Skattalagasafn rķkisskattstjóra 1.7.2022 23:57:02

Reglugerš nr. 1300/2021 (slóš: www.skattalagasafn.is?reg=1300.2021.0)
Ξ Valmynd

 

Reglugerš

nr. 1300/2021, um frįdrįtt frį tekjum af atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi.

 

Almenn skilgreining.

1. gr.

Frį tekjum lögašila og žeim tekjum manna sem stafa af atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi eša eru tengdar slķkum rekstri mį draga:

  1. Rekstrarkostnaš skv. 1. tölul. 31. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, ž.e. žau gjöld, greidd eša įfallin, sem eiga į įrinu aš ganga til aš afla skattskyldra tekna ķ atvinnurekstri, tryggja žęr og halda žeim viš og ekki eru sérstaklega undanskilin ķ lögum. Til rekstrarkostnašar teljast hvorki śtgjöld til eignakaupa eša annarra fjįrfestinga, né śtgjöld til einkažarfa, nema aš žvķ marki sem žau eru talin til tekna sbr. 3. gr.
  2. Frįdrįtt sem heimilašur er skv. 2.-10. tölul. 31. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.
  3. Önnur gjöld en skv. a- og b-liš, eftir žvķ sem kvešiš er į um ķ lögum.

 

Kostnašarverš vöru.

2. gr.

(1) Til rekstrarkostnašar telst kostnašarverš vöru sem seld hefur veriš į įrinu og skal žaš įkvaršaš žannig: Vörubirgšir ķ įrsbyrjun aš višbęttu kostnašarverši aškeyptrar vöru į įrinu og/eša fram­leišslu­kostnaši vöru į įrinu, aš frįdregnum vörubirgšum ķ įrslok.

(2) Vörubirgšir ķ įrsbyrjun og įrslok skal telja į žvķ verši sem žęr eru framtalsskyldar skv. 4. tölul. 73. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.

 

Laun og annar starfsmannatengdur kostnašur.

3. gr.

(1) Til rekstrarkostnašar telst launakostnašur til öflunar tekna ķ atvinnurekstri. Til žessa kostnašar teljast hvers konar launagreišslur, hverju nafni sem nefnast, hvort sem greitt er meš reišufé, hlunn­indum eša meš öšrum hętti. Sama gildir um annan starfsmannakostnaš, meš žeim takmörk­unum sem af įkvęšum laga og reglugeršar žessarar leišir.

(2) Til rekstrarkostnašar telst endurgjald sem manni er vinnur viš eigin atvinnurekstur eša sjįlf­stęša starfsemi ber aš reikna sér viš öflun tekna ķ rekstri sķnum skv. 2. mgr. 1. tölul. A-lišs 7. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, sbr. og 58. gr. sömu laga. Sama gildir um reiknaš endurgjald fyrir störf sem maki hans og barn inna af hendi fyrir atvinnureksturinn eša hina sjįlfstęšu starfsemi.

(3) Séu laun greidd ķ hlunnindum, svo sem fatnaši, hśsnęši eša fęši, mį ekki draga frį hęrri fjįr­hęš en sem kostnašarverši nemur. Vinnu framteljanda, maka hans, barns hans innan 16 įra aldurs į tekjuįrinu, venslamanns hans eša nįkomins ęttingja hans mį ekki reikna meš ķ kostnašarverši fęšis­ins, nema tališ sé til tekna į móti.

(4) Ekki mį telja gjafir til starfsmanna til rekstrarkostnašar, nema um sé aš ręša kaupauka sem žį telst til endurgjalds fyrir vinnu eša starf. Žetta į žó ekki viš um tękifęrisgjafir, sbr. 1. tölul. 50. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, sbr. og įrlegt skattmat rķkisskattstjóra vegna tekna manna, sbr. 2.1. kafla reglnanna.

(5) Skilyrši fyrir frįdrętti žess kostnašar sem um ręšir ķ 1., 3. og eftir atvikum 4. mgr. er aš hann komi fram į launamišum, sem skilaš er til Skattsins skv. 1. mgr. 92. gr. laga nr. 90/2003, um tekju­skatt.

(6) Til rekstrarkostnašar telst kostnašur viš įrshįtķš, jólagleši og sambęrilegar samkomur svo og starfsmannaferšir, enda séu samkomur žessar og feršir fyrir starfsfólk almennt og kostnašur hęfi­legur mišaš viš einstök tilefni og heildstętt į rekstrarįrinu.

(7) Til rekstrarkostnašar telst kostnašur viš almenna fyrirbyggjandi heilbrigšisžjónustu og almenna heilsubótarašstöšu, kostnašur viš kaffiveitingar ķ vinnutķma og kostnašur viš nįmskeiš sem tengjast starfinu beint.

(8) Til rekstrarkostnašar teljast enn fremur framlög til starfsmannafélaga vegna žeirra liša er greinir ķ 6. og 7. mgr. žessarar greinar.

(9) Išgjöld launagreišanda vegna starfsmanna sinna sem og eigiš išgjald žeirra sem standa fyrir rekstri eša sjįlfstęšri starfsemi, til lķfeyrissjóšs, sem hlotiš hefur stašfestingu fjįrmįla- og efnahags­rįšuneytisins, teljast til rekstrarkostnašar. Sama gildir um almenn launatengd gjöld vegna starfs­manna samkvęmt lögum eša kjarasamningum.

 

Višhald eigna.

4. gr.

(1) Til rekstrarkostnašar telst višhald į eignum, sem notašar eru viš atvinnurekstur. Višhald telst žaš sem gera žarf til žess aš halda eignunum eša einstökum hlutum žeirra ķ svipušu įstandi og žęr voru ķ, žegar rekstrarašili eignašist žęr, hvort heldur žęr voru žį gamlar eša nżjar. Žó aš eign gangi śr sér fyrir aldurs sakir, ž.e. fyrnist, žį skal hśn samt talin ķ svipušu įstandi aš žvķ er višhald varšar. Fyrning hennar kemur hins vegar til frįdrįttar skv. 7. gr.

(2) Endurbętur į eign, sem hefur veriš keypt, eša er oršin śr sér gengin fyrir aldurs sakir, stękkun eša breyting hennar, skal ekki talin til višhalds. Til višhalds skal aftur į móti telja aš halda eigninni ķ svipušu įstandi og hśn varš aš stękkun, breytingu eša endurbót lokinni.

(3) Sé annars vegar višhald og hins vegar breytingar, endurbętur og/eša stękkun framkvęmd ķ einu lagi, skal meta hvaš telst til hvors um sig.

(4) Ef eigendaskipti verša aš hśsi eša öšrum eignum, heimilast ekki til frįdrįttar hęrri fjįrhęšir til višhalds en teljast mega ešlilegar og venjulegar, hvorki hjį seljanda né kaupanda. Žaš sem ķ slķkum tilfellum er umfram venjulegt višhald, skal tališ endurgoldiš meš söluverši eignarinnar eša hluti af kaupverši, ž.e. kostnašarverši hennar.

(5) Ef endurnżjuš er eign, sem eyšst hefur vegna slysa eša af öšrum įstęšum, t.d. skip farist, bryggja ónżst, hśs brunniš eša fokiš o.s.frv., žį telst žaš ekki til višhalds.

(6) Žegar um er aš ręša flokkunarvišgeršir skipa og hlišstęšar višgeršir flugvéla, er śtgeršar- og flugrekstrarfyrirtękjum heimilt aš dreifa greiddum kostnaši af slķkum višgeršum til frįdrįttar tekjum žaš įr sem višgeršin var framkvęmd og nęstu įr žar į eftir, žó ekki į lengri tķma en višur­kennt flokkunartķmabil.

 

Vaxtagjöld.

5. gr.

(1) Frį tekjum af atvinnurekstri mį draga vaxtagjöld og annan fjįrmagnskostnaš af skuldum sem tengjast atvinnurekstri, sbr. 49. gr. sbr. og 57. gr. b. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.

(2) Eigi er heimilt aš draga frį skv. 1. mgr. vexti af žvķ fé sem mašur hefur sjįlfur lagt ķ atvinnu­rekstur sinn. Félög, sjóšir og stofnanir mega ekki draga frį vexti af hlutafé, stofnfé eša tryggingafé. Vextir af stofnsjóšum samvinnufélaga teljast žó ekki hér meš, sbr. 3. tölul. 49. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.

 

Żmis kostnašur.

6. gr.

(1) Til rekstrarkostnašar teljast žeir kostnašarlišir sem hér fara į eftir meš žeim takmörkunum og skilyršum sem žar greinir:

  1. Gjöld af fasteignum, enda séu žęr ętlašar til tekjuöflunar. Rekstrarkostnaš vegna frķstunda­hśsnęšis og orlofshśsa fyrir starfsmenn, mį draga frį enda sé sżnt aš tekjur af śtleigu žeirra nęgi til aš greiša reksturinn aš mestu leyti eša leigan sé ķ samręmi viš žaš sem almennt tķškast.
  2. Félagsgjöld sem atvinnurekendur greiša og ganga til greišslu kostnašar vegna öflunar, višhalds og tryggingar atvinnurekstrartekna žeirra. Eigi mega gjöld žessi vera til eigna­mynd­unar hjį móttakanda, en rekstrarafgangur viškomandi félags telst žó eigi til eigna­myndunar sé honum variš til rekstrarkostnašar į nęstu įrum. Ekki telst til eignamyndunar ķ žessu sambandi žótt félag kaupi hśsnęši undir starfsemi sķna. Sé verulegum hluta félags­gjalda ekki rįšstafaš ķ samręmi viš 1. mįlsl. žessa staflišar takmarkast frįdrįttarbęrni žeirra aš sama marki. Félagsgjöld til stéttarfélags samkvęmt lögum nr. 80/1938, um stéttar­félög og vinnu­deilur, er óheimilt aš draga frį tekjum.
  3. Feršakostnašur ķ žįgu atvinnurekstrar. Sé starfsmanni greiddur feršakostnašur meš dagpen­ingum skulu žeir taldir til rekstrarkostnašar og gefnir upp meš greiddum launum. Frį tekjum manna af atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi er heimilt, ķ staš kostnašar sam­kvęmt reikningi, aš draga frį fasta fjįrhęš vegna feršakostnašar erlendis, annars en gisti- og fęšis­kostnašar, samkvęmt matsreglum sem rķkisskattstjóri setur. Til stašfestingar į ferša­kostnaši žurfa upplżsingar m.a. um tilgang feršar, žįtttakendur og fjölda feršadaga aš liggja fyrir meš ašgengilegum hętti.
  4. Risna vegna atvinnurekstrar, ž.e. sį kostnašur sem lagt er ķ til aš ljśka višskiptum, afla nżrra višskiptasambanda eša halda žeim viš, enda sé kostnašur ešlilegur mišaš viš tilefni. Frįdrįttarbęr risna žarf aš beinast aš ašilum sem ekki starfa viš fyrirtękiš eša tengjast žvķ meš öšrum hętti, svo sem stjórnarmenn eša hluthafar. Til stašfestingar risnukostnaši žurfa upplżsingar m.a. um tilefni risnu, hverjir hennar nutu og tengsl žeirra viš fyrirtękiš aš liggja fyrir meš ašgengilegum hętti.
  5. Kostnašur vegna funda sem beinlķnis tengjast atvinnurekstrinum, svo sem kostnašur vegna ašalfunda, hluthafafunda og stjórnarfunda, enda sé kostnašurinn ešlilegur mišaš viš tilefni.
  6. Bśstofnsskeršing.
  7. Kostnašur vegna sérfręšiašstošar viš kaup og sölu eigna telst eigi til rekstrarkostnašar. Viš kaup teljast žessi śtgjöld hluti af kostnašarverši eignar og viš sölu til lękkunar į söluverši.
  8. Kostnašur vegna sérfręšiašstošar viš stofnun fyrirtękis telst eigi til rekstrarkostnašar. Hann telst til stofnkostnašar og fęrist til gjalda samkvęmt reglum um nišurfęrslu eigna ķ 32. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.
  9. Fjįrsektir eša önnur višurlög, hverju nafni sem nefnast, vegna refsiveršs verknašar skatt­ašila sjįlfs, žar meš tališ veršmęti upptękra eigna eša greišslur ķ žess staš teljast eigi til rekstrar­kostnašar. Sama gildir um kostnaš, hverju nafni sem nefnist, viš öflun ólöglegs upp­tęks įvinnings eša sem tengdur er saknęmum brotum.

 

7. gr.

(1) Til rekstrarkostnašar telst fyrning žeirra eigna sem notašar eru viš öflun teknanna og heimilt er aš fyrna samkvęmt įkvęšum laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.

(2) Fyrningarhlutfall skal vera ķ samręmi viš įkvęši laga žar um. Žvķ mį breyta į milli įra en žó žannig aš žaš sé innan žeirra marka sem 37. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, setur um lįgmarks- og hįmarksfyrningu ķ hverjum fyrningarflokki. Ef sérstakar įstęšur eru fyrir hendi mį vķkja frį fyrningarhlutföllum samkvęmt įkvęšum laga og veitir rķkisskattstjóri slķka heimild.

(3) Almenn fyrning eigna skal reiknuš įrlega og talin til frįdrįttar įn tillits til hagnašar eša taps gjald­anda.

(4) Halda skal sérstaka skrį um fyrnanlegar eignir, fyrningarverš žeirra, almennar og sérstakar fyrningar hverrar eignar og bókfęrt verš žeirra til skatts.

 

8. gr.

Stofnverš, fyrningargrunnur og skipting hans og nišurlagsverš, skal vera meš eftirgreindum hętti:

  1. Stofnverš eigna telst kostnašarverš žeirra, ž.e. kaup- eša framleišsluverš, įsamt kostnaši viš endurbętur, breytingar eša endurbyggingu og sérhverjum öšrum kostnaši sem į eignirnar fellur, en aš frįdregnum óendurkręfum styrkjum, afslįttum, eftirgjöfum skulda og skaša­bótum sem til falla ķ sambandi viš kaup žeirra, framleišslu, breytingar eša endur­bętur.
  2. Fyrningargrunnur eigna telst stofnverš žeirra. Ef stofnverš hękkar eša lękkar eftir aš hafin er nżting eignarinnar ber aš fęra breytinguna til hękkunar eša lękkunar fyrningargrunni žess įrs žegar breytingin veršur. Ef geršar eru endurbętur į eign eftir aš nżting er hafin skulu žęr mynda nżjan fyrningargrunn.
  3. Ef keypt er fasteign eša mannvirki, įsamt lóš, landi eša réttindum tengdum žessum eignum, skal skipta stofnveršinu ķ sama hlutfalli og eignir eru metnar til fasteignamats į kaupdegi. Sama gildir um kaup mannvirkja eingöngu.
  4. Lausafé, žar meš talin skip, loftför, bifreišar, vélar og tęki og mannvirki, žar meš talin ręktun į bśjöršum og byggingar, svo og tęki og borpallar til kolvetnisvinnslu, mį aldrei fyrna meira en svo aš įvallt standi eftir sem nišurlagsverš eignar 10% af fyrningargrunni hennar.

 

9. gr.

Fyrningarhlutföll fyrnanlegra eigna fara eftir 37. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.

 

10. gr.

Stofnkostnaš, svo sem kostnaš viš skrįningu fyrirtękis og öflun atvinnurekstrarleyfa, og kostnaš viš tilraunavinnslu, markašsleit, rannsóknir og öflun einkaleyfis og vörumerkja er heimilt aš fęra nišur meš jöfnum fjįrhęšum į fimm įrum eša aš fullu į žvķ įri sem hann myndast.

 

11. gr.

Fyrning af eftirtöldu er ekki frįdrįttarbęr:

  1. Eignum sem tilheyra ekki atvinnurekstri. Sé eign notuš bęši ķ žįgu atvinnurekstrar og ķ einkažįgu atvinnurekanda sjįlfs, veršur aš meta hve mikiš af notkuninni tilheyrir rekstr­inum og miša frįdrįttarbęra fyrningu viš žaš.
  2. Löndum og lóšum eša öšrum slķkum eignum, sem eigi rżrna eša ganga śr sér viš notkun og önnur lóšargjöld. Rżrnun į bśstofni kemur fram ķ bśstofnsskeršingu og rżrnun vörubirgša kemur fram ķ mati žeirra, og veršur žį fyrning eigi reiknuš į annan hįtt.
  3. Aflahlutdeild ķ sjįvarśtvegi.

 

12. gr.

(1) Ekki er heimilt aš fyrna eign į žvķ rekstrarįri sem nżtingu hennar lżkur vegna sölu eša af öšrum įstęšum. Verši eign ónothęf įšur en fyrningu hennar er lokiš er heimilt aš fęra eftirstöšvar fyrningarveršs til gjalda. Nišurlagsverš eignar skal fęra til gjalda į žvķ įri, sem hśn hverfur śr eigu skattžegns, žó aš frįdregnu söluandvirši eša öšru andvirši.

(2) Žegar notkun einstakra eigna er žannig hįttaš aš žęr falla ekki undir sama fyrningarhlutfall skal fyrningargrunni žeirra skipt eftir notkun. Sé eign notuš aš 3/4 hlutum eša meira til sömu starfsemi skal hśn žó ķ heild hįš sama fyrningarhlutfalli. Sé hluti eignar ekki fyrnanlegur, t.d. ef um er aš ręša ķbśš ķ fyrnanlegri eign, skal ętķš lękka stofnverš eignarinnar um hinn ófyrnanlega hluta eftir stęršar­hlutföllum. Viš skiptingu į fyrningargrunni bygginga skal ķ žessu sambandi miša viš fast­eigna­mat einstakra byggingarhluta eša viš rśmmįl liggi fasteignamat ekki fyrir.

 

Tap į kröfum.

13. gr.

Tap į śtistandandi višskiptakröfum, lįnveitingum og vegna skuldaįbyrgša mį draga frį tekjum į žvķ tekjuįri sem eignir žessar eru sannanlega tapašar eša įbyrgš į fallin, enda sé eftirgreindum skilyršum fullnęgt:

  1. Aš krafa, lįnveiting eša įbyrgš stafi beinlķnis af atvinnurekstri ašila, ž.e. aš hśn sé til komin ķ beinu samhengi viš višskipti eša ešlilega starfsemi hans. Hér koma žvķ eigi til greina lįn eša įbyrgšir, sem veitt eru ķ greišaskyni eša sem ašstoš viš stofnun fyrirtękis eša rekstur. Eigi heldur töp į hlutabréfum eša öšrum slķkum framlögum til félaga, nema atvik falli undir 5. tölul. 31. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt. (1)
    Til frįdrįttar koma eigi afskriftir sem telja mį gjöf žótt upphaflega sé veitt sem lįn aš forminu til, en sķšan afskrifaš. (2)
    Žjófnašur og sjóšžurrš sem ekki fęst bętt er frįdrįttarbęr, enda sé sżnt fram į žessi atvik meš óyggjandi hętti. (3)
  2. Aš sönnur séu fęršar fyrir žvķ aš fjįrhęš višskiptakröfu hafi įšur veriš talin til tekna, lįnveiting eignfęrš eša įbyrgš hafi veriš veitt.
  3. Skuldaįbyrgš kemur til frįdrįttar žegar hśn er įfallin samkvęmt reglum kröfuréttar og įbyrgšarveitandinn samžykkir aš svo sé. Töpuš višskiptakrafa eša veitt lįn kemur til frį­drįttar į žvķ įri žegar slķkt tap er oršiš sannanlegt.

 

14. gr.

(1) Tap į kröfu sbr. 13. gr. telst sannanlegt:

  1. Ef krafan er fyrnd eša žaš sannast į fullnęgjandi hįtt aš eignir séu eigi til fyrir henni eša hśn verši eigi greidd, svo sem viš gjaldžrot, naušasamninga, įrangurslaust fjįrnįm o.ž.h.
  2. Ef telja mį fullvķst aš krafan fįist eigi greidd, enda žótt atvik žau sem um ręšir ķ a-liš séu eigi fyrir hendi. Lķkur einar eru žó eigi nęgar, heldur verša öll rök aš liggja til žess aš hśn sé aš fullu töpuš. Aš žaš hafi sżnt sig viš ķtrekašar innheimtutilraunir, ž.m.t. annarra kröfuhafa, aš skuldari sé ófęr til greišslu, aš hvorki fįist af kröfunni afborganir og vextir né veš fyrir henni og efnahagur skuldara og afkoma sé žannig aš greišslu verši ekki aš vęnta, enda sé eigi um gagnkröfu aš ręša af hans hendi.

(2) Ef hluti af kröfu tapast, t.d. viš gjaldžrot eša samninga um eftirgjöf, eša veš fęst ašeins fyrir hluta hennar, eša į annan hįtt er fengin vissa fyrir žvķ aš hluti hennar fįist eigi greiddur, er leyfilegt aš afskrifa hann, enda hafi krafan veriš reikningsfęrš meš fullnęgjandi hętti.

(3) Sé krafa, sem afskrifuš hefur veriš, greidd aš fullu eša hluta telst žaš til tekna į žvķ įri er greišsla įtti sér staš.

 

Frįdrįttur vegna gjafa til almannaheilla, almannaheillaskrį o.fl.

15. gr.

Frį tekjum af atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi mį draga:

  1. Einstakar gjafir og/eša framlög til lögašila skv. 9. tölul. 4. gr. laga nr. 90/2003 žó ekki yfir 1,5% af tekjum skv. B-liš 7. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt į žvķ įri sem gjöf er afhent eša framlag er veitt.
  2. Einstakar gjafir og/eša framlög til lögašila vegna ašgerša sem stušla eiga aš kolefnisjöfnun, sbr. 2. mgr. 16. gr. og 6. tölul. 3. gr. laga nr. 70/2012, um loftslagsmįl, žó ekki yfir 1,5% af tekjum skv. B-liš 7. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt į žvķ įri sem gjöf er afhent eša fram­lag er veitt.

 

16. gr.

(1) Skilyrši fyrir frįdrętti skv. a-liš 15. gr. er aš sį lögašili sem veitir vištöku gjöfum og/eša fram­lögum til starfsemi sinnar hafi meš höndum óhagnašardrifna starfsemi og falli undir einhvern af mįlaflokkum a–g-liša 17. gr. og sé sem slķkur skrįšur ķ sérstaka almannaheillaskrį hjį Skattinum, sbr. 18. gr., į žvķ tķmamarki žegar gjöf er afhent eša framlag er veitt. Sé um aš ręša lands­samtök žar sem einstaka ašilar innan žeirra starfa til almannaheilla nęgir aš landssamtökin séu skrįš ķ almanna­heillaskrį og skal žį slķk skrįning landssamtakanna einnig nį til og gilda um einstaka ašila innan žeirra. Ašilum innan landssamtakanna er žó einnig heimilt aš óska eftir sérstakri skrįningu ķ almannaheillaskrį.

(2) Skilyrši fyrir frįdrętti skv. b-liš 15. gr. er aš žęr ašgeršir lögašila sem veitir vištöku gjöfum og/eša framlögum stušli aš kolefnisjöfnun, sbr. 6. tölul. 3. gr. laga nr. 70/2012, um loftslagsmįl. Hér undir fellur skógrękt, uppgręšsla aušna og illa farins gróšurlendis, sandgręšsla, endurheimt vot­lendis og landgęša og ašrar hlišstęšar ašgeršir, t.a.m. bętt landnotkun. Jafnframt fellur hér undir nišur­dęling koldķoxķšs ķ berggrunn til myndunar steinda, sbr. 24. mgr. 3. gr. laga nr. 7/1998, um hollustuhętti og mengunarvarnir, og verkefni sem fela ķ sér föngun og förgun gróšurhśsa­loftteg­unda, sbr. 4. tölul. 3. gr. laga nr. 70/2012, um loftslagsmįl.

(3) Skilyrši fyrir frįdrętti skv. 1. og 2. mgr. er aš móttakandi gjafar eša framlags lįti gefanda ķ té skriflega stašfestingu į móttöku žar sem fram koma dagsetning og nafn gefanda, auk upplżsinga um form og veršmęti gjafar eša framlags. Slķk stašfesting mį vera į rafręnu formi. Stašfestinguna skulu bęši gefandi og móttakandi varšveita. Žeim skal skylt aš lįta skattyfirvöldum ķ té ókeypis og ķ žvķ formi, sem óskaš er, allar naušsynlegar upplżsingar og gögn er žau beišast og varša gjöf eša framlag.

(4) Rekstur og efnahagur vegna starfsemi sem fram kemur ķ 1. og 2. mgr. skal aš fullu ašgreindur bókhaldslega frį annarri starfsemi lögašila.

(5) Jafnframt er žaš skilyrši fyrir frįdrętti skv. 1. og 2. mgr. aš viškomandi ašilar lśti ekki beinum eša óbeinum stjórnunarlegum yfirrįšum hvors annars og einstaklingar, sbr. c-liš 4. mgr. 57. gr. laga um tekjuskatt, nr. 90/2003, hafi ekki sjįlfir verulegan hag af gjöfum og framlögum skv. 15. gr.

 

17. gr.

Mįlaflokkar skv. a-liš 15. gr. og 1. mgr. 16. gr. varša óhagnašardrifna starfsemi, ž.m.t. bygging og rekstur mannvirkja, sbr. 13. tölul. 3. gr. laga um mannvirki, nr. 160/2010. Starfsemi skal falla undir žrišja geirann, ž.e. vera ašskilin frį starfsemi hins opinbera og ašila ķ atvinnustarfsemi, og eru mįlaflokkarnir eftirfarandi:

  1. Mannśšar- og lķknarstarfsemi. Undir mannśšar- og lķknarstarfsemi fellur mešal annars starf­semi sjśkra-, umönnunar- og mešferšarstofnana, dvalar- og vistheimila og sambżla fyrir fatlaša, greiningarstöšva, öldrunarstofnana og stofnana ķ hlišstęšri starfsemi. Hér undir fellur einnig mannréttindastarfsemi.
  2. Ęskulżšs- og menningarmįlastarfsemi. Undir ęskulżšsstarfsemi fellur skipulögš félags- og tómstundastarfsemi félaga eša félagasamtaka samkvęmt ęskulżšslögum, nr. 70/2007. Ķžrótta­starfsemi, ž.e. starfsemi ķžróttafélaga, heildarsamtaka į sviši ķžrótta og hérašs- og sérsambanda. Menningarmįlastarfsemi felur ķ sér hvers konar starfsemi tengda menningar­mįlefnum ķ žįgu almennings s.s. bókmennta- og listastarfsemi, starfsemi safna, skógrękt, sandgręšsla og verndun fornra mannvirkja, fiskimiša og sérstęšra nįttśrufyrirbrigša.
  3. Starfsemi björgunarsveita, landssamtaka björgunarsveita og slysavarnadeilda og einstakra félagseininga sem starfa undir merkjum samtakanna. Hér undir falla félög, deildir eša félags­einingar sem hafa meš höndum starfsemi sem fellur undir lög um björgunarsveitir og björg­unar­sveitarmenn, nr. 43/2003.
  4. Vķsindaleg rannsóknarstarfsemi. Hér undir fellur hvers konar višurkennd vķsindaleg rann­sóknar­starfsemi, hvort heldur er į sviši hugvķsinda eša raunvķsinda.
  5. Starfsemi sjįlfstęšra hįskólasjóša og annarra menntasjóša. Hér undir falla mešal annars doktorsstyrktarsjóšir hįskólanna og ašrir menntasjóšir sem eru sjįlfstęšir gagnvart hinu opinbera, ž.e. eru ekki hįšir fjįrveitingum śr rķkissjóši eša frį öšrum opinberum ašilum.
  6. Neytenda- og forvarnastarfsemi. Hér undir fellur starfsemi žeirra sem hafa meš höndum neytenda- og forvarnarstafsemi, til aš mynda félög og félagasamtök sem vinna aš neyt­enda­­mįlum, umferšaröryggismįlum, forvörnum gegn įfengi, fķkniefnanotkun og sjįlfs­vķgum.
  7. Starfsemi žjóškirkjunnar, žjóškirkjusafnaša og annarra skrįšra trś- og lķfsskošunarfélaga. Hér undir fellur starfsemi žjóškirkjunnar og starfsemi žjóškirkjusafnaša hér į landi, sbr. lög um stöšu, stjórn og starfshętti žjóškirkjunnar, nr. 78/1997. Jafnframt falla hér undir skrįš trś- og lķfsskošunarfélög, sbr. lög um skrįš trśfélög og lķfsskošunarfélög, nr. 108/1999.

 

18. gr.

(1) Lögašila sem fellur undir 9. tölul. 4. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, er heimilt aš óska eftir skrįningu į sérstaka almannaheillaskrį Skattsins skv. 1. mgr. 16. gr. Ašili sem óskar eftir skrįningu skal senda inn umsókn til Skattsins, į žvķ formi sem rķkisskattstjóri įkvešur, eigi sķšar en 1. nóvember vegna žess almanaksįrs sem skrįningu er ętlaš aš nį til. Beri daginn upp į helgidag eša almennan frķdag fęrist fresturinn til nęsta virka dags žar į eftir. Almannaheillaskrį skal vera opin og ašgengileg almenningi į vef Skattsins.

(2) Lögašilar sem stofnašir eru eftir 1. nóvember į almanaksįri geta óskaš eftir skrįningu į almanna­heilla­skrį į nęsta almanaksįri til og meš 1. nóvember į žvķ įri aš uppfylltum skilyršum žessa įkvęšis.

(3) Skilyrši fyrir afgreišslu rķkisskattstjóra į skrįningu į almannaheillaskrį Skattsins eru eftir­farandi:

  1. Fram komi umsókn og fylgigögn um skrįningu frį fyrirsvarsmanni ašila sem fellur undir 9. tölul. 4. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.
  2. Umsókn skal sett fram į formi sem rķkisskattstjóri įkvešur. Henni skulu fylgja gögn er sżna aš lögbošin skilyrši séu uppfyllt.
  3. Lögašili sé ekki ķ vanskilum meš opinber gjöld, skatta og skattsektir sem komnar voru į eindaga fyrir móttöku Skattsins į umsókn um skrįningu.
  4. Įlagšir skattar, skattsektir og gjöld byggist ekki į įętlunum vegna vanskila į skatt­framtölum og skżrslum, ž.m.t. stašgreišsluskilagreinum og viršisaukaskattsskżrslum viš móttöku Skattsins į umsókn um skrįningu.
  5. Stašiš sé skil į įrsreikning fyrra įrs eša sżnt fram į aš įrsreikningi hafi veriš skilaš til bęrra stjórnvalda sé slķk lagaskylda fyrir hendi, sbr. m.a. 1. mgr. 3. gr. laga nr. 19/1988, um sjóši og stofnanir sem starfa samkvęmt stašfestri skipulagsskrį. Meš skilum į įrsreikningi er ekki įtt viš žį lögašila sem stofnašir hafa veriš į įrinu og tķmamörk skila į įrsreikningi eru ekki runnin upp.

(4) Hafi umsókn um skrįningu įsamt réttum fylgigögnum veriš skilaš į tilskildum tķma og öllum skilyršum fullnęgt skal skrįning fara fram eins fljótt og aušiš er og eigi sķšar en tveimur mįnušum frį móttöku Skattsins į umsókn um skrįningu.

(5) Rķkisskattstjóri skal yfirfara og meta hvort umsókn uppfylli skilyrši 3. mgr. og getur hann ķ žvķ sambandi krafiš ašila um nįnari upplżsingar til žess aš sannreyna skżringar og gögn sem liggja aš baki umsókn.

(6) Afgreišslufrestur skv. 4. mgr. framlengist ef rķkisskattstjóri getur vegna ašstęšna ašila ekki gert naušsynlegar athuganir į žeim gögnum sem umsóknin byggist į, ž.m.t. ef ašili hefur lagt fram röng eša villandi gögn eša ef skattrannsóknarstjóri eša hérašssaksóknari eru meš til rannsóknar eša sak­sóknar mįl er varšar grun um skattsvik eša refsiverš brot į lögum um bókhald eša įrsreikninga.

(7) Rķkisskattstjóri skal tilkynna ašila um įkvöršun sķna um skrįningu. Tilkynning um įkvöršun skal send meš almennri póstsendingu eša rafręnt ķ žvķ formi sem rķkisskattstjóri įkvešur.

(8) Samžykki rķkisskattstjóra fyrir frumskrįningu ķ almannaheillaskrį gildir frį og meš umsóknar­degi žess almanaksįrs žegar umsókn berst Skattinum og heimilast frįdrįttur vegna gjafa og framlaga sem berast móttakanda frį og meš umsóknardegi.

(9) Endurnżja skal skrįningu į almannaheillaskrį įrlega fyrir hvert byrjaš almanaksįr eigi sķšar en 15. febrśar įr hvert. Endurskrįning skv. 1. mįlsl. gildir frį byrjun viškomandi almanaksįrs og til loka žess almanaksįrs aš uppfylltum skilyršum įkvęšisins aš öšru leyti. Endurskrįning skal fara fram į žvķ formi sem rķkisskattstjóri įkvešur.

(10) Berist umsókn um frumskrįningu į almannaheillaskrį eftir žau tķmamörk sem fram koma ķ 1. mgr. skal rķkisskattstjóri hafna skrįningu vegna žess almanaksįrs. Žrįtt fyrir 1. mįlsl. getur rķkis­skattstjóri įkvešiš aš heimila skrįningu ef ašili fęrir gildar įstęšur sér til mįlsbóta. Slķkar įstęšur geta t.a.m. veriš utanaškomandi og óvišrįšanleg atvik sem ašili ber ekki įbyrgš į og hafa hamlaš žvķ aš umsókn barst innan tķmamarka. Rķkisskattstjóri metur ķ hverju tilviki hvaš telja skuli gildar įstęšur ķ žessu sambandi. Umsókn sem hafnaš hefur veriš skv. 1. mįlsl. eša ekki heimiluš, sbr. 2. mįlsl., skal žó gilda frį og meš 1. janśar nęsta almanaksįrs aš uppfylltum žeim skilyršum sem gilda um frum­skrįningu.

(11) Berist umsókn um endurskrįningu eftir žau tķmamörk sem fram koma ķ 9. mgr. skal slķk umsókn tekin sem frumskrįning į almannaheillaskrį. Uppfylla žarf žau skilyrši sem gilda um frum­skrįn­ingu. Umsókn gildir frį og meš umsóknardegi žess almanaksįrs žegar umsókn berst Skattinum og heimilast frįdrįttur vegna gjafa og framlaga sem berast móttakanda frį og meš umsóknar­degi.

(12) Skrįšir ašilar skulu hafa stašiš skil į įrsreikningi eigi sķšar en 31. maķ įr hvert. Ķ įrsreikningi og/eša skżringum meš honum skal koma fram móttaka og rįšstöfun gjafa og framlaga, sem móttekin voru į undanfarandi tekjuįri.

(13) Lögašili fellur af almannaheillaskrį eftir frumskrįningu ef til stašar eru atvik sem talin eru upp ķ lišum a-f:

  1. Endurskrįning fer ekki fram innan tilskilins frests.
  2. Um sé aš ręša vanskil opinberra gjalda, skatta og skattsekta einum mįnuši eftir aš žau féllu ķ eindaga.
  3. Įlagšir skattar, skattsektir og gjöld byggjast į įętlunum vegna vanskila į skattframtölum og skżrslum, ž.m.t. stašgreišsluskilagreinum og viršisaukaskattsskżrslum.
  4. Ekki sé stašiš skil į įrsreikning fyrra įrs til rķkisskattstjóra eša sżnt fram į aš įrsreikningi hafi veriš skilaš til bęrra stjórnvalda.
  5. Ekki hefur veriš stašiš skil į upplżsingum um mótteknar gjafir og framlög į launamišum, sem skila į til Skattsins skv. 1. mgr. 92. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.
  6. Uppfylli ašili af öšrum įstęšum ekki lengur skilyrši skrįningar aš mati rķkisskattstjóra, s.s. ef ķ ljós kemur aš starfsemi er ekki lengur óhagnašardrifin og/eša til almannaheilla sam­kvęmt reglugerš žessari.

(14) Rķkisskattstjóri skal tilkynna lögašila um fyrirhugaša skrįningu af almannaheillaskrį skv. 13. mgr. og gefa honum kost į śrbótum og möguleika į aš koma aš andmęlum innan 15 daga. Ef ekki berast fullnęgjandi skżringar eša śrbętur skal rķkisskattstjóri śrskurša ašila af almannaheillaskrį.

(15) Įkvaršanir rķkisskattstjóra um höfnun skrįningar į almannaheillaskrį og śrskuršir hans um nišurfellingu į skrįningu į almannaheillaskrį eru kęranlegir til yfirskattanefndar. Kęrufrestur er 30 dagar og reiknast frį dagsetningu įkvöršunar eša śrskuršar rķkisskattstjóra.

 

19. gr.

Lögašila sem fellur undir a-liš 15. gr. og hefur meš höndum starfsemi sem fellur undir 17. gr. skal vera heimilt aš stunda atvinnustarfsemi til fjįröflunar innan žeirra marka sem tilgreind eru ķ samžykktum hans og leiša mį beint af tilgangi lögašilans eša starfsemi sem hefur ašeins óverulega fjįrhagslega žżšingu meš tilliti til heildartekna hans.

 

20. gr.

Rķkisskattstjóri getur įkvešiš almenna skyldu til aš honum sé afhent skżrsla ókeypis og ķ žvķ formi sem hann įkvešur um veittar og mótteknar gjafir eša framlög, sbr. 92. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt.

 

Rekstrartap frį fyrri įrum.

21. gr.

Frį tekjum af atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi, mį draga eftirstöšvar rekstrartapa frį sķšustu tķu įrum į undan tekjuįri. Žetta er žó bundiš žvķ skilyrši aš fullnęgjandi grein hafi veriš gerš fyrir tapinu į žvķ tekjuįri žegar tapiš myndašist.

 

Gildistaka.

22. gr.

(1) Reglugerš žessi sem sett er samkvęmt heimild ķ 2. tölul. 31. gr. og 121. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, öšlašist gildi 1. nóvember 2021 og skal koma til framkvęmda viš įlagningu gjalda į įrinu 2022 vegna tekna frį 1. nóvember 2021. Frį sama tķma fellur śr gildi reglugerš nr. 483/1994, um frįdrįtt frį tekjum af atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi.

(2) Žrįtt fyrir 1. mgr. skulu c–e-lišir 3. mgr. og 12. mgr., b–e-lišir 13. mgr. og 15. mgr. 18. gr. öšlast gildi 1. janśar 2022 og koma til framkvęmda viš įlagningu gjalda į įrinu 2023 vegna tekna į įrinu 2022.

 

Brįšabirgšaįkvęši.

(1) Žrįtt fyrir tķmafrest ķ įkvęši 18. gr. er lögašila sem fellur undir 9. tölul. 4. gr. laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, heimilt į įrinu 2021 aš óska eftir skrįningu į sérstaka almannaheillaskrį Skattsins į tķmabilinu 1. nóvember til 31. desember 2021 vegna gjafa og framlaga sem móttekin eru į žvķ tķmabili, sbr. 12. gr. laga nr. 32/2021, um breytingu į żmsum lögum um skatta og gjöld.

(2) Endurnżjun skrįningar į almannaheillaskrį skal fara fram ķ fyrsta sinn fyrir 15. febrśar 2023.

Fara efst į sķšuna ⇑