Skattalagasafn rķkisskattstjóra 23.11.2017 02:10:36

Reglugerš nr. 245/1963 (slóš: www.skattalagasafn.is?reg=245.1963.0)
Ξ Valmynd

Śr reglugerš
nr. 245/1963 um tekjuskatt og eignarskatt.*1)

*1)Hér eru birt žau įkvęši reglugeršarinnar sem vitnaš hefur veriš til ķ śrskuršum yfirskattanefndar. Žau skulu žó ętķš skżrš meš hlišsjón af gildandi lögum.
Żmis önnur įkvęši reglugeršarinnar teljast og ķ fullu gildi enda žótt žau birtist ekki hér.
 

I. KAFLI

Śr 5. gr.

Eftirtaldir menn eru undanžegnir tekjuskatti og eignarskatti:
[---]

  1. Sendiherrar erlendra rķkja, sendiręšismenn og erlendir starfsmenn viš sendirįš erlendra rķkja. Sendiherra tekur hér til allra sendimanna annarra rķkja, sem eftir reglum žjóšaréttar teljast til diplomata. Starfsmennirnir verša aš vera ķ fastri žjónustu sendirįšanna og hafa starfiš aš einkastarfi. Ķslenskir starfsmenn sendirįšanna njóta engra ķvilnana ķ skatti skv. žessari gr.*1)

*1)Sjį śrskurš yfirskattanefndar nr. 1088/2000.

----------

Śr 9. gr.

(1) Tekjur og eignir hjóna, sem samvistum eru, skulu taldar til skattgjalds, enda žótt séreign sé eša sératvinna. Įbyrgjast žau bęši skattgreišslu og undirrita skattframtal. Telja ber hjón samvistum, žótt žau bśi eigi saman, nema žau séu skilin lögskilnaši eša aš borši og sęng, eša vęnta megi aš skilnašur žeirra sé undirbśningur undir lögskilnaš eša žau muni ekki aftur flytja saman.*1)

(2) Rétt er žvķ hjóna, er skattgreišslu annast, eša erfingjum žess krefjast endurgjalds af hinu eša erfingjum žess į žeim hluta skattsins, er réttum tölum kemur į séreign eša sératvinnu žess hjóna, er eigi innti af hendi skattgreišslu.

*1)Sjį śrskurši yfirskattanefndar nr. 1088/2000 og 72/2001.

----------

13. gr.

  1. Til launa teljast allar greišslur eša tekjur, sem launžegi fęr fyrir aš leysa eitthvert starf af hendi ķ annars žįgu eša honum hlotnast ķ sambandi viš starf, sem hann er eša hefur veriš rįšinn til. Sama er, hverju nafni laun kallast eša ķ hvaša formi žau eru. (1)
    Falla hér undir m.a.: (2)
    1. Föst laun og aukatekjur, žar meš talin öll hlunnindi, hverju nafni sem nefnast.
       
    2. Öll önnur starfslaun eša kaup, hvort sem žaš er mišaš viš vinnu įkvešinn tķma (įrskaup, mįnašarlaun, vikukaup, daglaun, tķmavinna o.s.frv.), tiltekiš starf (įkvęšisvinna, nefndarstarf, eftirlit o.ž.h.), hlutdeild ķ framleišslumagni, innkomnum tekjum eša greišslum (hlutakaup, innheimtulaun o.fl.), eša į hvern hįtt sem laun eru įkvešin.
       
    3. Launauppbętur og žóknanir, svo sem aflaveršlaun eša hlutaruppbót (premķa), björgunarlaun sjómanna [---] eša sérstakar žóknanir fyrir aukavinnu eša yfirvinnu, stašaruppbętur, orlofsfé eša greišsla fyrir ónotaš sumarfrķ o.ž.h. Hér telst og til įgóšažóknun, nema raunverulega sé um aršsśthlutun aš ręša. Enn fremur risnu- og skrifstofufé, bifreišastyrkir o.ž.h. [---].
       
    4. Bišlaun, eftirlaun, lķfeyrir, žar meš taldar bótagreišslur skv. lögum um almannatryggingar [---] nema sérstaklega séu undanžegnar [---]. Enn fremur greišslur fyrir įšur unnin störf, žar meš taldar launauppbętur frį fyrri įrum.
       
    5. Skašabętur eša uppbót fyrir atvinnutap eša launamissi.
       
    6. Gjafir, sem telja mį kaupauka [---] og eftirgjöf lįna, sem telja mį aš komi ķ launa staš.

      Sama er, hvašan laun koma eša fyrir hvaš žau eru greidd. Eigi skiptir mįli, hvort menn taka laun hjį einum launaveitanda eša fleirum. (3)

      Laun teljast aš fullu til tekna, žótt hluti af žeim sé greiddur ķ lķfeyris-, eftirlauna- eša sjśkrasjóši, eša haldiš sé eftir af žeim til greišslu į opinberum gjöldum, félagsgjöldum o.ž.h. (4)
       
  2. Žaš skiptir eigi mįli, ķ hverju laun eša endurgjald fyrir unniš verk er fólgiš, ef žaš veršur metiš til peninga. Til launatekna teljast žvķ hvers konar hlunnindi, veitt ķ launa skyni, og önnur form fyrir greišslu, svo sem fęši, hśsnęši, ljós og hiti, bifreišaafnot, einkennisbśningur og annar fatnašur, [---] greišslur ķ vörum śr verslunum eša afuršum śr framleišslufyrirtęki og greišsla ķ sérhverjum öšrum veršmętum eša eignum, t.d. hlutafjįreign ķ hlutafélagi, innstęša ķ félagi eša fyrirtęki, hlutdeild ķ skipi eša hśseign o.s.frv. (1)

    Laun greidd ķ hlunnindum skulu talin til tekna eftir gangverši į hverjum staš og tķma....*1) (2)

*1)Sjį śrskurši yfirskattanefndar nr. 451 og 452/2000.

Śr 14. gr.

Tekjur af eignum eru m.a. žessar:

  1. Tekjur af fasteignum, svo sem landskuld af jöršum, leiga eftir hśs, lóšir og ašrar lendur, aršur af alls konar ķtökum og hlunnindum, svo sem beit, skógarhögg, reki, veiši, upprekstrargjald o.s.frv. [---]
     
  2. Tekjur af lausafé. Til tekna af lausafé teljast leigutekjur frį öšrum af hvers konar lausafé, sem selt er į leigu. (1)

    Ef eigandi notar lausafé sitt sjįlfur aš einhverju eša öllu leyti til atvinnurekstrar, žį skal ekki reikna lausafjįrleiguna sérstaklega, heldur teljast tekjur af lausafénu meš öšrum tekjum af atvinnurekstrinum. (2)
     
  3. Vextir og aršur[---]
    3. [---] (1)

Aršur af eigin hlutabréfum félags telst hvorki til tekna né gjalda hjį žvķ. (7)

Śr 15. gr.

(1) Įgóši af sölu fasteigna og lausafjįr (žar meš veršbréf og kröfur) skal talinn til tekna, enda žótt salan falli ekki undir atvinnurekstur ašila, [---] ef ętla mį, aš hann hafi keypt eignina eša öšlast hana į annan hįtt (t.d. ķ makaskiptum) ķ žvķ skyni aš selja hana aftur meš įgóša, en žar er žaš leišarvķsir, hvort hann hefur žurft į eigninni aš halda eša eigi, hvort hann hefur žurft aš taka eignina upp ķ skuld, eša hvort hann er kunnur aš eignakaupum ķ įgóšaskyni o.s.frv.
[---]

(4) Frį sölugróša mį draga tap, sem oršiš hefur į sams konar sölu į skattįrinu. Sams konar er salan ašeins, ef svo er įstatt sem ķ 1. og 2. tl. aš framan segir. Frį skattskyldum sölugróša mį enn fremur draga žann kostnaš, sem salan hefur haft ķ för meš sér fyrir seljanda, sölulaun o.ž.h., enn fremur śtlagšan kostnaš viš endurbętur, sem kunna aš hafa veriš geršar į eigninni, enda verši endurbęturnar eigi taldar til venjulegs višhalds. [---].
 

Śr 16. gr.

Tekjur af öšrum atvikum eru žessar helstar:

  1. Gjafir. Til skattskyldra tekna teljast fyrst og fremst gjafir eša hlunnindi, sem sżnilega eru gefin sem kaupauki, og beinar gjafir ķ peningum eša öšru, sem meta mį til peninga, ef žaš nemur nokkru verulegu. Žetta nęr žó eigi til dįnargjafa eša fyrirframgreišslu upp ķ arf, enda sé greiddur af žeim erfšafjįrskattur. Tękifęrisgjafir teljast og eigi sem tekjur ķ žessu sambandi, nema žvķ ašeins aš um aršberandi eignir sé aš ręša, eša tęki til atvinnurekstrar. Gjafir, sem ekki eru ķ peningum, skal skattstjóri meta til peningaveršs. Žaš telst einnig til gjafa, ef menn afhenda einhverjar eignir ķ hendur ęttingja sinna, tengdamanna eša annarra, įn žess aš greišsla komi ķ stašin, eša įstęša sé til aš ętla, aš endurgreišslan sé ašeins fyrir nokkrum hluta eignarinnar. Skal žį fęra til tekna mismuninn į žvķ endurgjaldi og įętlušu matsverši hinnar seldu eignar. Sé um eignaskipti aš ręša, veršur aš meta hvora tveggja eignina.
     
  2. Styrktarfé. Til žess telst:
    1. Styrkur veittur śr rķkissjóši, svo sem eftirlaun umfram lögbošin eftirlaun og lķfeyri, styrkur skįlda, listamanna og fręšimanna, styrkur til verklegra framkvęmda, og allir ašrir styrkir, sem rķkiš veitir til eignar. Žó skal styrkur, sem veittur er śr rķkissjóši til greišslu į stofnkostnaši eša hluta hans, eigi talinn til tekna. Sé um feršastyrk aš ręša, skal leyfa til frįdrįttar į móti hęfilegan feršakostnaš, žó eigi meira en styrknum nemur.
       
    2. Styrkir frį öšrum stofnunum, frį einstökum mönnum eša félögum. (1)

      Eigi skiptir mįli, ķ hverju styrkur er fólginn, ef til peninga veršur metiš, og aš meginreglunni til skiptir eigi heldur mįli, ķ hverju skyni styrkur er veittur, hver styrkžegi er eša hver styrkveitandi er eša hvernig samband er žeirra į milli. Frį žessu eru žó žessar undantekningar:
       
      1. Börn ķ foreldrahśsum, hvort sem žau sjįlf eru skattgreišendur eša eigi, greiša engan skatt af žvķ framfęri, sem žau fį hjį heimilisföšur. Sama er um ašra skylduómaga manns. (1)

        Framansagt gildir žó žvķ ašeins, aš framfęri sé ekki veitt sem endurgjald fyrir vinnu eša ašra žjónustu. (2)

        [---]
         
      1. Styrkir og samskotafé vegna veikinda eša slysa telst ekki heldur til tekna.

        [---] (2)
  1. Skašabętur fyrir samningsrof og önnur slķk višurlög eša bętur, žó ekki fyrir fjįrmunatjón [---]. Einnig teljast til tekna skašabętur fyrir atvinnuróg og ęrumeišingar. Hafi tjóniš valdiš tekjurżrnun, kemur žaš hins vegar fram į öšrum lišum.
  2. Dagpeningar vegna slysa eša veikinda, svo og įrlegur eša mįnašarlegur örorkustyrkur eša lķfeyrir. [---]
    [---]

Śr 17. gr.

Žeir, sem landbśnaš stunda, skulu fylla śt sérstaka skżrslu um tekjur sķnar af landbśnaši, landbśnašar-framtalsskżrslu, og žar meš skżrslu um bśsstofn sinn ķ byrjun og lok hvers skattįrs, sbr. eftirfarandi:

  1. Til tekna af landbśnaši telst m.a:
    1. Bśfjįrafuršir allar, bęši seldar og notašar heima, žar meš tališ andvirši bśfjįr, sem selt er lifandi og matsverš žess bśfjįr, sem ališ er upp til bśstofnsauka, sbr. 3. tl. B-lišar hér į eftir. (1)

      Heimanotašur bśfjįrįburšur til bśrekstrar (ekki nżręktar) telst žó ekki til tekna, enda kemur hann ekki til frįdrįttar tekjunum. (2)
       
    2. Jaršargróši allur, bęši seldur og notašur heima, svo sem hey, korn, garšįvextir og gróšurhśsaframleišsla. (1)

      Heimanotašur heyfengur, korn og annar jaršgróši til bśfjįrfóšurs telst žó ekki til tekna, enda kemur žaš ekki til frįdrįttar tekjunum. (2)
       
    3. Afrakstur af hvers konar hlunnindum, bęši seldur og notašur heima, svo sem af dśntekju, eggvarpi, fuglatekju, laxveiši, silungsveiši, hrognkelsaveiši, śtręši, selveiši, reka, mótaki, skógarhöggi, berjatekju, sand-, malar og/eša grjótnįmi o.s.frv.
       
    4. Greišslur frį öšrum fyrir hvers konar jaršarafnot, svo sem greišslur fyrir slęgnalįn, hagagöngu, veišileyfi, berjaleyfi, leyfi til mótaks og skógarhöggs og til sands-, malar- og/eša grjótnįms, enn fremur lóšargjald, hśsmennskugjald, gjald fyrir uppsįtur o.s.frv. Hér meš taldar greišslur fyrir afnot af ķtökum ķ landi annarra manna. Ef ķtakshafi notar ķtakiš sjįlfur, žį telst afrakstur žar af undir 1. – 3. tl. hér aš framan, eftir žvķ sem viš į.
       
    5. Endurgjald fyrir fóšrun og hiršingu bśfjįr, žar meš talin fóšur tekin ķ jaršarafgjald, auk žess sem tekiš er af hjśum og öšrum.
       
    6. Heimilisišnašur, svo sem smķši, tóvinna, fatasaumur o.fl.
       
    7. Seld vinna (vegavinna, śtróšur o.fl.), hestalįn, leiga fyrir verkfęri, įhöld eša vélar, sem lįnaš hefur veriš (vélavinna) o.fl.*1)
       
    8. Vinna viš jaršabętur o.fl. (1)

      Ef fastmenn, įrshjś eša ašrir, sem vinna fyrir kaupi, sem fęrt er til frįdrįttar tekjum af landbśnaši, vinna einnig viš jaršabętur eša endurbętur į hśsum eša öšrum mannvirkjum jaršarinnar, žį skal telja žį vinnu til tekna, svo aš vegi į móti žvķ kaupi, sem til gjalda er sęrt vegna nefndra starfa. (2)
       
    9. Allar ašrar tekjur af landbśnaši, sem tilfalla, svo sem veršlaun gripa į sżningu, uppbętur į įšur tališ andvirši seldra afurša, hagnašur af gripum keyptum og seldum aftur į sama įrinu o.s.frv.

      Til tekna skal žó ekki telja:
      1. Styrk, sem veittur er śr rķkissjóši, til greišslu į stofnkostnaši eša hluta hans, sbr. 16. gr. B.1. og 28. gr. A.
         
      2. Skašabętur fyrir eignatjón eša spell į fjįrmunum, sbr. 20. gr. 4. tl.
         
      3. Jaršręktarframlag rķkisins, sbr. 20. gr. 11. tl.
         
  2. Skattmat tekna af landbśnaši skal įkvešiš žannig:
    1. Allt, sem selt er frį bśi, skal tališ meš į žvķ verši, sem fyrir žaš fęst. Ef žaš er greitt ķ vörum, vinnu eša žjónustu, ber aš fęra greišslurnar til peningaveršs og telja til tekna meš sama verši og fęst fyrir tilsvarandi vörur, vinnu eša žjónustu, sem seldar eru į hverjum staš og tķma. (1)

      Veršuppbętur į bśsafuršir teljast til tekna, žegar žęr eru greiddar eša fęršar framleišenda til tekna ķ reikningi hans. (2)
       
    2. Heimanotašar bśsafuršir (bśfjįrafuršir, jaršagróši, hlunnindaafrakstur) svo og heimilisišnašur skal telja til tekna meš sama verši og fęst fyrir tilsvarandi afuršir, sem seldar eru į hverjum staš og tķma. Verši ekki viš markašsverš mišaš, t.d. ķ žeim hreppum, žar sem mjólkursala er lķtil eša engin, skal verš mišaš viš śtsöluverš til neytenda.*2) (1)

      Ef svo er įstatt, aš söluverš frį framleišanda er hęrra en śtsöluverš til neytenda, vegna nišurgreišslu į afuršaverši, žį skulu žó žęr heimanotašar afuršir, sem svo er įstatt um, taldar til tekna mišaš viš śtsöluverš til neytenda. (2)

      Mjólk, sem notuš er til bśfjįrfóšurs, skal žó telja til tekna meš hlišsjón af verši į fóšurbęti mišaš viš fóšureiningu. (3)

      Žar sem mjólkurskżrslur eru ekki haldnar, skal įętla heimanotaš mjólkurmagn.(4)

      [---]
       
  3. Um frįdrįtt frį tekjum af landbśnaši gilda yfirleitt sömu reglur og um frįdrįtt frį tekjum af öšrum atvinnurekstri, eftir žvķ sem viš į, sbr. III. kafla.

*1)Sjį śrskurš yfirskattanefndar nr. 42/2001. *2)Sjį śrskurš yfirskattanefndar nr. 829/1997.

----------

Śr 20. gr.

Til skattskyldra tekna telst ekki:

[---]

  1. [Eignaauki, sem stafar af aukavinnu, sem einstaklingar leggja fram utan reglulegs vinnutķma viš byggingu ķbśša til eigin afnota. (1)

    Eigin vinna einstaklings telst žvķ ašeins vera aukavinna aš hśn sé unnin utan reglulegs vinnutķma ž.e.a.s. aš einstaklingurinn hafi unniš fullan vinnutķma viš hiš eiginlega eša fasta starf sitt og skilaš ešlilegum įrstekjum af žvķ, nema um veikindi sé aš ręša. Eigin vinna einstaklings unnin ķ reglulegum vinnutķma telzt žvķ eigi til aukavinnu og telzt žvķ įvallt til skattskyldra tekna, hvort heldur unnin viš eigin ķbśš eša ašra hluta hśseignarinnar ętlaša til ķbśšar eša önnur mannvirki, sem ekki eru ętluš til ķbśšar. (2)

    Žegar bśiš er aš įkveša hve hį upphęš teljist til aukavinnu viš hśsiš, skal reikna śt, hve mikill hluti hśssins eša hśshlutans, sem ašili į, muni notašur til ķbśšar fyrir hann sjįlfan annars vegar og hins vegar fyrir önnur afnot eiganda en til ķbśšar, til śtleigu eša sölu og finna hlutfalliš milli žessa eftir stęrš mišaš viš rśmmetra. Eftir žessu hlutfalli įkvešst hve mikill hluti aukavinnunnar er viš byggingu ķbśšar til eigin afnota og žar meš skattfrjįls og hve mikill hluti hennar er vegna annars og žvķ skattskyldur. (3)

    Framteljandi skal lįta fylgja framtali sķnu greinargerš um fjölda vinnustunda, sem hann hefur variš til byggingu hśssins eša hśshlutans, skiptingu žeirra milli aukavinnu og vinnu ķ reglulegum vinnutķma. Enn fremur skal fylgja greinargerš um hvaša störf innt voru af hendi, svo sem almenn verkamannavinna, trésmķši, mśrun, mįlun o.fl. Svo og skal gerš glögg lżsing į hśsnęši žvķ sem ķ smķšum er, svo aš séš verši, hve mikill hluti af hinu byggša er einkaķbśš. Fylgi žessar upplżsingar ekki meš framtali eša séu ófullnęgjandi skal įętla um žessi atriši. (4)

    Ef sį, sem notiš hefur skattfrelsis vegna vinnu viš eigin ķbśš, selur ķbśšina innan 5 įra og fęr vinnu sķna aš einhverju eša öllu leyti endurgreidda ķ söluveršinu, skal hin skattfrjįlsa vinna, sem unnin var innan 5 įra fyrir söludag, talin til skattskyldra tekna į žvķ įri, sem sala fer fram, įn tillits til žess hvort keypt eša byggš er önnur ķbśš ķ stašinn eša ekki. Undanžįguįkvęšiš ķ 1. tl. 15. gr. um skattfrjįlsa sölu fasteigna, ef önnur fasteign er keypt eša byggš ķ stašinn, nį žvķ ekki til skattfrjįlsrar vinnu viš eigin ķbśš. (5)

    Nś óskar gjaldandi eftir žvķ, aš sś skattfrjįlsa vinna, sem hann fęr endurgreidda ķ söluverši skv. framansögšu, verši ekki skattlögš į söluįrinu, heldur verši hśn skattlögš į žeim skattįrum, žegar hśn var lögš fram, og mį žį umreikna skattinn fyrir žau įr, enda hafi gjaldandi gert fullnęgjandi grein fyrir žessari vinnu į framtölum sķnum fyrir viškomandi skattįr.] *1) *2) (6)

*1)Sbr. 1. gr. reglugeršar nr. 74/1969. *2)Sjį śrskurš yfirskattanefndar nr. 135/2003.

----------

Śr 57. gr.

Viš mat į eignum til eignarskatts skal fara eftir žessum reglum:

  1. Viršing į fasteign skal fara eftir gildandi fasteignamati, sbr. lög nr. 28/1963, um fasteignamat og fasteignaskrįningu. Sé ręktun og mannvirki į leigulóš, leigulandi eša erfšafestulandi metin ķ einu lagi meš lóšinni eša landinu, žį skal eigandi telja sér lóšina eša landiš til eignar į verši sem svarar fimmtįnfaldrar leigunnar į skattįrinu, žó aldrei hęrra en sem fasteignamatinu nemur. Sé fasteignamatiš hęrra en įrsleigan fimmtįnföld telst žaš, sem umfram er eign leigjanda. (1)

    Ef fasteignamat er ekki fyrir hendi į lóš eša fullbyggšu mannvirki skal skattstjóri įętla matsverš meš hlišsjón af kostnašar- eša kaupverši. Mannvirki, sem enn eru ķ byggingu og ófullgerš, skal telja į kostnašarverši. (2)

    Hafi hluti af jörš eša lóšareign veriš seldur, skal žó telja eignina til skatts meš fullu fasteignamatsverši, žar til nżtt mat hefur fariš fram, nema svo mikill hluti hafi veriš seldur, aš eignarveršmęti geti oršiš skipt į tvo eigendur eša fleiri, enda séu sżnd nęg gögn fyrir žvķ, hvernig skipta skuli veršinu.*1) (3)

    [---]
  1. [---]
    Ef skuld er umžrįttuš eša torséš žykir, hvort lögskylt er aš greiša skuld, skal telja hluta hennar til eignar eša sleppa aš fullu eftir atvikum.*2)

*1)Sjį śrskurš yfirskattanefndar nr. 366/2003. *2)Sjį śrskurš yfirskattanefndar nr. 525/1996.

----------

Śr 93. gr.

[---]

(2) Komi ķ ljós innan tveggja įra frį žvķ, aš skattskrį var framlögš, aš žęr heimildir, sem skattstjóri hefur fariš eftir viš leišréttingu framtals, [---], eru rangar, skal hann leišrétta žaš af sjįlfsdįšum eša viš kęru, žótt hśn komi eigi fram fyrr en kęrufrestur er lišinn. Skattlękkanir skv. žessari mgr. skulu žó žvķ ašeins geršar, aš lękkun tekjuskatts eša eignarskatts nemi minnst kr. [100]*1) hvert einstakt įr. Tilkynningu um slķkar breytingar skal skattstjóri senda gjaldanda, innheimtumanni, rķkisskattstjóra og rķkisendurskošanda.

*1)100 kr. fyrir myntbreytingu.
 

Fara efst į sķšuna ⇑