Skattalagasafn rķkisskattstjóra 21.11.2017 04:30:29

nr. 97/2004 (slóš: www.skattalagasafn.is?ann=97.2004.0)
Ξ Valmynd

Reglur
nr. 97/2004, um reikningsskil rekstrarfélaga veršbréfasjóša.*1)

  *1)Sbr. reglur nr. 1065/2009.
 
Almenn įkvęši.
1. gr.
     Reglur žessar gilda um rekstrarfélög veršbréfasjóša, sbr. 7. töluliš 1. mgr. 4. gr. laga nr. 161/2002, um fjįrmįlafyrirtęki, og veršbréfasjóši og fjįrfestingarsjóši, sbr. kafla II og III.A ķ lögum nr. 30/2003, um veršbréfasjóši og fjįrfestingarsjóši
 
2. gr.
(1) Stjórn og framkvęmdastjóri fyrirtękis samkvęmt 1. gr. skulu semja įrsreikning fyrir hvert reikningsįr. Sé ekki annaš tekiš fram ķ reglum žessum gilda įkvęši laga nr. 144/1994*1), um įrsreikninga og reglugeršar nr. 696/1996, um framsetningu og innihald įrsreikninga og samstęšureikninga.
 
(2) Semja skal įrshlutauppgjör mišaš viš 30. jśnķ. [Įrshlutauppgjör skal a.m.k. innihalda žęr upplżsingar sem koma fram ķ fylgiskjali 4]1)
 
(3) Eigi rekstrarfélag veršbréfasjóša dótturfélög skal semja samstęšureikningsskil fyrir rekstrarfélagiš og dótturfélög žess.
 
1)Sbr. 1. gr. reglna nr. 1065/2009. *1)Nś lög nr. 3/2006.
 
3. gr.
(1) Įrsreikningur og įrsskżrsla skulu undirrituš af stjórn og framkvęmdastjóra. Telji stjórnar­mašur eša framkvęmdastjóri aš ekki skuli samžykkja įrsreikning eša hafi mótbįrur fram aš fęra gegn įrsreikningi skal hann undirrita meš fyrirvara žar sem mótbįrurnar eru tilgreindar.
 
(2) Framsetning įrsreiknings skal vera meš skżrum hętti og ķ samręmi viš įkvęši laga og góša reikningsskilavenju.
 
4. gr.
     Įrsreikningur rekstrarfélags veršbréfasjóšs skal skiptast ķ tvo hluta. A-hluta sem nęr til rekstrarfélagsins og B-hluta sem nęr til žeirra veršbréfasjóša eša fjįrfestingarsjóša (hlut­deildarskķrteinasjóšir), sem reknir eru af rekstrarfélagi, sbr. kafla II. og III.A ķ lögum nr. 30/2003, um veršbréfasjóši og fjįrfestingarsjóši.
 
A-hluti
Įrsreikningur rekstrarfélags.
5. gr.
     Rekstrarreikningur rekstrarfélags skal geršur žannig aš hann gefi glögga mynd af žvķ hvernig hagnašur eša tap į reikningsįrinu hefur myndast. Uppsetning og sundurlišun rekstrar­­reikn­ings skal vera meš žeim hętti sem fram kemur ķ fylgiskjali 1 meš reglum žessum. Viškomandi rekstrarlišir skulu sérgreindir nema žeir eigi ekki viš eša nemi óveru­legum fjįrhęšum.
 
6. gr.
     Efnahagsreikningur rekstrarfélags skal geršur žannig aš hann gefi glögga mynd af eignum, skuldum og eigin fé ķ lok reikningsįrs. Uppsetning og sundurlišun efnahags­reiknings skal vera meš žeim hętti sem fram kemur ķ fylgiskjali 1 meš reglum žessum. Viškomandi efnahagslišir skulu sérgreindir nema žeir eigi ekki viš eša nemi óverulegum fjįrhęšum. 
 
7. gr.
     Fjįrstreymisyfirlit rekstrarfélags skal samiš sem sjóšstreymi. Sjóšstreymi skal gert žannig aš žaš greini breytingar į handbęru fé į įrinu ķ samręmi viš góša reiknings­skila­venju.
 
Einstakir lišir ķ rekstrarreikningi rekstrarfélags.
8. gr.
     Varšandi rekstrarliši 1.3, Fjįrmunatekjur, og 1.5, Fjįrmagnsgjöld, skal sżna ķ skżr­ingum nįnari sundurlišun eftir žvķ sem viš į sbr. ennfremur 12. gr. reglugeršar nr. 696/1996.
 
 
Einstakir lišir ķ efnahagsreikningi rekstrarfélags.
9. gr.
(1) Undir efnahagsliš 2, Veršbréf, skal fęra veršbréf sem er ekki aflaš ķ žeim tilgangi aš halda žvķ til varanlegrar eignar ķ rekstri.
 
(2) Veršbréf meš föstum tekjum annars vegar, sbr. efnahagsliš 2.1, og veršbréf meš breytilegum tekjum hins vegar, sbr. efnahagsliš 2.2, skal sundurliša ķ skżringum ķ: 1) Skrįš į Kauphöll Ķslands, 2) Önnur skrįš veršbréf og 3) Óskrįš veršbréf.
 
10. gr.
(1) Varšandi efnahagsliš 2.1, Veršbréf meš föstum tekjum, skal greina ķ skżringum frį heildarfjįrhęš veršbréfa śtgefnum af opinberum ašilum annars vegar og öšrum ašilum hins vegar.
 
(2) Varšandi efnahagsliš 2.2, Veršbréf meš breytilegum tekjum, skal greina ķ skżringum frį heildarfjįrhęš hlutabréfa annars vegar og hlutdeildarskķrteina ķ veršbréfa­sjóšum hins vegar.
 
11. gr.
(1) Varšandi efnahagsliši 4.2, Hlutir ķ hlutdeildarfélögum, og 4.3, Hlutir ķ tengdum félögum, skal sżna sundurlišun ķ skżringum eftir fyrirtękjum, eignarhlutdeild, hagnašar­hlutdeild, nafnverši, markašsverši og bókfęršu verši.
 
(2) Varšandi efnahagsliš 4.4, Ašrar eignir, skal sżna nįnari sundurlišun ķ skżringum žegar um er aš ręša verulegar fjįrhęšir. Sé um aš ręša hlutabréfaeign samkvęmt žessum efnahagsliš skal sżna sambęrilega sundurlišun og lżst er ķ nęstu mįlsgrein į undan.
 
12. gr.
     Varšandi efnahagsliš 6., Eigiš fé, skal sżna ķ skżringum nįnari sundurlišun einstakra eigin­fjįrliša eftir žvķ sem viš į sbr. ennfremur 3. gr. reglugeršar nr. 696/1996.
 
Skżringar ķ įrsreikningi rekstrarfélags.
13. gr.
     Auk upplżsinga samkvęmt 7.-11. gr. skal ķ skżringum gefa upplżsingar um reiknings­skila­ašferšir og annaš sem mįli skiptir viš mat į rekstrarafkomu og fjįrhagsstöšu sbr. ennfremur įkvęši IV. kafla laga nr. 144/1994*1) og reglurgeršar nr. 696/1996.
*1)Nś V. kafli laga nr. 3/2006.
 
14. gr.
     Greint skal frį heildarfjįrhęš eigna višskiptamanna ķ eignastżringu og vörslu, į upp­gjörsdegi.
 
15. gr.
     Gerš skal grein fyrir eiginfjįrśtreikningi samkvęmt gildandi reglum um eiginfjįrhlutfall fjįrmįlafyrirtękja ķ samręmi viš eftirfarandi sundurlišun:
                    Įhęttugrunnur
                    Eigiš fé
                    Eiginfjįrhlutfall (%)
 
 
B-hluti
Įrsreikningur veršbréfasjóša eša fjįrfestingarsjóša.
16. gr.
     Rekstrarreikningur veršbréfasjóšs eša fjįrfestingarsjóšs skal geršur žannig aš hann gefi glögga mynd af žvķ hvernig hagnašur eša tap reikningsįrsins hefur myndast. Uppsetning og sundurlišun rekstrarreiknings skal vera meš žeim hętti sem fram kemur ķ fylgiskjali 2 meš reglum žessum. Rekstrarreikningur skal vera sérgreindur fyrir hvern veršbréfasjóš, fjįr­festingar­sjóš eša sjóšsdeild.
 
 
17. gr.
(1) Efnahagsreikningur veršbréfasjóša eša fjįrfestingarsjóšs skal geršur žannig aš hann gefi glögga mynd af eignum og skuldum ķ lok reikningsįrs. Uppsetning og sundur­lišun efnahags­reiknings skal vera meš žeim hętti sem fram kemur ķ fylgiskjali 2 meš reglum žessum. Efnahagsreikningur skal vera sérgreindur fyrir hvern veršbréfasjóš, fjįrfestingarsjóš eša sjóšsdeild.
 
(2) Mat į eignum veršbréfasjóšs, fjįrfestingarsjóšs eša sjóšsdeildar skal endur­spegla raun­verulegt virši žeirra aš teknu tilliti til markašsašstęšna, sbr. ennfremur eftirfarandi įkvęši:
  1. Fjįrmįlagerningar sem skrįšir eru į skipulegum veršbréfamarkaši skulu metnir samkvęmt dagslokagengi viškomandi veršbréfamarkašar ķ įrslok.
  2. Virši annarra fjįrmįlagerninga en um ręšir ķ 1. tl. skal hįš mati rekstrarfélags aš teknu tilliti til markašsašstęšna hverju sinni.
 
18. gr.
(1) Ķ skżringum meš įrsreikningi skal gefa upplżsingar um reikningsskilaašferšir og annaš sem mįli skiptir viš mat į rekstrarafkomu og fjįrhagsstöšu. Jafnframt skal gefa upplżsingar um eftirfarandi atriši meš vķsan til višeigandi liša ķ įrsreikningi.
 
(2) Upplżsingarnar skulu sérgreindar fyrir hvern veršbréfasjóš, fjįrfestingarsjóš eša sjóšsdeild:
  1. Sundurlišun fjįrfestinga svo og hlutfallsleg skipting samkvęmt žeim višmišum sem helst eiga viš ķ ljósi fjįrfestingarstefnu veršbréfasjóšs, fjįrfestingarsjóšs eša sjóšs­deildar sbr. ennfremur leišbeinandi sżnishorn į fskj. 3 meš reglum žessum. Aš lįgmarki skal sundurliša fjįrfestingar eins og sżnt er ķ tölulišum 1.-9. ķ fskj. 3.
  2. Heildarnafnverš eša fjöldi eininga śtgefinna skķrteina.
  3. Gengi hlutdeildarskķrteina ķ lok reikningsįrs og įvöxtun sķšustu 3, 6 og 12 mįnaša.
  4. Hlutfall skammtķmalįna af eignum veršbréfasjóšs, fjįrfestingarsjóšs eša sjóšsdeildar, sbr. 2. mgr. 40. gr. laga nr. 30/2003, um veršbréfasjóši og fjįrfestingasjóši.
  5. Greinargerš um breytingar į samsetningu veršbréfasjóšs, fjįrfestingarsjóšs eša sjóšs­deildar į uppgjörstķmabilinu.
  6. Samanburšartölur fyrir žrjś nęstlišin reikningsįr, sem mešal annars hafa aš geyma fyrir hvert reikningsįr mišaš viš lok žess:
    1. Bókfęrt veršmęti hlutdeildarskķrteina.
    2. Gengi hlutdeildarskķrteina.
 
Żmis įkvęši
19. gr.
     Endurskošašur įrsreikningur rekstrarfélags veršbréfasjóša įsamt įrsskżrslu skal sendur Fjįrmįlaeftirlitinu innan tķu daga frį undirritun og eigi sķšar en žremur mįnušum eftir lok reikningsįrs. Sömu gögn skulu vera ašgengileg višskiptamönnum veršbréfasjóšs.
 
 
20. gr.
     Reglur žessar eru settar samkvęmt heimild ķ 2. mgr. 88. gr. og 9. tl. 1. mgr. 97 gr. laga nr. 161/2002, um fjįrmįlafyrirtęki og 46. gr. laga nr. 30/2003, um veršbréfasjóši og fjįr­festingarsjóši, sbr. 19. gr. reglugeršar nr. 792/2003, um veršbréfasjóši og fjįrfestingarsjóši, og öšlast gildi frį og meš reikningsįrinu 2003. Jafnframt falla śr gildi reglur nr. 695/2001, um įrsreikninga veršbréfasjóša.
 
 
Fylgiskjal 1.
Rekstrarreikningur rekstrarfélags
1. Rekstrartekjur:
     1.1 Umsżsluóknun
     1.2 Sölužóknun
     1.3 Fjįrmunatekjur
     1.4 Ašrar rekstrartekjur
                         Heildartekjur                                    
     1.5 Fjįrmagnsgjöld
                         Hreinar rekstrartekjur                                                      
 
2. Rekstrargjöld:
     2.1 Laun og launatengd gjöld
     2.2 Annar rekstrarkostnašur
     2.3 Afskriftir rekstrarfjįrmuna
                         Rekstrargjöld        
 
3. Hagnašur af reglulegri starfsemi fyrir skatta                            
4. Skattar:
     4.1 Tekjuskattur
     4.2 Eignaskattur
                         Samtals                                                                          
 
5. Óreglulegir lišir
                                                                                    
6. Hagnašur
 
Efnahagsreikningur rekstrarfélags
Eignir            
1. Óefnislegar eignir
 
2. Veršbréf:
     2.1 Veršbréf meš föstum tekjum 
     2.2 Veršbréf meš breytilegum tekjum
 
3. Kröfur:
     3.1 Kröfur į tengd félög
     3.2 Kröfur į hlutdeildarfélög
     3.3 Ašrar kröfur
 
4. Ašrar eignir:
     4.1 Rekstrarfjįrmunir
     4.2 Hlutir ķ hlutdeildarfélögum
     4.3 Hlutir ķ tengdum félögum
     4.4 Sjóšur og bankainnstęšur
     4.5 Ašrar eignir
 
5. Fyrirframgreiddur kostnašur og įfallnar tekjur
                         Eignir samtals
                        
Skuldir og eigiš fé 
 
6. Eigiš fé:
     6.1 Hlutafé
     6.2 Yfirveršsreikningur innborgašs hlutafjįr
     6.3 Endurmatsreikningur
     6.4 Lögbundinn varasjóšur
     6.5 Órįšstafaš eigiš fé
                       Eigiš fé samtals                                                         
 
7. Skuldbindingar og vķkjandi lįn:
     7.1 Lķfeyrisskuldbindingar
     7.2 Skattaskuldbindingar
     7.3 Vķkjandi lįn
     7.4 Ašrar skuldbindingar
8. Ašrar skuldir
     8.1 Lįntökur
     8.2 Skuldir viš tengd félög
     8.3 Skuldir viš hlutdeildarfélög
     8.4 Reiknašir skattar
     8.5 Skuldir viš lįnastofnanir
     8.6 Ašrar skuldir
 
9. Įfallinn kostnašur og fyrirfram innheimtar tekjur
                              Skuldir samtals
                              Skuldir og eigiš fé samtals  
                         
 
 
Fylgiskjal 2
 
Rekstrarreikningur veršbréfasjóšs eša fjįrfestingarsjóšs
 
Fjįrmunatekjur:
    Vextir, veršbętur, gengismunur og aršur
 
Fjįrmagnsgjöld:
     Vextir og veršbętur į hlutdeildarskķrteini
     Önnur vaxtagjöld
 
Hreinar fjįrmunatekjur
 
Önnur rekstrargjöld:
      Umsżslužóknun
       Annar rekstrarkostnašur
Hagnašur
Efnahagsreikningur veršbréfasjóšs eša fjįrfestingarsjóšs
Eignir
Fjįrfestingar:
      Fjįrmįlagerningar meš föstum tekjum
      Hlutabréf
      Hlutdeildarskķrteini
      Innlįn hjį fjįrmįlafyrirtękjum
      Afleišur
      Ašrir fjįrmįlagerningar
 
Ašrar eignir:
      Bankainnstęšur
      Innleystar eignir
      Ašrar eignir
Eignir samtals
 
Skuldir
Hlutdeildarskķrteini
 
Ašrar skuldir:
      Bankalįn
      Ašrar skuldir
Skuldir samtals
 
 
  
Fylgiskjal 3
 
Sundurlišun fjįrfestinga veršbréfasjóšs, fjįrfestingarsjóšs eša sjóšsdeildar
 
Sundurlišun fjįrmįlagerninga og innlįna
Tilvķsanir eru ķ lög nr. 90/2003

Rķki, sveitarfélög eša alžjóšlegar stofnanir śtg. eša ķ įbyrgš
m.kr.

Hlutdeildarskķrteini
m. kr.

Hlutabréf
m.kr.
Annaš
m. kr.
Samtals
m. kr.
1. Veršbréf, önnur en peningamarkašsskjöl, skrįš į skipulegum veršbréfamarkaši sbr. 1. tl. 30. gr.          
2. Peningamarkašsskjöl skrįš į skipulegum veršbréfamarkaši, sbr. 1. tl. 30. gr.          
3. Nżśtgefin veršbréf sbr. 2. tl. 30. gr.          
4. Hlutdeildarskķrteini veršbréfasjóša sbr. 3. tl. 30. gr.          
5. Innlįn hjį fjįrmįlafyrirt., sbr. 4. tl. 30. gr.          
6. Afleišur skrįšar į skipulegum veršbréfamarkaši, sbr. 5. tl. 30. gr.          
7. Afleišur utan skipulegra veršbréfamarkaša, sbr. 6. tl. 30. gr.          
8. Peningamarkašsskjöl utan skipulegra veršbréfamarkaša, sbr.  7. tl. 30. gr.          
9. Ašrir fjįrmįlagerningar sbr. 1. mgr. 31. gr.          
Samtals          

 

 

Hlutfallsleg skipting fjįrmįlagerninga og innlįna
Tilvķsanir eru ķ lög nr. 90/2003 Rķki, sveitarfélög eša alžjóšlegar stofnanir śtg. eša ķ įbyrgš
%
Hlutdeildarskķrteini
%
Hlutabréf
%
Annaš
%
Samtals
%
1. Veršbréf, önnur en peningamarkašsskjöl, skrįš į skipulegum veršbréfamarkaši sbr. 1. tl. 30. gr.          
2. Peningamarkašsskjöl skrįš į skipulegum veršbréfamarkaši, sbr. 1. tl. 30. gr.          
3. Nżśtgefin veršbréf sbr. 2. tl. 30. gr.          
4. Hlutdeildarskķrteini veršbréfasjóša sbr. 3. tl. 30. gr.          
5. Innlįn hjį fjįrmįlafyrirt., sbr. 4. tl. 30. gr.          
6. Afleišur skrįšar į skipulegum veršbréfamarkaši, sbr. 5. tl. 30. gr.          
7. Afleišur utan skipulegra veršbréfamarkaša, sbr. 6. tl. 30. gr.          
8. Peningamarkašsskjöl utan skipulegra veršbréfamarkaša, sbr. 7. tl. 30. gr.          
9. Ašrir fjįrmįlagerningar sbr. 1. mgr. 31. gr.          
Samtals 100% 100% 100% 100% 100%

 [Fylgiskjal 4

     Eftirfarandi upplżsingar skulu aš lįgmarki koma fram ķ hįlfsįrsuppgjöri

     Hafi veršbréfa- eša fjįrfestingarsjóšur į tķmabilinu greitt eša hyggst greiša arš, skulu tölu sżna nišurstöšu tķmabilsins eftir skatta og žann arš sem greiddur hefur veriš eša til stendur aš greiša.

I. Efnahagsreikningur.
Framseljanleg veršbréf
Óskrįš veršbréf og peningamarkašsskjöl
Bankainnistęšur
Ašrar eignir
Heildareignir
Skuldir
Hrein eign

II. Fjöldi hlutdeildarskķrteina.

III. Gengi hlutdeildarskķrteinis.

IV. Eignasafn žar sem fjįrfestingar eru sundurlišašar į eftirfarandi hįtt:

  1. framseljanleg veršbréf sem hafa veriš skrįš eša tekin til višskipta į skipulegum veršbréfamarkaši samkvęmt skilgreiningu laga um kauphallir;
  2. framseljanleg veršbréf sem ganga kaupum og sölum į öšrum merkaši innan Evrópska efnahagssvęšisins sem er opinn almenningi, starfar reglulega, lżtur opinberu eftirliti og er višurkenndur meš žeim hętti sem Fjįrmįlaeftirlitiš metur gildan og/eša hafa veriš skrįš eša tekin til višskipta į skipulegum veršbréfamarkaši ķ rķki utan Evrópska efnahagssvęšisins eša ganga kaupum og sölum į öšrum markaši ķ rķki utan Evrópska efnahagssvęšisins sem er opinn almenningi, starfar reglulega, lżtur opinberu eftirliti og er višurkenndur meš žeim hętti sem Fjįrmįlaeftirlitiš metur gildan;
  3. nżśtgefnum veršbréfum, enda sé ķ skilmįlum vegna śtgįfu žeirra skuldbinding um aš sótt verši um skrįningu veršbréfanna į skipulegum veršbréfamarkaši samkvęmt skilgreiningu laga um kauphallir. Skrįning veršbréfa samkvęmt žessu įkvęši skal fara fram eigi sķšar en einu įri frį śtgįfu žeirra;
  4. óskrįš veršbréf og peningamarkašsskjöl.

     Viš sundurlišun framangreindra upplżsinga ber aš taka tillit til įkvęša ķ fjįrfestingastefnu veršbréfa- eša fjįrfestingasjóšs er varša t.d. fjįrfestingar ķ erlendum veršbréfum eša erlendri mynt. Žį skal tekiš fram hvert hlutfall hverrar tegundar fjįrfestingar er aš heildareignum sjóšsins.

     Hafi oršiš breytingar į eignasamsetningu sjóšsins į tķmabilinu skal tilgreina hvaša breytingar hafa veriš geršar.]1)

1)Sbr. 2. gr. reglna nr. 1065/2009.

Fara efst į sķšuna ⇑