Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 23.9.2019 18:01:11

L÷g nr. 50/1988, kafli 12 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?log=50.1988.12)
Ξ Valmynd

XII. KAFLI
Um eftirlit, upplřsingaskyldu og refsißkvŠ­i.

38. gr.

(1) Íllum a­ilum, bŠ­i vir­isaukaskattsskyldum og ÷­rum, er skylt a­ lßta skattyfirv÷ldum Ý tÚ ˇkeypis og Ý ■vÝ formi sem ˇska­ er allar nau­synlegar upplřsingar og g÷gn er ■au bei­ast og unnt er a­ lßta ■eim Ý tÚ. [Skiptir ekki mßli Ý ■vÝ sambandi hvort upplřsingarnar var­a ■ann a­ila sem bei­ninni er beint til e­a ■au skipti annarra a­ila vi­ hann er hann getur veitt upplřsingar um og var­a gjald- og skilaskyldu ■eirra a­ila e­a eftirlit me­ e­a rannsˇkn ß henni. Me­ skattyfirv÷ldum Ý ■essari grein er ßtt vi­ [rÝkisskattstjˇra og skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins].4)]2)

(2) Skattyfirv÷ld hafa ■annig m.a. rÚtt til ■ess a­ krefjast upplřsinga af ■eim er hafa keypt af skattskyldum a­ila e­a selt honum v÷rur e­a haft vi­ hann ÷nnur vi­skipti, ■ar me­ krefja h˙seigendur um upplřsingar um atvinnurekendur og a­ra sem hafa verslun, verkstŠ­i, skrifstofur e­a a­ra starfsst÷­ Ý h˙sum ■eirra. Einnig skulu fÚl÷g og fÚlagasamt÷k atvinnurekenda, i­na­armanna og annarra vi­komandi a­ila skyld a­ gefa upplřsingar um fÚlaga sÝna og atvinnu ■eirra og rekstur.

(3) Vegna skatteftirlits samkvŠmt l÷gum ■essum getur [---]2) [rÝkisskattstjˇri og menn, sem hann felur]4) skatteftirlitsst÷rf, krafist ■ess a­ vir­isaukaskattsskyldir a­ilar leggi fram til k÷nnunar bˇkhald sitt og bˇkhaldsg÷gn, svo og ÷nnur g÷gn er var­a reksturinn, ■ar me­ talin brÚf og samningar. Enn fremur hafa ■essir a­ilar a­gang a­ framangreindum g÷gnum og a­gang a­ starfsst÷­vum vir­isaukaskattsskyldra a­ila og birg­ageymslum og heimild til a­ taka skřrslur af hverjum ■eim sem Štla mß a­ geti gefi­ upplřsingar er mßli skipta. S÷mu heimildir hefur [skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins]2) vegna rannsˇkna skv. 39. gr. [Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins getur Ý ■ßgu rannsˇknar mßls leita­ ˙rskur­ar hÚra­sdˇms um leit og haldlagningu gagna ß heimilum og ÷­rum st÷­um sem 2. mßlsl. tekur ekki til.]5)

(4) [Skattyfirv÷ld hafa enn fremur ■Šr heimildir sem um getur Ý 3. mgr. gagnvart ■eim a­ilum sem ekki eru vir­isaukaskattsskyldir.]2)

(5) N˙ ver­ur ßgreiningur um skyldu a­ila samkvŠmt ■essari grein og getur rÝkisskattstjˇri [e­a skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins]2) ■ß leita­ um hann ˙rskur­ar [hÚra­sdˇms, en fari­ skal ■ß eftir reglum laga um me­fer­ [sakamßla]3) eftir ■vÝ sem ß vi­].1) Gegni einhver ekki upplřsingaskyldu sinni mß vÝsa mßli til [rannsˇknar l÷greglu].3)

1)Sbr. 99. gr. laga nr. 92/1991. 2)Sbr. 56. gr. laga nr. 111/1992. 3)Sbr. 22. t÷lul. 234. gr. laga nr. 88/2008. 4)Sbr. 57. gr. laga nr. 136/2009.  5)Sbr. 35. gr. laga nr. 165/2010

39. gr.

(1) [---]4)

(2) [---]4)

(3) [---]1) [---]4)

(4) [Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins]1) getur hafi­ rannsˇkn ß hverju ■vÝ atri­i er var­ar skattskil samkvŠmt l÷gum ■essum. [Hann skal annast rannsˇknir Ý mßlum sem [---]4) rÝkisskattstjˇri vÝsar til hans, sbr. [6. mgr. 26. gr. ]3)]2) Hann getur einnig fali­ [rÝkisskattstjˇra]4) athugun e­a rannsˇkn ß hverju ■vÝ atri­i sem um getur Ý ■essari grein.*1)

(5) Ůegar a­ger­ir [skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins]1) gefa tilefni til ßkv÷r­unar e­a endurßkv÷r­unar ß skatti samkvŠmt l÷gum ■essum skal rÝkisskattstjˇri annast ßkv÷r­unina e­a endurßkv÷r­unina [---].4)

1)Sbr. 57. gr. laga nr. 111/1992. 2)Sbr. 28. gr. laga nr. 122/1993. ┴kvŠ­i ■essarar greinar eins og ■a­ birtist Ý StjˇrnartÝ­indum er eftirfarandi: ,,2. mßlsl. 4. mgr. 39. gr. laganna or­ast svo: "Hann skal …" . ┴kvŠ­i­ vir­ist hins vegar bŠ­i eiga vi­ um 2. og 3. mßlsl. 3)Sbr. 8. gr. laga nr. 149/1996. 4)Sbr. 58. gr. laga nr. 136/2009. *1)Ůessi mßlsl. vir­ist vera fallinn ˙r gildi sbr. li­ 1) hÚr a­ ofan.

40. gr.

(1) [Skřri skattskyldur ma­ur af ßsetningi e­a stˇrkostlegu hir­uleysi rangt e­a villandi frß einhverju ■vÝ er mßli skiptir um vir­isaukaskatt sinn e­a afhendi hann eigi ß l÷gmŠltum tÝma vir­isaukaskattsskřrslu e­a vir­isaukaskatt sem hann hefur innheimt e­a honum bar a­ innheimta skal hann grei­a fÚsekt allt a­ tÝfaldri ■eirri skattfjßrhŠ­ sem undan var dregin, vanrŠkt var grei­sla ß e­a endurgreidd var um of og aldrei lŠgri fÚsekt en nemur tv÷faldri ■essari skattfjßrhŠ­. [FÚsektalßgmark samkvŠmt ■essari mßlsgrein ß ekki vi­ hafi brot einskor­ast vi­ a­ standa ekki skil ß rÚttilega tilgreindum vir­isaukaskatti samkvŠmt vir­isaukaskattsskřrslu, enda hafi veri­ sta­in skil ß verulegum hluta skattfjßrhŠ­ar e­a mßlsbŠtur eru miklar.]3) ┴lag skv. 27. gr. dregst frß sektarfjßrhŠ­. Stˇrfellt brot gegn ßkvŠ­i ■essu var­ar vi­ 1. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga.

(2) Ef ma­ur af ßsetningi e­a stˇrkostlegu hir­uleysi vanrŠkir skyldu sÝna a­ halda tilskili­ bˇkhald samkvŠmt l÷gum ■essum e­a regluger­um settum samkvŠmt ■eim, ■ar me­ tali­ a­ hann vanrŠkir a­ skrß s÷lu sÝna Ý sjˇ­vÚl me­ fullnŠgjandi ˙tb˙na­i, skal hann sŠta sektum samkvŠmt ßkvŠ­um laga um bˇkhald nema ■yngri refsing liggi vi­ brotinu skv. 2. mgr. 262. gr. almennra hegningarlaga.

(3) VanrŠki ma­ur af ßsetningi e­a stˇrkostlegu hir­uleysi tilkynningarskyldu sÝna skv. 5. gr., upplřsingaskyldu skv. 38. gr. e­a vanrŠki hann a­ veita upplřsingar e­a lßta Ý tÚ a­sto­, skřrslur e­a g÷gn svo sem ßkve­i­ er Ý l÷gum ■essum e­a reglum settum samkvŠmt ■eim skal hann sŠta sektum e­a [fangelsi allt a­ 2 ßrum].2)

(4) Hver sß sem af ßsetningi e­a stˇrkostlegu hir­uleysi skřrir rangt e­a villandi frß einhverju er var­ar vir­isaukaskattsskřrslur hans skal sŠta sektum ■ˇtt upplřsingarnar geti ekki haft ßhrif ß skattskyldu hans e­a skattgrei­slur.

(5) Ver­i brot skv. 1. mgr. ßkvŠ­isins uppvÝst vi­ skipti dßnarb˙s skal grei­a ˙r b˙inu sekt allt a­ fjˇrfaldri ■eirri skattfjßrhŠ­ sem undan var dregin e­a vanrŠkt var a­ grei­a og aldrei lŠgri fÚsekt en nemur ■essari skattfjßrhŠ­ a­ vi­bŠttum helmingi hennar. ┴lag skv. 27. gr. dregst frß sektarfjßrhŠ­. SÚ svo ßstatt sem Ý 4. mgr. segir mß gera b˙inu sekt.

(6) Hver sß sem af ßsetningi e­a stˇrkostlegu hir­uleysi lŠtur skattyfirv÷ldum Ý tÚ rangar e­a villandi upplřsingar e­a g÷gn var­andi vir­isaukaskattsskřrslur annarra a­ila e­a a­sto­ar vi­ ranga e­a villandi skřrslugj÷f til skattyfirvalda skal sŠta ■eirri refsingu er segir Ý 1. mgr. ■essarar greinar.

(7) Tilraun til brota e­a hlutdeild Ý brotum ß l÷gum ■essum er refsiver­ eftir ■vÝ sem segir Ý III. kafla almennra hegningarlaga og var­ar fÚsektum allt a­ hßmarki ■vÝ sem ßkve­i­ er Ý ÷­rum ßkvŠ­um ■essarar greinar.

(8) Gera mß l÷ga­ila fÚsekt fyrir brot ß l÷gum ■essum ˇhß­ ■vÝ hvort broti­ megi rekja til saknŠms verkna­ar fyrirsvarsmanns e­a starfsmanns l÷ga­ilans. Hafi fyrirsvarsma­ur hans e­a starfsma­ur gerst sekur um brot ß l÷gum ■essum mß auk refsingar, sem hann sŠtir, gera l÷ga­ilanum sekt og sviptingu starfsrÚttinda, enda sÚ broti­ drřgt til hagsbˇta fyrir l÷ga­ilann e­a hann hafi noti­ hagna­ar af brotinu.]1)

1)Sbr. 3. gr. laga nr. 42/1995. 2)Sbr. 191. gr. laga nr. 82/1998. 3)Sbr. 3. gr. laga nr. 134/2005.

41. gr.

(1) [Yfirskattanefnd]2) ˙rskur­ar sektir skv. 40. gr. nema mßli sÚ vÝsa­ til [---]7) rannsˇknar og dˇmsme­fer­ar skv. [4. mgr.]6) Vi­ me­fer­ mßla hjß nefndinni skal gŠta ßkvŠ­a 100. gr. [laga nr. 90/2003, um tekjuskatt]5), eftir ■vÝ sem vi­ ß, og veita sakborningi fŠri ß a­ taka til varna. [Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins]3) kemur fram af hßlfu hins opinbera fyrir nefndinni ■egar h˙n ˙rskur­ar sektir. ┌rskur­ur [yfirskattanefndar]2) um sektir er fullna­ar˙rskur­ur. Vararefsing fylgir ekki sektar˙rskur­um nefndarinnar.

(2) [Ůrßtt fyrir ßkvŠ­i 1. mgr. er skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins e­a l÷glŠr­um fulltr˙a hans heimilt a­ gefa a­ila kost ß a­ lj˙ka refsime­fer­ mßls me­ ■vÝ a­ grei­a sekt til rÝkissjˇ­s, enda sÚ tali­ a­ brot sÚ skřlaust sanna­, og ver­ur mßli ■ß hvorki vÝsa­ til [rannsˇknar l÷greglu]7) nÚ sektarme­fer­ar hjß yfirskattanefnd. Vi­ ßkv÷r­un sektar skal hafa hli­sjˇn af e­li og umfangi brota. Sektir geta numi­ frß 100 ■˙s. kr. til 6 millj. kr. A­ila skulu veittar upplřsingar um fyrirhuga­a sektarfjßrhŠ­ ß­ur en hann fellst ß a­ lj˙ka mßli me­ ■essum hŠtti. Sektarßkv÷r­un samkvŠmt ßkvŠ­i ■essu skal loki­ innan sex mßna­a frß ■vÝ a­ rannsˇkn skattrannsˇknarstjˇra lauk.

(3) Vararefsing fylgir ekki ßkv÷r­un skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins. Um innheimtu sekta sem ßkve­nar eru af skattrannsˇknarstjˇra gilda s÷mu reglur og um innheimtu vanskilafjßr og ßlags samkvŠmt l÷gum ■essum. Einnig mß beita 3. mgr. 28. gr. eftir ■vÝ sem vi­ ß. Senda skal rÝkissaksˇknara skrß yfir mßl sem loki­ er samkvŠmt ■essu ßkvŠ­i. Telji rÝkissaksˇknari a­ saklaus ma­ur hafi veri­ lßtinn gangast undir sektarßkv÷r­un skv. 2. mgr. e­a mßlalok hafi veri­ fjarstŠ­ a­ ÷­ru leyti getur hann bori­ mßli­ undir dˇmara til ˇnřtingar ßkv÷r­un skattrannsˇknarstjˇra.]6)

(4) [---]4) [Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins]3) getur vÝsa­ mßli til [rannsˇknar l÷greglu]4) af sjßlfsdß­um, svo og eftir ˇsk s÷kunautar ef hann vill eigi hlÝta ■vÝ a­ mßl hans ver­i afgreitt af [yfirskattanefnd].2)

(5) [Skattakr÷fu mß hafa uppi og dŠma Ý sakamßli vegna brota ß l÷gunum.]7)

(6) Sektir fyrir brot gegn l÷gum ■essum renna Ý rÝkissjˇ­. Um innheimtu sekta, er [yfirskattanefnd]2) ˙rskur­ar, gilda s÷mu reglur og um innheimtu skatts eftir l÷gunum, ■ar ß me­al um l÷gtaksrÚtt.

(7) S÷k skv. 40. gr. fyrnist ß sex ßrum mi­a­ vi­ upphaf rannsˇknar ß vegum [skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins]3) e­a [hÚra­ssaksˇknara]8)9) e­a hjß l÷glŠr­um fulltr˙um ■eirra gegn skatta­ila sem s÷kunaut, enda ver­i ekki ˇe­lilegar tafir ß rannsˇkn mßls e­a ßkv÷r­un refsingar. [١ fyrnist s÷k skv. 40. gr. vegna tekna og eigna Ý lßgskattarÝkjum ß tÝu ßrum.]10)

1)Sbr. 11. t÷lul. 195. gr. laga nr. 19/1991.   2)Sbr. 23. gr. laga nr. 30/1992.   3)Sbr. 58. gr. laga nr. 111/1992.   4)Sbr. 43. gr. laga nr. 90/1996.   5)Sbr. 77. gr. laga nr. 129/2004.   6)Sbr. 4. gr. laga nr. 134/2005.   7)Sbr. 22. t÷lul. 234. gr. laga nr. 88/2008. 8)Sbr. 5. gr. laga nr. 82/2011. 9)Sbr. 30. gr. laga nr. 47/2015. 10)Sbr. 12. gr. laga nr. 50/1988, um vir­isaukaskatt. ┴kvŠ­i­ gildir einnig um brot sem framin eru fyrir gildist÷ku laga ■essara, enda sÚ fyrningarfrestur ■eirra ekki hafinn.

[41. gr. a.

(1) Til tryggingar grei­slu vŠntanlegrar kr÷fu um vir­isaukaskatt, fÚsektar og sakarkostna­ar Ý mßlum er sŠta rannsˇkn hjß skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins er heimilt a­ krefjast kyrrsetningar hjß skatta­ila og ÷­rum ■eim sem r÷kstuddur grunur um refsiver­a hßttsemi skv. 40. gr. beinist a­ ef hŠtta ■ykir ß a­ eignum ver­i ella skoti­ undan e­a ■Šr glatist e­a rřrni a­ mun, enda megi Štla a­ meint refsiver­ hßttsemi var­i vi­ 262. gr. almennra hegningarlaga.
 
(2) Tollstjˇri annast rekstur mßla skv. 1. mgr. Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins skal tilkynna tollstjˇra um mßl ■ar sem hann telur a­ rannsˇkn hans muni lei­a til ■ess a­ vir­isaukaskattur skatta­ila ver­i hŠkka­ur e­a honum e­a ÷­rum ■eim sem grunur um refsiver­a hßttsemi skv. 40. gr. beinist a­ ver­i ger­ fÚsekt. Tollstjˇra er heimill a­gangur a­ ÷llum nau­synlegum upplřsingum og g÷gnum sem skattyfirv÷ld, fjßrmßlastofnanir og a­rir a­ilar b˙a yfir, sbr. 38. gr., og snerta rß­stafanir samkvŠmt ■essari grein. Um framkvŠmd og gildi kyrrsetningar fer sem um kyrrsetningu fjßrmuna almennt sÚ a­ rŠ­a, me­ ■eim undantekningum a­ tryggingu ■arf ekki a­ setja, mßl ■arf ekki a­ h÷f­a til sta­festingar kyrrsetningu og gj÷ld skal ekki grei­a fyrir rß­stafanirnar.
 
(3) Kyrrsetning fellur ni­ur ef rannsˇkn lei­ir ekki til ■ess a­ vir­isaukaskattur skatta­ila ver­i hŠkka­ur e­a honum e­a ÷­rum ■eim sem r÷kstuddur grunur um refsiver­a hßttsemi skv. 40. gr. beinist a­ ver­i ger­ fÚsekt hvort sem er af skattyfirv÷ldum e­a fyrir dˇmi. Sß er kyrrsetning beinist a­ ß ■ß heimtingu ß a­ felldar ver­i ˙r gildi ■Šr rß­stafanir sem ger­ar hafa veri­ til tryggingar kyrrsetningunni. Kyrrsetning fellur ß sama hßtt ni­ur ef inntar eru af hendi ■Šr grei­slur sem kyrrsetning ß a­ tryggja.
 
(4) Leggja mß fyrir hÚra­sdˇm ßgreining um l÷gmŠti kyrrsetningarger­ar me­ sama hŠtti og greinir Ý 2. mgr. 102. gr. laga um me­fer­ sakamßla.]1)

1)Sbr. 2. gr. laga nr. 24/2011.

Fara efst ß sÝ­una ⇑