Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 20.11.2019 20:27:39

Regluger­ nr. 192/1993, kafli 2 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?reg=192.1993.2)
Ξ Valmynd

II. KAFLI
Innkaup sem ekki var­a eing÷ngu s÷lu ß skattskyldri v÷ru e­a ■jˇnustu.

Bl÷ndu­ starfsemi.
3. gr.

(1) A­ili, sem hefur me­ h÷ndum blanda­a starfsemi, ■.e. starfsemi sem er a­ hluta vir­isaukaskattsskyld en a­ hluta undan■egin skattskyldu, sbr. 2. gr. laga nr. 50/1988, me­ sÝ­ari breytingum, getur tali­ til innskatts ■ann vir­isaukaskatt sem fellur ß kaup hans ß v÷rum og ■jˇnustu, eftir ■vÝ sem nßnar er ßkve­i­ Ý 4.-5. gr. regluger­ar ■essarar, sbr. ■ˇ sÚrreglur um řmis innkaup Ý 7.-9. gr.

(2) [A­ili sem rekur skattskylda gisti■jˇnustu hluta ˙r ßri og fasteignaleigu hluta ˙r ßri telst vera me­ blanda­a starfsemi Ý skilningi 1. mgr., enda hafi hann me­ h÷ndum s÷lu ß skattskyldri gisti■jˇnustu Ý fimm mßnu­i ß ßri e­a skemur.]1)

1)Sbr. 1. gr. regluger­ar nr. 306/1994.
 

4. gr.

(1) A­ teknu tilliti til annarra ßkvŠ­a regluger­ar ■essarar er a­ila me­ blanda­a starfsemi heimilt a­ telja a­ fullu til innskatts vir­isaukaskatt af v÷rum og ■jˇnustu sem eing÷ngu er keypt til nota vi­ hinn skattskylda hluta starfseminnar.

(2) Ëheimilt er a­ telja til innskatts vir­isaukaskatt af v÷rum og ■jˇnustu sem eing÷ngu var­ar hinn skattfrjßlsa hluta starfsemi a­ila me­ blanda­a starfsemi.
 

5. gr.

(1) Vir­isaukaskatt af a­keyptum rekstrarfjßrmunum, v÷rum og ■jˇnustu, sem keypt er til nota bŠ­i vegna skattskylds ■ßttar Ý starfsemi a­ila og skattfrjßls ■ßttar (bl÷ndu­ not), er heimilt a­ telja til innskatts Ý sama hlutfalli og sala skattskyldrar v÷ru og ■jˇnustu (ßn vir­isaukaskatts) hvers reikningsßrs er af heildarveltu ßrsins. Vi­ ■ennan ˙treikning skal ekki taka tillit til s÷lu rekstrarfjßrmuna o.fl., sbr. 3. mgr. 11. gr. laga nr. 50/1988.

(2) Innan hvers reikningsßrs mß nota hlutfallst÷lu nŠstli­ins reikningsßrs vi­ ˙treikning innskatts. Vi­ skil vegna sÝ­asta tÝmabils hvers ßrs skal fara fram afstemming ß innskattsfrßdrŠtti li­ins ßrs. ┴ fyrsta ßri vir­isaukaskattsskyldrar starfsemi skal hlutfallstalan reiknu­ til brß­abirg­a fyrir hvert einstakt uppgj÷rstÝmabil, en endanlegt uppgj÷r fari fram vi­ skil vegna sÝ­asta tÝmabils ßrsins.

(3) RÝkisskattstjˇri gefur ˙t sÚrst÷k ey­ubl÷­ sem nota skal vi­ afstemmningu skv. 2. mgr.
 

Eigin not.
6. gr.

(1) N˙ eru innkaup skatta­ila bŠ­i vegna s÷lu hans ß skattskyldum v÷rum og ■jˇnustu og til einkanota e­a annarra nota sem ekki var­a rekstur hans, og mß ■ß telja vir­isaukaskatt af slÝkum innkaupum til innskatts a­ ■vÝ leyti sem ■au teljast var­a vir­isaukaskattsskyldan rekstur.

(2) [RÝkisskattstjˇri]1) skal taka mi­ af ■eim reglum og ■eirri framkvŠmd sem mˇtast hefur vi­ tekjuskattsßlagningu ■egar hann leggur mat ß hvort innkaupum sÚ rÚttilega skipt milli skattskylds reksturs og einkanota.
1)Sbr. 1. gr. regluger­ar nr. 1143/2014.
 

SÚrreglur um fasteignir og ÷kutŠki.
7. gr.

(1) Vi­ nřbyggingu h˙snŠ­is, ■.m.t. vi­byggingu, sem a­ sÚrgreindum hluta (ßkve­in herbergi e­a hŠ­ Ý h˙si) er Štla­ til nota fyrir skrß­a starfsemi en a­ ÷­ru leyti Štla­ til nota sem ekki hefur Ý f÷r me­ sÚr rÚtt til frßdrßttar innskatts, mß skatta­ili telja vir­isaukaskatt af samtals kostna­i vi­ byggingarframkvŠmdir til innskatts Ý sama hlutfalli og byggingarkostna­ur ■ess hluta sem bygg­ur er til nota fyrir skrß­a starfsemi er af heildarbyggingarkostna­i. Ef gŠ­i einstakra hluta h˙snŠ­is, sem nřttir eru ß mismunandi hßtt, eru sambŠrileg, er heimilt a­ skipta skattinum Ý ■vÝ hlutfalli sem flatarmßl ■ess hluta h˙snŠ­isins sem nota­ er fyrir skattskyldan rekstur er af heildarflatarmßli h˙snŠ­isins.

(2) H˙snŠ­i, sem leigt er ˙t, telst ekki nota­ fyrir skattskyldan rekstur nema leigusali hafi skrß­ sig frjßlsri skrßningu skv. 1. mgr. 6. gr. laga nr. 50/1988. Um Ýb˙­arh˙snŠ­i fer skv. 2. tölul. 2. gr. regluger­ar ■essarar.

(3) Vir­isaukaskatt vegna endurbˇta, vi­ger­a og vi­halds ■ess h˙snŠ­is sem um rŠ­ir Ý 1. mgr. mß telja til innskatts a­ ■vÝ leyti sem framkvŠmdir var­a beinlÝnis ■ann hluta h˙snŠ­is sem nota­ur er fyrir skattskyldan rekstur a­ila. Skilyr­i er a­ seljandi vinnu e­a ■jˇnustu taki fram ß s÷lureikningi sÝnum vi­ hva­a hluta h˙snŠ­is hafi veri­ unni­.

(4) Var­i framkvŠmdir vi­ endurbŠtur, vi­ger­ir og vi­hald ekki beinlÝnis ßkve­inn hluta h˙snŠ­is, t.d. vi­hald utanh˙ss e­a vi­ sameiginlegt lagnakerfi, mß skatta­ili mi­a ˙treikning innskatts vi­ ■a­ hlutfall sem flatarmßl ■ess hluta h˙snŠ­is sem nota­ er vegna skattskyldrar starfsemi hans er af heildarflatarmßli h˙snŠ­isins.
 

8. gr.

     N˙ notar skatta­ili sama hluta h˙snŠ­is j÷fnum h÷ndum fyrir skattskylda starfsemi og skattfrjßlsa og er ■ß heimilt a­ mi­a ˙treikning innskatts vi­ meginreglur 3.-6. gr. a­ ■vÝ leyti sem ekki er unnt a­ skipta vir­isaukaskatti eftir reglum 7. gr. Vi­ ˙treikning innskatts vegna lagna, vi­ger­a og vi­halds annarra fasteigna en h˙sbygginga, ■.m.t. vegna lˇ­aframkvŠmda, skal fara eftir ßkvŠ­um 3.-6. gr.
 

9. gr.

(1) [[┴kvŠ­i 5. og 6. gr. taka ekki til vir­isaukaskatts vegna ÷flunar, ■.m.t. leigu, eftirtalinna ÷kutŠkja:

1. Sendi- og v÷rubifrei­a me­ leyf­a heildar■yngd 5 000 kg e­a minna, sem uppfylla eftirtalin skilyr­i:

  1. Skrß­ flutningsgeta Ý fˇlksrřmi skal vera minni en helmingur af skrß­ri bur­argetu bifrei­ar. Mi­a skal vi­ a­ hver ma­ur vegi 75 kg.
  2. Farmrřmi, opi­ e­a loka­, aftan vi­ ÷ftustu br˙n sŠtis e­a milli■ils skal vera a.m.k. 1 700 mm a­ hle­sludyrum e­a hlera. SÚ ■a­ styttra skal ■a­ ■ˇ vera lengra en fˇlksrřmi­, mŠlt frß mi­ri framr˙­u.
  3. ═ farmrřmi mega hvorki vera sŠti nÚ annar b˙na­ur til far■egaflutninga. SÚ fˇlks- e­a hˇpbifrei­ breytt Ý sendi- e­a v÷rubifrei­ skulu me­ varanlegum hŠtti fjarlŠg­ ˙r farmrřmi sŠti ßsamt sŠtisfestingum og ÷­rum b˙na­i til fˇlksflutninga.
[2. TorfŠrubifrei­a me­ leyf­a heildar■yngd 5.000 kg e­a minna.]4)
3. Bifhjˇla.
4. TorfŠrutŠkja, ■.e. vÚlsle­a, tvÝ-, ■rÝ-, fjˇr-, fimm- og sexhjˇla.
5. Loftp˙­atŠkja.

(2) Ëheimilt er a­ telja til innskatts vir­isaukaskatt vegna ÷flunar, ■.m.t. leigu, framangreindra ÷kutŠkja nema ■au sÚu eing÷ngu notu­ Ý vir­isaukaskattsskyldri starfsemi, ■.e. vegna s÷lu ß v÷rum og skattskyldri ■jˇnustu. Íll ÷nnur notkun ■eirra, svo sem einkanot eiganda rekstrar og starfsmanna hans og notkun Ý ■ßgu starfsemi er fellur utan skattskyldusvi­s vir­isaukaskatts, veldur ■vÝ a­ ˇheimilt er a­ telja til innskatts vir­isaukaskatt af ÷flun ÷kutŠkjanna. Akstur eiganda e­a starfsmanns til og frß heimili telst Ý ÷llum tilvikum til einkanota Ý ■essu sambandi og ■a­ eins ■ˇtt aksturinn sÚ jafnframt Ý ■ßgu starfseminnar e­a ß annan hßtt a­ kr÷fu rekstrara­ila.

(3) Frß ßkvŠ­i 2. mgr. er s˙ eina undantekning a­ eiganda rekstrar e­a starfsmanni hans eru heimil takm÷rku­ einkanot, ßn ■ess a­ ■a­ komi Ý veg fyrir a­ til innskatts sÚ talinn vir­isaukaskattur af ÷flun bifrei­ar skv. 1. tölul. 1. mgr. ═ hugtakinu takm÷rku­ einkanot felst eing÷ngu akstur milli heimilis ■ess sem afnotarÚttinn hefur og starfst÷­var fyrirtŠkis. Eftirt÷ldum skilyr­um undantekningarinnar ■arf a­ vera fullnŠgt:

  1. AfnotarÚttur eiganda e­a starfsmanns hans sÚ a­ fullu talinn til vir­isaukaskattsskyldrar veltu ß skattver­i sem er ■a­ sama og hlunnindamat rÝkisskattstjˇra, vegna takmarka­ra afnota laun■ega af bifrei­ launagrei­anda sÝns, Ý skattmati vegna sta­grei­slu opinberra gjalda ß hverjum tÝma.
  2. ┴­ur en einkanot hefjast, e­a breytingar ver­a ß slÝkum notum, tilkynni rekstrara­ili til [rÝkisskattstjˇra]3) um hinn fyrirhuga­a afnotarÚtt, ■.m.t. hver njˇta muni, Ý ■vÝ formi sem rÝkisskattstjˇri ßkve­ur.
  3. Vi­ afdrßtt og skil sta­grei­slu opinberra gjalda telji rekstrara­ili (launagrei­andi) starfsmanni til launa ■au hlunnindi er Ý afnotarÚttinum felast.

(4) Skilyr­i ■ess a­ telja megi til innskatts vir­isaukaskatt af ÷flun, ■.m.t. leigu, bifrei­ar skv. [1. og 2. tölul.]4) 1. mgr. er a­ h˙n sÚ b˙in sÚrst÷kum skrßningarmerkjum me­ rau­um st÷fum ß hvÝtum grunni, sbr. [19. gr. regluger­ar nr. 751/2003]3), um skrßningu ÷kutŠkja me­ sÝ­ari breytingum*1). Skilyr­i­ tekur ■ˇ ekki til eignarleigufyrirtŠkja og bÝlaleigufyrirtŠkja a­ ■vÝ er var­ar bifrei­ir sem ■au selja ß leigu Ý vir­isaukaskattsskyldri starfsemi sinni.

(5) Hafi skatta­ili tali­ til innskatts vir­isaukaskatt af ÷flun ÷kutŠkis slÝks sem um rŠ­ir Ý 1. mgr., en tekur ■a­ sÝ­ar til notkunar sem heimilar honum minni e­a engan frßdrßttarrÚtt, skal hann tilkynna [rÝkisskattstjˇra]3) ■ar um ß­ur en notkun er breytt og lßta fjarlŠgja hin sÚrst÷ku skrßningarmerki sem um rŠ­ir Ý 4. mgr.

(6) Komi Ý ljˇs a­ skilyr­i ■essarar greinar til fŠrslu innskatts af ÷flun ÷kutŠkis hafa ekki veri­ haldin, ■.m.t. skilyr­i um tilkynningar, er [rÝkisskattstjˇra]3) rÚtt a­ fella ni­ur innskatt af ÷flun vi­komandi bifrei­ar.

(7) ┴kvŠ­i 3.-6. gr. gilda um ˙treikning innskatts vegna reksturs ■eirra ÷kutŠkja sem um rŠ­ir Ý 1. mgr.]1)]2)

1)Sbr. 1. - 3. gr. regluger­ar nr. 532/1993. 2)Sbr. 2. gr. regluger­ar nr. 18/2001. 3)Sbr. 2. gr. regluger­ar nr. 1143/20144)Sbr. 3. gr. regluger­ar nr. 1237/2015. *1)N˙ 19. gr. regluger­ar nr. 751/2003.
 

[9. gr. A

(1) A­ilar sem kaupa notu­ ÷kutŠki til ni­urrifs Ý atvinnuskyni af ˇskattskyldum a­ilum geta reikna­ sÚr innskatt sem nemur [19,35%]2)3) af kaupver­i ÷kutŠkisins ■egar seljanda ber ekki a­ innheimta vir­isaukaskatt af s÷lunni. Innkaupin skulu fŠr­ ß sÚrstakan gjaldareikning Ý bˇkhaldi.

(2) ═ bˇkhaldi e­a fylgig÷gnum ■ess skulu koma fram eftirfarandi upplřsingar:

  1. Fast n˙mer ÷kutŠkis, sbr. regluger­ um skrßningu ÷kutŠkja, nr. [751/2003]3), me­ sÝ­ari breytingum.
  2. Dagsetning vi­skiptanna.
  3. Lřsing ß hinu keypta.
  4. Kaupver­.
  5. Nafn, heimilisfang og kennitala seljanda.

(3) S÷lureikning, kaupsamning og afsal skal var­veita sem og ÷nnur bˇkhaldsg÷gn sem var­a vi­skiptin.]1)

1)Sbr. 2. gr. regluger­ar nr. 306/1994. 2)Sbr. 1. gr. regluger­ar nr. 1069/20093)Sbr. 3. gr. regluger­ar nr. 1143/2014.
 

Um innskatt rÝkisstofnana, sveitarfÚlaga o.fl.
10. gr.

(1) [Ůrßtt fyrir ßkvŠ­i ■essa kafla mega ■eir vir­isaukaskattsskyldu a­ilar, sem undan■egnir eru tekjuskatti og eignarskatti skv. 4. gr. laga nr. [90/2003]2), einungis telja til innskatts vir­isaukaskatt af ■eim a­f÷ngum og rekstrarfjßrmunum sem eing÷ngu var­a s÷lu ß skattskyldri v÷ru e­a ■jˇnustu. Hi­ sama ß vi­ um innskatt af skattskyldum eigin notum ■eirra er greinir Ý 2. mgr. 3. gr. laga nr. 50/1988, um vir­isaukaskatt.

(2) ١ er opinberum ■jˇnustufyrirtŠkjum, sem selja skattskyldar v÷rur e­a ■jˇnustu til annarra og skattskyld eru skv. 4. tölul. 1. mgr. 3. gr. laga nr. 50/1988, heimilt a­ fŠra til innskatts vir­isaukaskatt af a­f÷ngum og rekstrarfjßrmunum, ÷­rum en fasteignum, a­ ■vÝ leyti sem ■au teljast var­a vir­isaukaskattsskyldan rekstur ■eirra, me­ sama hŠtti og greinir Ý 6. gr. regluger­ar ■essarar. Skilyr­i slÝks hlutfallslegs innskattsfrßdrßttar er a­ hinn vir­isaukaskattsskyldi ■ßttur Ý starfsemi fyrirtŠkisins sÚ fjßrhagslega og bˇkhaldslega skřrt a­greindur frß ÷­rum ■ßttum Ý starfsemi ■ess.]1)

1)Sbr. 3. gr. regluger­ar nr. 18/2001. 2)Sbr. 4. gr. reluger­ar nr. 1143/2014.
 

Fara efst ß sÝ­una ⇑