra laga.]4)5) *2)

  2. ┌tsvars samkvŠmt ßkvŠ­um IV. kafla laga nr. 73/1980*1), um tekjustofna sveitarfÚlaga, me­ sÝ­ari breytingum.

  3. [Tryggingagjalds samkvŠmt ßkvŠ­um laga um tryggingagjald.]1)

1)Sbr. 2. gr. laga nr. 111/1990. 2)Sbr. 7. gr. laga nr. 30/1995. 3)Sbr. 51. gr. laga nr. 129/2004. 4)Sbr. 9. gr. laga nr. 70/2009. 5)Sbr. 25. gr. laga nr. 128/2009. 6)Sbr. 6. gr. laga nr. 110/20117)Sbr. 9. gr. laga nr. 33/2015. ┴kvŠ­i 9. gr. ÷­la­ist ■egar gildi og kemur til framkvŠmda vi­ ßlagningu 2016 og ß sta­grei­slußrinu 2015 eftir ■vÝ sem vi­ ß. 8)Sbr. 5. gr. laga nr. 79/2016*1)N˙ l÷g nr. 4/1995. *2)Skv. 2. gr. laga nr. 97/2009 var­ breyting ß gildist÷ku 9. gr. laga nr. 70/2009. ┴kvŠ­i­ ÷­la­ist ■egar gildi og kom til framkvŠmda frß og me­ 1. september 2009.

A­ilar.
3. gr.

┴kvŠ­i laga ■essara taka til allra ■eirra a­ila, innlendra sem erlendra, sem gjaldskyldir eru samkvŠmt ßkvŠ­um ■eirra laga sem um rŠ­ir Ý 2. gr. og til allra ■eirra a­ila, innlendra sem erlendra, sem grei­a laun e­a annast millig÷ngu ß grei­slum sem gjaldskyldar eru samkvŠmt ßkvŠ­um ■eirra laga sem um rŠ­ir Ý 2. gr.

Launama­ur.
4. gr.

Launama­ur samkvŠmt l÷gum ■essum telst:

  1. Ma­ur sem fŠr endurgjald fyrir starfa sem hann innir af hendi ß ßbyrg­ launagrei­anda. Enn fremur sß sem nřtur eftirlauna e­a lÝfeyris.

  2. Ma­ur sem skal reikna sÚr endurgjald vegna vinnu vi­ eigin atvinnurekstur e­a sjßlfstŠ­a starfsemi. Enn fremur maki hans e­a barn inni ■au af hendi starf fyrir hann vi­ atvinnureksturinn e­a starfsemina. [Sama ß vi­ um mann, maka hans e­a barn sem skal reikna sÚr endurgjald vegna atvinnurekstrar e­a starfsemi sem rekin er Ý sameign me­ ÷­rum e­a ß vegum ■eirra a­ila sem um rŠ­ir Ý 2. gr. [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.]2)]1)

  3. Ma­ur sem fŠr greiddar tryggingabŠtur, styrki og hvers konar ska­abŠtur og vßtryggingabŠtur.

  4. Ma­ur sem nřtur grei­slna samkvŠmt h÷fundarÚtti.

  5. Ma­ur sem nřtur ver­launa e­a hei­urslauna e­a hlřtur skattskyldan vinning Ý happdrŠtti, ve­mßli e­a keppni.

  6. A­ili sem ber takmarka­a skattskyldu hÚr ß landi skv. 3. gr. laga um tekjuskatt [---]2) og nřtur tekna sem um getur Ý 6. tölul. 5. gr.

1)Sbr. 45. gr. laga nr. 133/2001. 2)Sbr. 52. gr. laga nr. 129/2004.

Laun.
5. gr.

Til launa samkvŠmt l÷gum ■essum telst:

  1. Endurgjald fyrir hvers konar vinnu, starf e­a ■jˇnustu, ßn tillits til vi­mi­unar, sem innt er af hendi fyrir annan a­ila. HÚr me­ teljast til dŠmis hvers konar bi­laun, starfslaun, nefndarlaun, stjˇrnarlaun, eftirlaun og lÝfeyrir, fatna­ur, fŠ­i, h˙snŠ­i, risnufÚ, verkfŠrapeningar, ÷kutŠkjastyrkir, dagpeningar, flutningspeningar og a­rar hli­stŠ­ar starfstengdar grei­slur, frÝ­indi og hlunnindi, svo og framl÷g og gjafir sem sřnilega eru gefnar sem kaupauki. Hvorki skiptir mßli hver tekur vi­ grei­slu nÚ Ý hva­a gjaldmi­li goldi­ er, hvort sem ■a­ er Ý rei­ufÚ, frÝ­u, hlunnindum e­a vinnuskiptum.

  2. [Endurgjald manns, maka hans og barns vegna vinnu vi­ eigin atvinnurekstur, sjßlfstŠ­a starfsemi e­a hjß l÷ga­ila skv. 2. mgr. 1. tölul. A-li­ar 7. gr. [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.]3)]2)

  3. TryggingabŠtur og styrkir. Ska­abŠtur og vßtryggingafÚ vegna sj˙kdˇms, slysa, atvinnutaps e­a launamissis og hvers konar a­rar ska­abŠtur og vßtryggingabŠtur, sbr. ■ˇ 2. tölul. 28. gr. [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.]3)

  4. Endurgjald til h÷funda og rÚtthafa fyrir hvers konar hugverk, bˇkmenntir og listir e­a listaverk, hvort sem um er a­ rŠ­a afnot e­a s÷lu.

  5. Ver­laun og hei­urslaun, skattskyldir vinningar Ý happdrŠtti, ve­mßli e­a keppni.

  6. Grei­slur til a­ila sem bera takmarka­a skattskyldu hÚr ß landi og geti­ er um Ý [2., 3., 6., 7., [8. og 10. tölul. 1. mgr. og 2. mgr.]5)] 3. gr.]4) *1) [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.]3)

  7. [Hvers konar grei­slur skv. 1. - 6. tölul. ■essarar greinar sem inntar eru af hendi a­ gengnum ˙rskur­i stjˇrnvalda, dˇmi, dˇmsßtt e­a ÷­ru samkomulagi eftir a­ raunverulegu launatÝmabili lřkur.]1)

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 159/1998. 2)Sbr. 46. gr. laga nr. 133/2001. 3)Sbr. 53. gr. laga nr. 129/2004. 4)Sbr. 10. gr. laga nr. 70/2009. 5)Sbr. 10. gr. laga nr. 33/2015. ┴kvŠ­i 10. gr. ÷­la­ist ■egar gildi og kemur til framkvŠmda vi­ ßlagningu 2016 og ß sta­grei­slußrinu 2015 eftir ■vÝ sem vi­ ß. *1)Skv. 2. gr. laga nr. 97/2009 var­ breyting ß gildist÷ku 10. gr. laga nr. 70/2009. ┴kvŠ­i­ ÷­la­ist ■egar gildi og kom til framkvŠmda frß og me­ 1. september 2009.

Reikna­ endurgjald.
6. gr.

(1) [Manni sem ber a­ reikna sÚr endurgjald, sbr. 2. tölul. 4. gr., ber a­ tilkynna [rÝkisskattstjˇra]4) um ߊtla­ar tekjur sÝnar ß sta­grei­slußrinu Ý samrŠmi vi­ reglur rÝkisskattstjˇra um reikna­ endurgjald, sbr. [58. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt]3), fyrir 20. jan˙ar ßr hvert ß ■vÝ formi sem rÝkisskattstjˇri ßkve­ur. Launagrei­andi sem hefur Ý ■jˇnustu sinni starfsmann sem ßkve­a skal endurgjald fyrir skv. 2. mgr. 1. tölul. A-li­ar 7. gr. [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt]3) skal vi­ sta­grei­slu reikna honum endurgjald Ý samrŠmi vi­ reglur rÝkisskattstjˇra, sbr. [58. gr. s÷mu laga.]3)

(2) Telji [rÝkisskattstjˇri]4) a­ endurgjald, sbr. 2. tölul. 4. gr. og 2. tölul. 5. gr., ß sta­grei­slußri sÚ lŠgra en samrŠmist reglum rÝkisskattstjˇra skv. [58. gr. laga nr. 90/2003]3) skal hann ßkvar­a endurgjaldi­ Ý samrŠmi vi­ ■Šr reglur. ١ mß [rÝkisskattstjˇri]4) vÝkja frß lßgmarki endurgjalds samkvŠmt reglum rÝkisskattstjˇra vi­ ßkv÷r­un sÝna ß grundvelli skriflegra skřringa og nau­synlegra gagna.]1)

(3) [[RÝkisskattstjˇri]4) skal tilkynna launagrei­anda sem leggur fram ߊtlun um tekjur sÝnar Ý samrŠmi vi­ tÝmafrest 1. mgr. e­a 1. mgr. 19. gr. um ßkv÷r­un reikna­s endurgjalds eigi sÝ­ar en 15 d÷gum fyrir eindaga, sbr. 3. mgr. 20. gr. ┴kv÷r­un [rÝkisskattstjˇra]4) skv. 1. mßlsl. e­a ߊtlun [rÝkisskattstjˇra]4) skv. 21. gr. um grei­sluskylda fjßrhŠ­, sbr. 1. mgr., mß skjˇta til [rÝkisskattstjˇra]4) innan 15 daga frß pˇstlagningardegi tilkynningar. Innan 15 daga frß lokum kŠrufrests skal [rÝkisskattstjˇri]4) hafa ˙rskur­a­ um kŠrur. [┌rskur­ur rÝkisskattstjˇra samkvŠmt ßkvŠ­i ■essu skal vera endanleg ˙rlausn mßlsins ß sta­grei­slußri.]4)

(4) [---]2)]4)

1)Sbr. 47. gr. laga nr.133/2001. (Greininni hefur ß­ur veri­ breytt me­ 1. gr. laga nr. 98/1988., 24. gr. laga nr. 11/1992 og 1. gr. laga nr. 157/2000.) 2)Sbr. 2. gr. laga nr. 65/2002. 3)Sbr. 54. gr. laga nr. 129/2004. 4)Sbr. 37. gr. laga nr. 136/2009.

Launagrei­andi.
7. gr.

(1) Launagrei­andi samkvŠmt l÷gum ■essum telst hver sß a­ili sem innir af hendi e­a reiknar grei­slur sem teljast laun skv. 5. gr.

(2) Ef millig÷nguma­ur, sbr. 3. gr., annast launagrei­slur skal hann gegna skyldum launagrei­anda var­andi skil og grei­slur samkvŠmt l÷gum ■essum. Sama gildir um umbo­smann a­ila sem um rŠ­ir Ý 2. mgr. 2. tölul. [70. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt]1) [svo sÚrhvern annan a­ila sem hefur atvinnu af fjßrv÷rslu, millig÷ngu e­a innheimtu Ý ver­brÚfavi­skiptum e­a annast innheimtu fyrir a­ra]4).

[(3) Vinnuveitandi starfsmanna sem rß­nir eru til starfa ß grundvelli samnings um ˙tleigu ß vinnuafli telst launagrei­andi ■eirra samkvŠmt l÷gum ■essum hafi starfsmannaleigan [e­a annar a­ili sem leigir ˙t vinnuafl]6) ekki skattalegt heimilisfesti hÚr ß landi.

(4) Starfsmannaleiga [e­a annar a­ili sem leigir ˙t vinnuafl]6) sem hefur sta­festu [hÚr ß landi e­a]5) Ý ÷­ru rÝki innan Evrˇpska efnahagssvŠ­isins, ÷­ru EFTA-rÝki e­a FŠreyjum telst ■ˇ launagrei­andi nema um anna­ hafi veri­ sami­ vi­ notendafyrirtŠki. NotendafyrirtŠki ber ßbyrg­ sem launagrei­andi hafi starfsmannaleiga [e­a annar a­ili sem leigir ˙t vinnuafl]6) ekki sta­i­ rÚttilega skil ß sta­grei­slu sbr. 20. gr. [Rß­herra)]3) er heimilt a­ binda sta­grei­slu starfsmannaleigu [e­a annars a­ila sem leigir ˙t vinnuafl]6) nßnari skilyr­um.]2)

1)Sbr. 55. gr. laga nr. 129/2004. 2)Sbr. 1. gr. laga nr. 169/2007. 3)Sbr. 119. gr. laga nr. 126/2011. 4)Sbr. 4. gr. laga nr. 145/2012. 5)Sbr. 2. gr. laga nr. 45/2013. 6)Sbr. 2. gr. laga nr. 77/2018.

Sta­grei­sla launamanns.
8. gr.

(1) Sta­grei­sla launamanns, sbr. 4. gr., af launum, sbr. 5. gr., nŠr til tekjuskatts samkvŠmt l÷gum um tekjuskatt [---]2) og ˙tsvars samkvŠmt l÷gum um tekjustofna sveitarfÚlaga.

(2) [Rß­herra]3) getur ßkve­i­ me­ regluger­a) a­ ßkve­in laun e­a tegund launa, sem 5. gr. nŠr til, skuli ekki falla undir sta­grei­slu. [Enn fremur getur [rß­herra]3) ßkve­i­ a­ laun, ■ar me­ talin reiknu­ laun, undir ßkve­inni fjßrhŠ­ skuli ekki falla undir sta­grei­slu.]1)

(3) Launagrei­andi, sbr. 7. gr., skal sjß um sta­grei­slu fyrir h÷nd launamanns samkvŠmt ßkvŠ­um 15. gr., sbr. 20. gr.

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 90/1987. 2)Sbr. 56. gr. laga nr. 129/2004. 3)Sbr. 119. gr. laga nr. 126/2011. a)Regluger­ nr. 591/1987, me­ sÝ­ari breytingum.

Mismunur sta­grei­slu og ßlagningar.
9. gr.

(1) [[Innheimtuhlutfall Ý sta­grei­slu hjß ■eim launam÷nnum sem skattskyldir eru skv. 1. gr. og 1. tölul. 3. gr. laga um tekjuskatt skal vera me­ eftirfarandi hŠtti: 

  1. ß tekjur ß bilinu [0–700.000 kr.]7) ß mßnu­i [22,5%]5)7) a­ vi­bŠttu ˙tsvari,

  2. [---]7)

  3. ß tekjur yfir [700.000 kr.]7) ß mßnu­i [31,8%]5) a­ vi­bŠttu ˙tsvari.]4)

[┌tsvar Ý sta­grei­slu skal vera hi­ sama ß ÷llu landinu og ßkve­i­ Ý samrŠmi vi­ ßkvar­anir sveitarstjˇrna skv. 1. mgr. 24. gr. laga nr. 4/1995, um tekjustofna sveitarfÚlaga, me­ sÝ­ari breytingum.]4) Hafi sveitarfÚlag ekki tilkynnt ßkv÷r­un sÝna Ý tŠka tÝ­ skv. 2. mgr. 26. gr. laga nr. 73/1980*1) skal mi­a vi­ fyrra ßrs ßkv÷r­un ■ess.]1)

(2) [A­ tekjußri loknu skal fara fram ßkv÷r­un og ßlagning tekjuskatts samkvŠmt ßkvŠ­um laga um tekjuskatt [---]3), ˙tsvars samkvŠmt ßkvŠ­um laga um tekjustofna sveitarfÚlaga og tryggingagjalds samkvŠmt ßkvŠ­um laga um tryggingagjald.]2)

(3) Mismun, sem fram kann a­ koma milli sta­grei­slu og ßlagningar, skal krefja e­a endurgrei­a, eftir ■vÝ sem vi­ ß, samkvŠmt ßkvŠ­um VIII. kafla.

(4) [Innheimtuhlutfall Ý sta­grei­slu hjß ■eim launam÷nnum sem skattskyldir eru skv. 2. og 3. tölul. 3. gr. laga um tekjuskatt skal vera tekjuskattshlutfall eins og ■a­ er ßkvar­a­ Ý 70. gr. ■eirra laga a­ vi­bŠttu ˙tsvari, sbr. 1. mgr. Innheimtuhlutfall Ý sta­grei­slu hjß ■eim launam÷nnum sem skattskyldir eru skv. 6., 7., [8. og 10. tölul. 1. mgr. og 2. mgr.]6) 3. gr. laga um tekjuskatt skal vera tekjuskattshlutfall eins og ■a­ er ßkvar­a­ Ý 70. gr. ■eirra laga og skal rÚttilega ßkv÷r­u­ og innborgu­ sta­grei­sla tekjuskatts ■eirra a­ila vera fullna­argrei­sla ßn ■ess a­ fram ■urfi a­ fara frekari ßkv÷r­un e­a ßlagning nema um sÚ a­ rŠ­a a­ila sem jafnframt er skattskyldur skv. 4. tölul. 3. gr.]4)

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 42/1988. 2)Sbr. 3. gr. laga nr. 111/1990. 3)Sbr. 57. gr. laga nr. 129/2004. 4)Sbr. 26. gr. laga nr. 128/2009. 5)Sbr. 20. gr. laga nr. 165/2010. 6)Sbr. 11. gr. laga nr. 33/2015┴kvŠ­i 11. gr. ÷­la­ist ■egar gildi og kemur til framkvŠmda vi­ ßlagningu 2016 og ß sta­grei­slußrinu 2015 eftir ■vÝ sem vi­ ß. 7)Sbr. 6. gr. laga nr. 125/2015. *1)N˙ 24. gr. laga nr. 4/1995. 

Fara efst ß sÝ­una ⇑