Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 28.5.2020 14:50:05

Regluger­ nr. 373/2001, kafli 3 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?reg=373.2001.3)
Ξ Valmynd

III. KAFLI
Tilh÷gun og framkvŠmd skattrannsˇkna.

Upphafsdagur rannsˇkna.
15. gr.

(1) Upphafsdagur rannsˇknar mi­ast vi­ mˇtt÷ku gagna frß skatta­ila e­a ■ann dag sem skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins gerir skatta­ila brÚflega kunnugt um a­ rannsˇkn sÚ hafin ß framtals- e­a skattskilum hans. A­ jafna­i skal skatta­ila gert brÚflega kunnugt um a­ rannsˇkn sÚ hafin ß skattskilum hans.

(2) Skrß skal upphafsdag rannsˇknar Ý ger­abˇk skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins, sbr. 40. gr. ═ skřrslu skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins um rannsˇkn ß mßli skatta­ila skal m.a. koma fram hver sÚ upphafsdagur rannsˇknar.

Rannsˇkn skattundandrßttar og bˇkhaldsbrota.
16. gr.

(1) Rannsaka skal hvort skattstofnar sÚu ranglega tilgreindir e­a vanrŠkt a­ telja ■ß fram og hva­a ßhrif slÝkt hefur haft ß ßlagningu tekjuskatts og eignarskatts. Ennfremur skal rannsaka hvort og me­ hva­a hŠtti skatta­ili hefur vangreitt skilaskyld gj÷ld e­a skatta sem hann hefur innheimt e­a honum bar a­ innheimta e­a vanrŠkt a­ inna af hendi gj÷ld e­a skatta sem hann hefur haldi­ eftir e­a bar a­ halda eftir.

(2) Rannsaka skal, eftir ■vÝ sem tilefni gefst til, hvort bˇkhaldsskyldur a­ili hafi haldi­ l÷gbundi­ bˇkhald og hvort samrŠmi sÚ milli bˇkhalds og fylgiskjala, a­ allar tekjur sÚu fŠr­ar til bˇkar og eftir atvikum a­ ˙tgj÷ld rekstrarins, ■.m.t. v÷rukaup, sÚu bˇku­ me­ l÷gbundnum hŠtti og hvort bˇkhaldi sÚ haga­ Ý samrŠmi vi­ meginreglur laga nr. 145/1994, um bˇkhald.

(3) Rannsaka skal hve hßar fjßrhŠ­ir hafa veri­ dregnar undan, vanrŠkt var grei­sla ß e­a endurgreiddar voru um of. SÚu g÷gn og upplřsingar af skornum skammti, ■.m.t. vegna f÷rgunar skatta­ila ß g÷gnum e­a vanrŠkslu hans um a­ halda g÷gnum til haga e­a fŠra bˇkhald, skal skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins leitast vi­ a­ meta Štla­an undandrßtt me­ hli­sjˇn af ■vÝ sem fram kemur Ý 20. - 22. og 29. gr.

(4) Ůß skal, eftir ■vÝ sem skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins telur vera ■÷rf ß, rannsaka hvort hinn gruna­i sÚ a­alma­ur e­a hlutdeildarma­ur Ý Štla­ri refsiver­ri hßttsemi. Ef fleiri en einn ma­ur er gruna­ur um brot skal rannsaka hvort um samverkna­ ■eirra var a­ rŠ­a. 

Rannsˇkn saknŠmisskilyr­a.
17. gr.

     Rannsaka skal eftir ■vÝ sem tilefni ■ykir gefa til huglŠga afst÷­u hins gruna­a til Štla­s brots, ßsetning hans, gßleysi og eftir atvikum hvatir, svo og ef um tilraun til brots er a­ rŠ­a og hvort hann hefur af sjßlfsdß­um horfi­ frß henni. 

Mˇttaka gagna frß skatta­ila og gagna÷flun frß ■ri­ja manni.
18. gr.

(1) Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins getur afla­ gagna frß skatta­ila vegna rannsˇknar ß mßli skatta­ila me­ eftirfarandi hŠtti:

  1. Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins getur munnlega e­a skriflega lagt fyrir skatta­ila e­a umbo­smann hans a­ leggja fram umbe­in g÷gn til skattrannsˇknarstjˇra.
     
  2. Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins getur fari­ ß starfsst÷­ e­a Ý birg­ageymslu skatta­ila og lagt fyrir skatta­ila e­a umbo­smann hans a­ afhenda skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins umbe­in g÷gn. Heimilt er skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins a­ kanna sjßlfstŠtt hva­a g÷gn eru ß starfsst÷­ og sta­reyna ■ř­ingu ■eirra vegna rannsˇknar mßlsins.

(2) A­ jafna­i skal bei­ni um framlagningu gagna vi­ upphaf rannsˇknar mßls vera skrifleg. ═ bei­ni til skatta­ila um g÷gn, sbr. 1. tölul. 1. mgr., svo og vi­ heimsˇkn ß starfsst÷­ e­a Ý birg­ageymslu skatta­ila, sbr. 2. tölul. 1. mgr., getur skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins lagt fyrir skatta­ila e­a umbo­smann hans a­ afhenda bˇkhald skatta­ila og bˇkhaldsg÷gn, svo og ÷nnur g÷gn sem var­a reksturinn, ■ar me­ talin brÚf og samninga. Auk ■essa getur skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins krafist allra annarra upplřsinga og gagna sem hann telur nau­synleg vi­ rannsˇkn mßlsins.

(3) Vi­ heimsˇkn ß starfsst÷­ e­a Ý birg­ageymslu skatta­ila, hefur skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins heimild til a­ taka afrit allra gagna samkvŠmt 1. mgr., sem geymd eru ß t÷lvutŠku formi, e­a yfirfŠra ■au ß eigin mi­il. Ef st÷­va ■arf rekstur t÷lvukerfis vegna ■essa skal ■ˇ leitast vi­ a­ slÝk st÷­vun valdi sem minnstum ˇ■Šgindum e­a r÷skun ß starfsemi skatta­ila.

(4) Vi­ ÷flun gagna frß ■ri­ja a­ila hefur skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins s÷mu heimildir og greinir Ý 1. mgr., sbr. 94. gr. laga nr. 75/1981, um tekjuskatt og eignarskatt*1).

*1)N˙ laga nr. 90/2003, um tekjuskatt. 

Skrßning og me­fer­ mˇttekinna gagna.
19. gr.

(1) Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins skal skrß g÷gn sem afla­ er frß skatta­ila er sŠtir rannsˇkn og veita honum sta­festingu um mˇttekin g÷gn. A­ rannsˇkn lokinni ber a­ afhenda skatta­ila ■au aftur ver­i ekki frekar a­hafst, en ella g÷gn ■au, sem rannsˇkn er ekki bygg­ ß e­a hafa ekki ■ß ■ř­ingu fyrir ni­urst÷­u rannsˇknar a­ ■÷rf sÚ ß a­ halda ■eim, og ÷nnur g÷gn, ■egar ■÷rf telst ekki lengur vera ß haldi ■eirra og Ý sÝ­asta lagi ■egar me­fer­ mßls er endanlega loki­. Skal skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins gefa ˙t skriflega kvittun fyrir afhendingu gagna.

(2) Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins skal, svo sem frekast er kostur, leitast vi­ a­ tryggja skatta­ila nau­synlegan a­gang a­ g÷gnum hans me­an ß me­fer­ mßls stendur, me­ tÝmabundinni afhendingu gagna, ljˇsriti af einst÷kum skj÷lum e­a me­ ■vÝ a­ veita skatta­ila a­gang a­ g÷gnum hans, hvort heldur ß embŠttisskrifstofu skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins e­a ß embŠttisskrifstofum skattstjˇra utan ReykjavÝkur, ef ■a­ ■ykir hentugra me­ hli­sjˇn af b˙setu skatta­ila, enda sÚ tryggt a­ slÝkt spilli ekki rannsˇknarhagsmunum.

(3) Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins skal lei­beina skatta­ila um rÚtt hans til afhendingar og a­gangs a­ g÷gnum me­an ß me­fer­ mßls stendur. 

S÷nnunarg÷gn og s÷nnun sektar.
20. gr.

(1) Helstu s÷nnunarg÷gn vi­ rannsˇkn mßls hjß skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins eru skattframt÷l, ßrsreikningar me­ fylgiskj÷lum, fylgiskj÷l bˇkhalds, fŠrt bˇkhald, ■.m.t. fŠrslubŠkur og fŠrslulistar, afstemmingarg÷gn, ver­˙treikningar, tilbo­, samningar, brÚf, sÝmskeyti og myndrit. Einnig hvers konar ÷nnur g÷gn sem tengjast rekstri skatta­ila og ÷nnur hlutlŠg s÷nnunarg÷gn ˇtalin hÚr, svo sem rangfŠr­ skj÷l og ÷nnur upplřsandi skj÷l.

(2) Auk gagna samkvŠmt 1. mgr. teljast řmsar persˇnubundnar yfirlřsingar til s÷nnunargagna, svo sem skřrslur af skatta­ila, vitnum og ÷­rum sem upplřsingar geta gefi­ vegna rannsˇknarinnar, ■.m.t. skřrslur tilkvaddra sÚrfrˇ­ra a­ila, yfirlřsingar vi­skiptamanna, birgja o.fl.

(3) Heimilt er a­ sty­ja s÷nnun ß grundvelli upplřsinga sem afla­ hefur veri­ frß vi­skiptam÷nnum, birgjum og peningastofnunum, ennfremur me­ vettvangsuppdrßttum og ljˇsmyndum, sbr. 21. gr. 

Vettvangsg÷gn og a­sto­ sÚrfrˇ­ra a­ila.
21. gr.

(1) Auk s÷nnunargagna skv. 20. gr. er skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins heimilt a­ afla hvers konar annarra gagna sem hann telur nau­synleg vegna rannsˇknar mßlsins, t.d. ljˇsmynda af munum, tŠkjum, mannvirkjum, lˇ­um og l÷ndum, svo og vettvangsuppdrßtta.

(2) Ůß er skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins heimilt a­ kalla a­ila me­ sÚrfrŠ­i■ekkingu til a­sto­ar vi­ rannsˇkn mßls, ■ar me­ talda menn me­ tŠkni■ekkingu, l÷ggilta endursko­endur, l÷gfrŠ­inga og rekstrarrß­gjafa. 

Framsending mßls til skattstjˇra.
22. gr.

(1) Heimilt er skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins a­ fela skattstjˇra sem vÝsa­ hefur til hans mßli a­ lj˙ka skatta■Štti mßlsins ßn ■ess a­ fram fari rannsˇkn skv. regluger­ ■essari, enda ver­i tali­ a­ mßlsatvik sÚu a­ fullu upplřst og ekki sÚ ■÷rf ß skřrslut÷kum skv. 94. gr. laga nr. 75/1981, um tekjuskatt og eignarskatt*1), Ý ■vÝ skyni.

(2) A­ endurßkv÷r­un lokinni samkvŠmt 1. mgr. skal skattstjˇri e­a rÝkisskattstjˇri senda mßlsg÷gn til skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins sem tekur ßkv÷r­un um hvort til refsime­fer­ar skuli koma.

(3) Skattstjˇra er heimilt a­ fengnu sam■ykki skattrannsˇknarstjˇra a­ lj˙ka endurßkv÷r­un mßls ■egar mßlsatvik eru me­ ■eim hŠtti sem greinir Ý 4. tölul. 8. gr., enda sÚ vÝsun skattstjˇra einungis bygg­ ß ■vÝ a­ um Ýtreka­ brot sÚ a­ rŠ­a en mßli­ ■arfnist ekki rannsˇknar Ý skilningi regluger­ar ■essarar til a­ endurßkv÷r­un geti fari­ fram.

(4) Skattrannsˇknarstjˇri getur ßkve­i­ a­ mßl sem vÝsa­ hefur veri­ til hans ß grundvelli 8. gr. skuli ekki sŠta skattrannsˇkn ef mßlsatvik eru me­ ■eim hŠtti a­ ekki sÚ ■÷rf ß a­ mßli­ sŠti skattrannsˇkn. Ůß er skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins heimilt a­ framsenda Ý upplřsingaskyni til skattstjˇra og rÝkisskattstjˇra ßbendingar um athugunarver­ skattskil og ÷nnur atri­i sem kunna a­ ■arfnast eftirlits.

(5) Skattrannsˇknarstjˇri skal tilkynna skattstjˇra e­a rÝkisskattstjˇra um ■au mßl sem hann lřkur ßn a­ger­a og vÝsa­ hefur veri­ til hans af ■eirra hßlfu.

*1)N˙ laga nr. 90/2003, um tekjuskatt. 

Fara efst ß sÝ­una ⇑