Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 16.9.2019 20:15:50

Regluger­ nr. 766/2019 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?reg=766.2019.0)
Ξ Valmynd

Regluger­

nr. 766/2019, um skil ß rÝki-fyrir-rÝki skřrslu

1. gr.

Markmi­ og gildissvi­.

(1) Regluger­ ■essi kve­ur ß um skyldu til a­ skila til rÝkisskattstjˇra rÝki-fyrir-rÝki skřrslu.

(2) ═ skřrslunni skal gera grein fyrir tekjum, sk÷ttum og efnahagslegri starfsemi fj÷l■jˇ­legrar heildarsamstŠ­u Ý ■eim rÝkjum ■ar sem l÷ga­ilar innan hennar hafa skattalega heimilisfesti. ┴kvŠ­i 1. og 2. mgr. 91. gr. a. laga nr. 90/2003, eiga ekki vi­ um innlent mˇ­urfÚlag fj÷l■jˇ­legrar heildarsamstŠ­u ef tekjur heildarsamstŠ­unnar ß sÝ­asta reikningsßri voru lŠgri en 750 milljˇnir evra.

(3) RÝki-fyrir-rÝki skřrslu skal afhenda Ý ■vÝ rÝki sem mˇ­urfÚlag fj÷l■jˇ­legrar heildarsamstŠ­u er heimilisfast, sbr. ■ˇ 2.–4. mgr. 3. gr., og ■a­an skal henni deilt ßn bei­ni til annarra rÝkja sem samstŠ­ufÚl÷g starfa Ý ß grundvelli upplřsingaskipta- og tvÝsk÷ttunarsamninga. 

2. gr.

Skilgreiningar.

Fj÷l■jˇ­leg heildarsamstŠ­a (e. group of multinational enterprises): Tv÷ e­a fleiri fj÷l■jˇ­a fÚl÷g innan samstŠ­u me­ skattalega heimilisfesti Ý fleiri en einu rÝki e­a fÚlag me­ skattalega heimilisfesti Ý einu rÝki en er lÝka skattskylt Ý ÷­ru rÝki vegna starfsemi fastrar starfsst÷­var Ý ■ess eigu. HeildarsamstŠ­a samanstendur af mˇ­urfÚlagi ßsamt dˇtturfÚl÷gum, f÷stum starfsst÷­vum og/e­a ÷­rum l÷ga­ilum.

SamstŠ­ufÚlag (e. constituent entity):

  1. L÷ga­ili innan fj÷l■jˇ­legrar heildarsamstŠ­u sem er hluti af samstŠ­ureikningi hennar e­a vŠri hluti af samstŠ­ureikningi ef samstŠ­an vŠri skrß­ ß marka­.
  2. L÷ga­ili innan fj÷l■jˇ­legrar heildarsamstŠ­u sem er ekki hluti af samstŠ­ureikningi ■ar sem hann nŠr ekki stŠr­arvi­mi­um.
  3. ┌tib˙ l÷ga­ila innan fj÷l■jˇ­legrar heildarsamstŠ­u, sbr. li­ a og b, sem er hluti af samstŠ­ureikningi hennar e­a vŠri hluti af samstŠ­ureikningi a­ ■vÝ tilskildu a­ ■a­ ˙tb˙i a­skili­ yfirlit yfir fjßrhagsst÷­u fyrir slÝkan a­ila vegna reikningsskila, skattframtala e­a innra eftirlits.

Mˇ­urfÚlag innan heildarsamstŠ­u (e. ultimate parent entity): SamstŠ­ufÚlag sem fer me­ bein e­a ˇbein yfirrß­ yfir ÷­rum samstŠ­ufÚl÷gum innan fj÷l■jˇ­legrar heildarsamstŠ­u og ber a­ ˙tb˙a samstŠ­ureikning samkvŠmt l÷ggj÷f Ý ■vÝ rÝki ■ar sem samstŠ­ufÚlagi­ er me­ skattalega heimilisfesti e­a bŠri a­ ˙tb˙a slÝkan reikning ef fÚlag vŠri skrß­ ■ar ß marka­.

Sta­g÷ngufÚlag mˇ­urfÚlags (e. Surrogate parent entity):SamstŠ­ufÚlag innan fj÷l■jˇ­legrar heildarsamstŠ­u sem hefur veri­ tilnefnt sem sta­gengill mˇ­urfÚlags innan heildarsamstŠ­u og ber ßbyrg­ ß a­ skila rÝki-fyrir-rÝki skřrslum fyrir h÷nd heildarsamstŠ­unnar Ý heimilisfestarrÝki sÝnu enda sÚ eitthvert skilyr­a 2. mgr. 3. gr. uppfyllt.

Kerfisbrestur (e. Systemic failure): RÝki semhefur gert samkomulag vi­ anna­ rÝki um sjßlfvirk upplřsingaskipti milli bŠrra stjˇrnvalda ß rÝki-fyrir-rÝki skřrslum um skattskil en sjßlfvirk upplřsingaskipti fara ekki fram vegna ßstŠ­na sem ekki eru Ý samrŠmi vi­ samkomulagi­ e­a til sta­ar er vi­varandi ßstand Ý rÝki ■ar sem sjßlfvirk upplřsingaskipti ß rÝki-fyrir-rÝki skřrslum fara ekki fram.

Lei­beiningarreglur OECD um milliver­lagningu (e. OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations): Lei­beiningarreglur OECD fyrir fj÷l■jˇ­leg fyrirtŠki og skattyfirv÷ld sem sam■ykktar voru af OECD ßri­ 1995, me­ sÝ­ari breytingum.

3. gr.

Skil ß rÝki-fyrir-rÝki skřrslu.

(1) Mˇ­urfÚlagi fj÷l■jˇ­legrar heildarsamstŠ­u, sem er skattskylt Ý samrŠmi vi­ 2. gr. laga nr. 90/2003, er skylt a­ skila rÝkisskattstjˇra, eigi sÝ­ar en 12 mßnu­um frß lokum reikningsßrs, rÝki-fyrir-rÝki skřrslu me­ ■eim upplřsingum, sem kve­i­ er ß um Ý 4. gr.

(2) Skylda til a­ skila til rÝkisskattstjˇra rÝki-fyrir-rÝki skřrslu, innan ■ess frests sem kve­i­ er ß um Ý 1. mgr., me­ ■eim upplřsingum sem kve­i­ er ß um Ý 4. gr., hvÝlir ß ÷­rum samstŠ­u­fÚl÷gum innan heildarsamstŠ­unnar ■ˇtt ■au teljist ekki vera mˇ­urfÚlag hennar hafi ■au skattalega heimilisfesti hÚr ß landi og:

  1. hinu erlenda mˇ­urfÚlagi fj÷l■jˇ­legrar heildarsamstŠ­u er ekki skylt a­ skila inn rÝki-fyrir-rÝki skřrslu, sbr. 1. mgr., Ý ■vÝ rÝki sem ■a­ er me­ skattalega heimilisfesti; e­a
  2. heimilisfestarrÝki hins erlenda mˇ­urfÚlags hefur gert samning vi­ ═sland ■ar sem kve­i­ er ß um upplřsingaskipti, en vi­ lok reikningsßrsins er ekki Ý gildi samkomulag milli bŠrra stjˇrnvalda sem kve­ur ß um sjßlfvirk upplřsingaskipti ß rÝki-fyrir-rÝki skřrslum um skattskil skv. 1. mgr.
  3. rÝkisskattstjˇri hefur tilkynnt Ýslenska fÚlaginu a­ kerfisbrestur sÚ til sta­ar Ý heimilisfestarrÝki mˇ­urfÚlags sem lei­ir til ■ess a­ Ýslensk skattyfirv÷ld fß ekki rÝki-fyrir-rÝki skřrslur frß ■vÝ rÝki.

(3)  Ůegar fleiri ein eitt samstŠ­ufÚlag innan fj÷l■jˇ­legrar heildarsamstŠ­u er me­ skattalega heimilisfesti hÚr ß landi og eitt e­a fleiri skilyr­i skv. framangreindri mßlsgrein eru uppfyllt, ■ß getur fj÷l■jˇ­lega heildarsamstŠ­an tilnefnt eitt af samstŠ­ufÚl÷gunum til a­ uppfylla skyldur um skil ß rÝki-fyrir-rÝki skřrslu innan ■ess frests sem kve­i­ er ß um Ý 1. mgr. me­ ■eim upplřsingum sem kve­i­ er ß um Ý 4. gr. Tilkynna ■arf til rÝkisskattstjˇra a­ skilin sÚu ger­ Ý ■vÝ skyni a­ uppfylla kr÷fur gagnvart ÷llum samstŠ­ufÚl÷gum slÝkrar fj÷l■jˇ­legrar heildarsamstŠ­u sem eru me­ skattalega heimilisfesti hÚr ß landi.

(4)  Skylda til a­ skila rÝki-fyrir-rÝki skřrslu er ekki til sta­ar ■egar sta­g÷ngufÚlag mˇ­urfÚlags er skila­skylt Ý ÷­ru rÝki a­ ■vÝ gefnu a­ skilyr­in skv. 3. mgr. 91. gr. a. sÚu uppfyllt.

4. gr.

Upplřsingar Ý rÝki-fyrir-rÝki skřrslu.

(1) RÝki-fyrir-rÝki skřrsla skal innihalda samanlag­ar upplřsingar um fjßrhŠ­ hagna­ar/taps fyrir tekjuskatt, ßfallinn tekjuskatt ß yfirstandandi rekstrarßri, greiddan tekjuskatt, skrß­ hlutafÚ, ˇrß­stafa­ eigi­ fÚ, fj÷lda starfsmanna ßsamt upplřsingum um efnislegar eignir a­rar en handbŠrt fÚ a­ ■vÝ er var­ar hvert ■a­ rÝki ■ar sem fj÷l■jˇ­lega heildarsamstŠ­an starfar.

(2) ═ rÝki-fyrir-rÝki skřrslu skulu jafnframt koma fram efnislegar upplřsingar um samstŠ­ufÚl÷gin, ■ar sem m.a. er upplřst Ý hva­a rÝki hvert og eitt samstŠ­ufÚlag innan heildarsamstŠ­unnar er heimilisfast og hver sÚ a­alstarfsemi fÚlagsins.

5. gr.

Form rÝki-fyrir-rÝki skřrslu.

(1) Fylla skal ˙t sÚrstakt ey­ubla­ ß ensku fyrir skil ß rÝki-fyrir-rÝki skřrslu.

(2) Tilgreina skal Ý rÝki-fyrir-rÝki skřrslunni hver sÚ gjaldmi­ill hinna t÷lulegu upplřsinga.

6. gr.

Lei­beiningar vi­ ˙tfyllingu ey­ubla­s vegna rÝki-fyrir-rÝki skřrslu.

Vi­ ˙tfyllingu ey­ubla­s, sbr. 5. gr., skal fara eftir sÚrst÷kum lei­beiningum rÝkisskattstjˇra sem byggja ß vi­auka III og IV vi­ 5. kafla lei­beiningarreglna OECD um milliver­lagningu.

7. gr.

Notkun upplřsinga ˙r rÝki-fyrir-rÝki skřrslum og tr˙na­arkva­ir.

(1) Skattyfirv÷ldum er heimilt a­ nota upplřsingar ˙r rÝki-fyrir-rÝki skřrslum Ý ■eim tilgangi a­ meta almenna ßhŠttu vegna milliver­lagningar og annarra a­ger­a sem hŠtta er ß a­ rřri skattstofna og flytji til hagna­, ■.m.t. ßhŠttuna af ■vÝ a­ a­ilar Ý fj÷l■jˇ­legri heildarsamstŠ­u fylgi ekki reglum um milliver­lagningu og til a­ framkvŠma t÷lfrŠ­ilegar og efnahagslegar greiningar.

(2) Allar upplřsingar, sem skattyfirv÷ld taka vi­ samkvŠmt regluger­ ■essari eru tr˙na­armßl og gilda um ■Šr s÷mu reglur og gilda um upplřsingar sem veittar eru ß grundvelli marghli­a samnings um gagnkvŠma stjˇrnsřslua­sto­ Ý skattamßlum, sbr. l÷g nr. 74/1996 me­ sÝ­ari breytingum.

8. gr.

Gildistaka.

Regluger­ ■essi, sem sett er me­ sto­ Ý 6. mgr. 91. gr. a laga nr. 90/2003, um tekjuskatt, ÷­last ■egar gildi. Jafnframt fellur ˙r gildi regluger­ nr. 1166/2016 um skil ß rÝki-fyrir-rÝki skřrslu.
 


Fara efst ß sÝ­una ⇑