Skattalagasafn rķkisskattstjóra 11.8.2022 21:53:33

Reglugerš nr. 192/1993, kafli 2 (slóš: www.skattalagasafn.is?reg=192.1993.2)
Ξ Valmynd

II. KAFLI
Innkaup sem ekki varša eingöngu sölu į skattskyldri vöru eša žjónustu.

Blönduš starfsemi.
3. gr.

(1) Ašili, sem hefur meš höndum blandaša starfsemi, ž.e. starfsemi sem er aš hluta viršisaukaskattsskyld en aš hluta undanžegin skattskyldu, sbr. 2. gr. laga nr. 50/1988, meš sķšari breytingum, getur tališ til innskatts žann viršisaukaskatt sem fellur į kaup hans į vörum og žjónustu, eftir žvķ sem nįnar er įkvešiš ķ 4.-5. gr. reglugeršar žessarar, sbr. žó sérreglur um żmis innkaup ķ 7.-9. gr.

(2) [Ašili sem rekur skattskylda gistižjónustu hluta śr įri og fasteignaleigu hluta śr įri telst vera meš blandaša starfsemi ķ skilningi 1. mgr., enda hafi hann meš höndum sölu į skattskyldri gistižjónustu ķ fimm mįnuši į įri eša skemur.]1)

1)Sbr. 1. gr. reglugeršar nr. 306/1994.
 

4. gr.

(1) Aš teknu tilliti til annarra įkvęša reglugeršar žessarar er ašila meš blandaša starfsemi heimilt aš telja aš fullu til innskatts viršisaukaskatt af vörum og žjónustu sem eingöngu er keypt til nota viš hinn skattskylda hluta starfseminnar.

(2) Óheimilt er aš telja til innskatts viršisaukaskatt af vörum og žjónustu sem eingöngu varšar hinn skattfrjįlsa hluta starfsemi ašila meš blandaša starfsemi.
 

5. gr.

(1) Viršisaukaskatt af aškeyptum rekstrarfjįrmunum, vörum og žjónustu, sem keypt er til nota bęši vegna skattskylds žįttar ķ starfsemi ašila og skattfrjįls žįttar (blönduš not), er heimilt aš telja til innskatts ķ sama hlutfalli og sala skattskyldrar vöru og žjónustu (įn viršisaukaskatts) hvers reikningsįrs er af heildarveltu įrsins. Viš žennan śtreikning skal ekki taka tillit til sölu rekstrarfjįrmuna o.fl., sbr. 3. mgr. 11. gr. laga nr. 50/1988.

(2) Innan hvers reikningsįrs mį nota hlutfallstölu nęstlišins reikningsįrs viš śtreikning innskatts. Viš skil vegna sķšasta tķmabils hvers įrs skal fara fram afstemming į innskattsfrįdrętti lišins įrs. Į fyrsta įri viršisaukaskattsskyldrar starfsemi skal hlutfallstalan reiknuš til brįšabirgša fyrir hvert einstakt uppgjörstķmabil, en endanlegt uppgjör fari fram viš skil vegna sķšasta tķmabils įrsins.

(3) [Skatturinn]1) gefur śt sérstök eyšublöš sem nota skal viš afstemmningu skv. 2. mgr.

1)Sbr. 2. gr. reglugeršar nr. 1253/2020.
 

Eigin not.
6. gr.

(1) Nś eru innkaup skattašila bęši vegna sölu hans į skattskyldum vörum og žjónustu og til einkanota eša annarra nota sem ekki varša rekstur hans, og mį žį telja viršisaukaskatt af slķkum innkaupum til innskatts aš žvķ leyti sem žau teljast varša viršisaukaskattsskyldan rekstur.

(2) [Rķkisskattstjóri]1) skal taka miš af žeim reglum og žeirri framkvęmd sem mótast hefur viš tekjuskattsįlagningu žegar hann leggur mat į hvort innkaupum sé réttilega skipt milli skattskylds reksturs og einkanota.
1)Sbr. 1. gr. reglugeršar nr. 1143/2014.
 

Sérreglur um fasteignir og ökutęki.
7. gr.

(1) Viš nżbyggingu hśsnęšis, ž.m.t. višbyggingu, sem aš sérgreindum hluta (įkvešin herbergi eša hęš ķ hśsi) er ętlaš til nota fyrir skrįša starfsemi en aš öšru leyti ętlaš til nota sem ekki hefur ķ för meš sér rétt til frįdrįttar innskatts, mį skattašili telja viršisaukaskatt af samtals kostnaši viš byggingarframkvęmdir til innskatts ķ sama hlutfalli og byggingarkostnašur žess hluta sem byggšur er til nota fyrir skrįša starfsemi er af heildarbyggingarkostnaši. Ef gęši einstakra hluta hśsnęšis, sem nżttir eru į mismunandi hįtt, eru sambęrileg, er heimilt aš skipta skattinum ķ žvķ hlutfalli sem flatarmįl žess hluta hśsnęšisins sem notaš er fyrir skattskyldan rekstur er af heildarflatarmįli hśsnęšisins.

(2) Hśsnęši, sem leigt er śt, telst ekki notaš fyrir skattskyldan rekstur nema leigusali hafi skrįš sig frjįlsri skrįningu skv. 1. mgr. 6. gr. laga nr. 50/1988. Um ķbśšarhśsnęši fer skv. 2. tölul. 2. gr. reglugeršar žessarar.

(3) Viršisaukaskatt vegna endurbóta, višgerša og višhalds žess hśsnęšis sem um ręšir ķ 1. mgr. mį telja til innskatts aš žvķ leyti sem framkvęmdir varša beinlķnis žann hluta hśsnęšis sem notašur er fyrir skattskyldan rekstur ašila. Skilyrši er aš seljandi vinnu eša žjónustu taki fram į sölureikningi sķnum viš hvaša hluta hśsnęšis hafi veriš unniš.

(4) Varši framkvęmdir viš endurbętur, višgeršir og višhald ekki beinlķnis įkvešinn hluta hśsnęšis, t.d. višhald utanhśss eša viš sameiginlegt lagnakerfi, mį skattašili miša śtreikning innskatts viš žaš hlutfall sem flatarmįl žess hluta hśsnęšis sem notaš er vegna skattskyldrar starfsemi hans er af heildarflatarmįli hśsnęšisins.
 

8. gr.

     Nś notar skattašili sama hluta hśsnęšis jöfnum höndum fyrir skattskylda starfsemi og skattfrjįlsa og er žį heimilt aš miša śtreikning innskatts viš meginreglur 3.-6. gr. aš žvķ leyti sem ekki er unnt aš skipta viršisaukaskatti eftir reglum 7. gr. Viš śtreikning innskatts vegna lagna, višgerša og višhalds annarra fasteigna en hśsbygginga, ž.m.t. vegna lóšaframkvęmda, skal fara eftir įkvęšum 3.-6. gr.
 

9. gr.

(1) [[Įkvęši 5. og 6. gr. taka ekki til viršisaukaskatts vegna öflunar, ž.m.t. leigu, eftirtalinna ökutękja:

1. Sendi- og vörubifreiša meš leyfša heildaržyngd 5 000 kg eša minna, sem uppfylla eftirtalin skilyrši:

  1. Skrįš flutningsgeta ķ fólksrżmi skal vera minni en helmingur af skrįšri buršargetu bifreišar. Miša skal viš aš hver mašur vegi 75 kg.
  2. Farmrżmi, opiš eša lokaš, aftan viš öftustu brśn sętis eša milližils skal vera a.m.k. 1 700 mm aš hlešsludyrum eša hlera. Sé žaš styttra skal žaš žó vera lengra en fólksrżmiš, męlt frį mišri framrśšu.
  3. Ķ farmrżmi mega hvorki vera sęti né annar bśnašur til faržegaflutninga. Sé fólks- eša hópbifreiš breytt ķ sendi- eša vörubifreiš skulu meš varanlegum hętti fjarlęgš śr farmrżmi sęti įsamt sętisfestingum og öšrum bśnaši til fólksflutninga.

[2. [Fólksbifreiša sem notašar eru til faržegaflutninga ķ feršažjónustu samkvęmt sérstöku leyfi Samgöngustofu.]5)]4)
3. Bifhjóla.
4. Torfęrutękja, ž.e. vélsleša, tvķ-, žrķ-, fjór-, fimm- og sexhjóla.
5. Loftpśšatękja.

(2) Óheimilt er aš telja til innskatts viršisaukaskatt vegna öflunar, ž.m.t. leigu, framangreindra ökutękja nema žau séu eingöngu notuš ķ viršisaukaskattsskyldri starfsemi, ž.e. vegna sölu į vörum og skattskyldri žjónustu. Öll önnur notkun žeirra, svo sem einkanot eiganda rekstrar og starfsmanna hans og notkun ķ žįgu starfsemi er fellur utan skattskyldusvišs viršisaukaskatts, veldur žvķ aš óheimilt er aš telja til innskatts viršisaukaskatt af öflun ökutękjanna. Akstur eiganda eša starfsmanns til og frį heimili telst ķ öllum tilvikum til einkanota ķ žessu sambandi og žaš eins žótt aksturinn sé jafnframt ķ žįgu starfseminnar eša į annan hįtt aš kröfu rekstrarašila.

(3) Frį įkvęši 2. mgr. er sś eina undantekning aš eiganda rekstrar eša starfsmanni hans eru heimil takmörkuš einkanot, įn žess aš žaš komi ķ veg fyrir aš til innskatts sé talinn viršisaukaskattur af öflun bifreišar skv. 1. tölul. 1. mgr. Ķ hugtakinu takmörkuš einkanot felst eingöngu akstur milli heimilis žess sem afnotaréttinn hefur og starfstöšvar fyrirtękis. Eftirtöldum skilyršum undantekningarinnar žarf aš vera fullnęgt:

  1. Afnotaréttur eiganda eša starfsmanns hans sé aš fullu talinn til viršisaukaskattsskyldrar veltu į skattverši sem er žaš sama og hlunnindamat rķkisskattstjóra, vegna takmarkašra afnota launžega af bifreiš launagreišanda sķns, ķ skattmati vegna stašgreišslu opinberra gjalda į hverjum tķma.
  2. Įšur en einkanot hefjast, eša breytingar verša į slķkum notum, tilkynni rekstrarašili til [Skattsins]3) 5) um hinn fyrirhugaša afnotarétt, ž.m.t. hver njóta muni, ķ žvķ formi sem rķkisskattstjóri įkvešur.
  3. Viš afdrįtt og skil stašgreišslu opinberra gjalda telji rekstrarašili (launagreišandi) starfsmanni til launa žau hlunnindi er ķ afnotaréttinum felast.

(4) Skilyrši žess aš telja megi til innskatts viršisaukaskatt af öflun, ž.m.t. leigu, bifreišar skv. [1. [---]5)  tölul.]4) 1. mgr. er aš hśn sé bśin sérstökum skrįningarmerkjum meš raušum stöfum į hvķtum grunni, sbr. [19. gr. reglugeršar nr. 751/2003]3), um skrįningu ökutękja meš sķšari breytingum*1). Skilyršiš tekur žó ekki til eignarleigufyrirtękja og bķlaleigufyrirtękja aš žvķ er varšar [bifreišar]5) sem žau selja į leigu ķ viršisaukaskattsskyldri starfsemi sinni.

(5) Hafi skattašili tališ til innskatts viršisaukaskatt af öflun ökutękis slķks sem um ręšir ķ 1. mgr., en tekur žaš sķšar til notkunar sem heimilar honum minni eša engan frįdrįttarrétt, skal hann tilkynna [Skattinum]3) 5) žar um įšur en notkun er breytt og lįta fjarlęgja hin sérstöku skrįningarmerki sem um ręšir ķ 4. mgr.

(6) Komi ķ ljós aš skilyrši žessarar greinar til fęrslu innskatts af öflun ökutękis hafa ekki veriš haldin, ž.m.t. skilyrši um tilkynningar, er [rķkisskattstjóra]3) rétt aš fella nišur innskatt af öflun viškomandi bifreišar.

(7) Įkvęši 3.-6. gr. gilda um śtreikning innskatts vegna reksturs žeirra ökutękja sem um ręšir ķ 1. mgr.]1)]2)

1)Sbr. 1. - 3. gr. reglugeršar nr. 532/1993. 2)Sbr. 2. gr. reglugeršar nr. 18/2001. 3)Sbr. 2. gr. reglugeršar nr. 1143/20144)Sbr. 3. gr. reglugeršar nr. 1237/20155)Sbr. 3. gr. reglugeršar nr. 1253/2020*1)Nś 19. gr. reglugeršar nr. 751/2003.

 

[9. gr. A

(1) Ašilar sem kaupa notuš ökutęki til nišurrifs ķ atvinnuskyni af óskattskyldum ašilum geta reiknaš sér innskatt sem nemur [19,35%]2)3) af kaupverši ökutękisins žegar seljanda ber ekki aš innheimta viršisaukaskatt af sölunni. Innkaupin skulu fęrš į sérstakan gjaldareikning ķ bókhaldi.

(2) Ķ bókhaldi eša fylgigögnum žess skulu koma fram eftirfarandi upplżsingar:

  1. Fast nśmer ökutękis, sbr. reglugerš um skrįningu ökutękja, nr. [751/2003]3), meš sķšari breytingum.
  2. Dagsetning višskiptanna.
  3. Lżsing į hinu keypta.
  4. Kaupverš.
  5. Nafn, heimilisfang og kennitala seljanda.

(3) Sölureikning, kaupsamning og afsal skal varšveita sem og önnur bókhaldsgögn sem varša višskiptin.]1)

1)Sbr. 2. gr. reglugeršar nr. 306/1994. 2)Sbr. 1. gr. reglugeršar nr. 1069/20093)Sbr. 3. gr. reglugeršar nr. 1143/2014.
 

Um innskatt rķkisstofnana, sveitarfélaga o.fl.
10. gr.

(1) [Žrįtt fyrir įkvęši žessa kafla mega žeir viršisaukaskattsskyldu ašilar, sem undanžegnir eru tekjuskatti og eignarskatti skv. 4. gr. laga nr. [90/2003]2), einungis telja til innskatts viršisaukaskatt af žeim ašföngum og rekstrarfjįrmunum sem eingöngu varša sölu į skattskyldri vöru eša žjónustu. Hiš sama į viš um innskatt af skattskyldum eigin notum žeirra er greinir ķ 2. mgr. 3. gr. laga nr. 50/1988, um viršisaukaskatt.

(2) Žó er opinberum žjónustufyrirtękjum, sem selja skattskyldar vörur eša žjónustu til annarra og skattskyld eru skv. 4. tölul. 1. mgr. 3. gr. laga nr. 50/1988, heimilt aš fęra til innskatts viršisaukaskatt af ašföngum og rekstrarfjįrmunum, öšrum en fasteignum, aš žvķ leyti sem žau teljast varša viršisaukaskattsskyldan rekstur žeirra, meš sama hętti og greinir ķ 6. gr. reglugeršar žessarar. Skilyrši slķks hlutfallslegs innskattsfrįdrįttar er aš hinn viršisaukaskattsskyldi žįttur ķ starfsemi fyrirtękisins sé fjįrhagslega og bókhaldslega skżrt ašgreindur frį öšrum žįttum ķ starfsemi žess.]1)

1)Sbr. 3. gr. reglugeršar nr. 18/2001. 2)Sbr. 4. gr. relugeršar nr. 1143/2014.
 

Fara efst į sķšuna ⇑