Skattalagasafn ríkisskattstjóra 17.11.2019 00:41:26

Lög nr. 90/2003, kafli 4 (slóđ: www.skattalagasafn.is?log=90.2003.4)
Ξ Valmynd

 Álagningarár:

IV. KAFLI
Ýmis ákvćđi um tekjur.
 
Sameining og skipting félaga.
51. gr.
 
(1) Sé hlutafélagi slitiđ ţannig ađ ţađ sé algjörlega sameinađ öđru hlutafélagi og hluthafar í fyrrnefnda félaginu fái eingöngu hlutabréf í síđarnefnda félaginu sem gagngjald fyrir hlutafé sitt í félagi ţví sem slitiđ var, ţá skulu skiptin sem slík ekki hafa í för međ sér skattskyldar tekjur fyrir ţann sem hlutabréfin lét af hendi. Viđ slíkan samruna hlutafélaga skal ţađ félag, er viđ tekur, taka viđ öllum skattaréttarlegum skyldum og réttindum ţess félags sem slitiđ var.

[(2) Sé hlutafélagi slitiđ ţannig ađ ţađ sé algjörlega sameinađ öđru hlutafélagi sem er heimilisfast í öđru ađildarríki á Evrópska efnahagssvćđinu, ađildarríki stofnsamnings Fríverslunarsamtaka Evrópu eđa í Fćreyjum og hluthafar í fyrrnefnda félaginu fái eingöngu hlutabréf í síđarnefnda félaginu sem gagngjald fyrir hlutafé sitt í félagi ţví sem slitiđ var skulu skiptin sem slík ekki hafa í för međ sér skattskyldar tekjur fyrir ţann sem hlutabréfin lét af hendi. Viđ slíkan samruna hlutafélaga skal ţađ félag, er viđ tekur, taka viđ öllum skattaréttarlegum skyldum og réttindum ţess félags sem slitiđ er, frá og međ uppgjörsdegi efnahagsreikninga samkvćmt samrunaáćtlun. Sé um hlutafélög ađ rćđa sem eru heimilisföst í lágskattaríki á ákvćđi ţetta ekki viđ nema ţau geti sýnt fram á ađ um raunverulega atvinnustarfsemi sé ađ rćđa, sbr. 57. gr. a.

(3) Viđ samruna yfir landamćri, ţar sem innlent félag er yfirtekiđ, skal fara međ eignir, réttindi, kröfur og skuldbindingar sem eru yfirteknar og yfirfćrđar, sbr. 2. málsl. 2. mgr., sem seldar eđa innleystar vćru. Leggja skal fram útreikninga á gangverđi eigna međ samrunaáćtlun og skulu ţeir byggjast á mati sérfrćđinga og stađfestir af löggiltum endurskođendum félagsins, sbr. XIV. kafla laga nr. 2/1995, um hlutafélög, og laga nr. 138/1994, um einkahlutafélög. Ţegar tilkynnt er um stađfestan samruna yfir landamćri og afskráningu félags skal jafnframt leggja fram skýrslu í ţví formi sem ríkisskattstjóri ákveđur um ţann skattstofn sem slíkur samruni hefur í för međ sér. Skattskyldar tekjur skal reikna út miđađ viđ mismun á gangverđi eigna og skattalegu stofnverđi ţeirra ađ teknu tilliti til áđur fenginna fyrninga á ţeim uppgjörsdegi sem efnahagsreikningur samrunaáćtlunar miđast viđ og skal ákvörđun skatts taka miđ af ţví tímamarki. Viđ útreikning skulda skal einungis miđa viđ skuldir og skuldbindingar skv. 75. gr.

(4) Ákvörđun skatts samkvćmt ákvćđi ţessu skal hafa fariđ fram innan tveggja mánađa frá ţví ađ samruni er stađfestur međ tilkynningu til hlutafélagaskrár og fellur hann í gjalddaga 10 dögum síđar. Viđ útreikning skattskyldra tekna samkvćmt ákvćđi ţessu er heimilt ađ undanskilja ţćr eignir skattlagningu sem eftir verđa hér á landi og gćtu talist til reksturs fastrar starfsstöđvar í eigu hins sameinađa félags enda verđi hún skráđ hér á landi.

(5) Fresta má greiđslu á ţeirri skattskuld sem er gjaldfallin skv. 4. mgr. í allt ađ fimm almanaksár. Höfuđstóll skattskuldar skal bera vexti til greiđsludags í samrćmi viđ almenna óverđtryggđa vexti af peningakröfum sem birtir eru á vef Seđlabanka Íslands. Félög sem óska eftir frestun skulu hafa stađiđ skil á skattframtali fyrir liđin tekjuár og ţann hluta tekjuárs sem efnahagsreikningur samrunaáćtlunar miđast viđ. Ef eignir, réttindi og skuldbindingar eru fćrđar til ríkja utan Evrópska efnahagssvćđisins, ađildarríkja stofnsamnings Fríverslunarsamtaka Evrópu eđa Fćreyja fellur frestun á greiđslu eftirstöđva skattskuldar niđur frá og međ nćsta gjalddaga.

(6) Afborgun af höfuđstól skattskuldarinnar skal ađ lágmarki á hverju tekjuári eftir samrunann nema 1/5 af hinni frestuđu fjárhćđ ţar til greitt hefur veriđ ađ fullu. Gjalddagi er [1. október]3) ár hvert og eindagi 15 dögum síđar. Reikna skal dráttarvexti í samrćmi viđ 1. mgr. 114. gr. hafi greiđsla ekki fariđ fram á eindaga. Ađ öđru leyti en greinir í ţessu ákvćđi skulu ákvćđi laga ţessara um framtöl, skýrslugjafir, álagningu, eftirlit, kćrur og innheimtu gilda eftir ţví sem viđ á.

(7) Félag sem hefur fengiđ frest á greiđslu höfuđstóls skattskuldar skal leggja fram bankatryggingu til tryggingar greiđslunni til tollstjóra ef hin frestađa fjárhćđ er umfram 50 millj. kr. [nema fyrir hendi sé heimild til ađ afla nauđsynlegra upplýsinga á grundvelli tvísköttunarsamnings eđa annars alţjóđasamnings].2) Bankatrygging skal tryggja greiđslu á höfuđstól kröfunnar ásamt dráttarvöxtum og innheimtukostnađi. Ţrátt fyrir ákvćđi 1. málsl. skal leggja fram bankatryggingu óháđ fjárhćđarmörkum í ţeim tilvikum ţar sem ekki er fyrir hendi tvísköttunarsamningur međ ákvćđi um innheimtuađstođ eđa ađrir samningar um ađstođ viđ innheimtu í heimilisfestarríki yfirtökufélags. Árlega, á međan frestur varir, skal yfirtökufélag skila ársreikningi og skýrslu til ríkisskattstjóra í ţví formi sem ríkisskattstjóri ákveđur ţar sem fram koma upplýsingar um hinar yfirfćrđu eignir, svo sem sölu ţeirra eđa ađrar ráđstafanir. Sé skýrslu ekki skilađ fyrir 1. október ár hvert gjaldfellur hin frestađa fjárhćđ frá og međ nćsta gjalddaga.

(8) Sömu reglur gilda eftir ţví sem viđ á ţegar um innlent yfirtökufélag er ađ rćđa. Fari skattalegt uppgjör ekki fram í samrćmi viđ gangverđsreglur í fyrrverandi heimilisfestarríki skal eftir atvikum miđa skattalegt stofnverđ eigna viđ upphaflegt kostnađarverđ ađ frádregnum fyrningum umreiknađ í íslenskar krónur eđa starfrćkslugjaldmiđil samkvćmt gengi á dagsetningu efnahagsreiknings samrunaáćtlunar. Sé yfirfćrslan byggđ á gangverđsútreikningi skal sýnt fram á ađ skattuppgjör hafi tekiđ miđ af ţví.

(9) Framangreind ákvćđi eiga ekki viđ nema heimild sé fyrir hendi til ađ afla nauđsynlegra upplýsinga á grundvelli tvísköttunarsamnings eđa annars alţjóđasamnings. Ráđherra setur međ reglugerđ nánari ákvćđi um framkvćmd samruna yfir landamćri, m.a. um bankatryggingu, skýrslur o.fl.]1)
 
(10) Ţegar samvinnufélög sameinast, sbr. 56. gr. laga nr. 22/1991, um samvinnufélög, eđa hluta­félag sameinast samvinnufélagi, sbr. 59. gr. sömu laga, skal hiđ sameinađa félag taka viđ öllum skattaréttarlegum skyldum og réttindum hinna fyrri félaga.*1)
 
(11) Sé samvinnufélagi slitiđ á ţann hátt ađ ţví sé breytt í hlutafélag og félagsađilar samvinnu­félagsins fái eingöngu hlutabréf í hlutafélaginu sem gagngjald fyrir séreignarhluti sína í samvinnufélaginu skulu skiptin sem slík ekki hafa í för međ sér skattskyldar tekjur fyrir ţann sem séreignarhlutinn lét af hendi. Hafi samvinnufélag sem breyta á í hlutafélag myndađ sérstaka B-deild stofnsjóđs međ sölu hluta og eigendur samvinnuhlutabréfanna í B-deild fá eingöngu hlutabréf í hlutafélaginu sem gagngjald fyrir B-deildarhluti sína í samvinnufélaginu, ţá skulu skiptin á sama hátt ekki hafa í för međ sér skattskyldar tekjur fyrir ţann sem samvinnuhlutabréfin lét af hendi. Ţegar samvinnufélagi er breytt í hlutafélag skal hlutafélagiđ, sem viđ tekur, taka viđ öllum skattaréttarlegum skyldum og réttindum samvinnufélagsins sem slitiđ var.*2)

1)Sbr. 6. gr. laga nr. 142/2013. 2)Sbr. 3. gr. laga nr. 124/2015. 3)Sbr. 1. gr. laga nr. 50/2018. *1)Var áđur 2. mgr., sbr. lög nr. 142/2013  *2)Var áđur 3. mgr., sbr. lög nr. 142/2013.
 
 52. gr.
 
(1) [Sé hlutafélagi skipt ţannig ađ öllum eignum og skuldum sé skipt á milli hins skipta félags og/eđa ţeirra félaga sem [viđ tóku eđa]2) urđu til viđ skiptin, og hluthafar í félaginu sem skipt var fái eingöngu hlutabréf í ţeim félögum sem eignir og skuldir deildust á viđ skiptin, skulu skiptin sem slík ekki hafa í för međ sér skattskyldar tekjur fyrir ţann sem hlutabréfin lét af hendi].1) Eignarhlutir hluthafa í félögunum skulu vera innbyrđis í sömu hlutföllum og eignarhlutirnir voru í ţví félagi sem skipt er. Eignir og skuldir skulu yfirfćrast á bókfćrđu verđi. Ákvćđi ţessarar málsgreinar eiga einnig viđ ţegar hlutafélagi er skipt ţannig ađ fleiri en eitt hlutafélag taka viđ hluta eigna og skulda í upprunalegu félagi. Sé samvinnufélagi skipt ţannig ađ fleiri en eitt samvinnufélag eđa hlutafélag taki viđ eignum og skuldum frá félaginu skulu ákvćđi ţessarar málsgreinar gilda um slíka skiptingu. Séreignarhlutir félagsađila í samvinnufélögunum skulu vera inn­byrđis í sömu hlutföllum og séreignarhlutirnir í hinu skipta félagi en taki hlutafélag viđ eignum og skuldum frá samvinnufélaginu skulu allir hlutir í hlutafélaginu vera í eigu hins skipta félags.

(2) Viđ skiptingu skv. 1. mgr. skiptast skattalegar skyldur og réttindi milli félaganna í sama hlutfalli og bókfćrt verđ eigna ađ frádregnum skuldum sem flytjast til ţeirra.

[(3) Sé hlutafélagi skipt ţannig ađ öllum eignum og skuldum sé skipt á milli hins skipta félags og/eđa ţeirra félaga sem viđ tóku eđa urđu til viđ skiptin, sem heimilisföst eru í öđru ađildarríki á Evrópska efnahagssvćđinu, ađildarríki stofnsamnings Fríverslunarsamtaka Evrópu eđa í Fćreyjum og hluthafar í félaginu sem skipt var fái ein­göngu hlutabréf í ţeim félögum sem eignir og skuldir deildust á viđ skiptin, skulu skiptin sem slík ekki hafa í för međ sér skattskyldar tekjur fyrir ţann sem hlutabréfin lét af hendi. Eignarhlutir hluthafa í félögunum skulu vera innbyrđis í sömu hlutföllum og eignarhlutirnir voru í ţví félagi sem skipt er. Eignir og skuldir skulu yfirfćrast á bókfćrđu verđi. Ákvćđi ţessarar málsgreinar eiga einnig viđ ţegar hlutafélagi er skipt ţannig ađ fleiri en eitt hlutafélag taka viđ hluta eigna og skulda í upprunalegu félagi. Sé um hlutafélög ađ rćđa sem eru eđa yrđu heimilisföst í lágskattaríki á ákvćđi ţetta ekki viđ nema sýnt sé fram á međ fullnćgjandi hćtti ađ um raunverulega atvinnustarfsemi sé ađ rćđa, sbr. 57. gr. a.

(4) Ákvćđi 3.–9. mgr. 51. gr., um samruna yfir landamćri, skulu gilda međ sama hćtti um skipt­ingu yfir landamćri, m.a. um útreikninga, skýrsluskil, ákvörđun skatts, frestun, afborgun, bankatryggingu, innlent félag og upplýsingaskyldu, eftir ţví sem viđ á, ţó ţannig ađ öll ţau félög sem taka ţátt í skiptingu skulu bera óskipta ábyrgđ á ţeim sköttum sem lagđir eru á viđ skiptin. Hafi skiptin í för međ sér slit hins upphaflega skipta félags hvílir óskipt ábyrgđ á ţeim félögum sem viđ taka.]3)

1)Sbr. 8 .gr. laga nr. 128/2009. 2)Sbr. 7 .gr. laga nr. 165/2010. 3)Sbr. 4. gr. laga nr. 124/2015.
 
53. gr.
 
(1) Sé sameignarfélagi slitiđ, ţannig ađ ţađ sé algjörlega sameinađ öđru slíku sam­eignar­félagi eđa hlutafélagi og eigendur í fyrrnefnda félaginu fái eingöngu eignarhluta eđa hlutabréf í síđarnefnda félaginu sem gagngjald fyrir eignarhluta sína í félagi ţví sem slitiđ var, ţá skulu skiptin sem slík ekki hafa í för međ sér skattskyldar tekjur fyrir ţann sem lét eignarhluta sinn af hendi og heldur ekki fyrir félag ţađ sem slitiđ var. Viđ slíkan samruna félaga skal ţađ félag, er viđ tekur, taka viđ öllum skattaréttarlegum skyldum og réttindum ţess félags sem slitiđ var.
 
(2) Ef sameignarfélagi, sbr. 1. mgr. ţessarar greinar, er breytt í hlutafélag ţannig ađ eigendur í fyrrnefnda félaginu fái eingöngu hlutabréf í síđarnefnda félaginu sem gagngjald fyrir eignarhluta sína í félagi ţví sem slitiđ var, ţá skal ţessi breyting ekki hafa í för međ sér skattskyldar tekjur fyrir eigendur sameignarfélagsins eđa félagiđ sjálft. Viđ slíka breytingu skal hlutafélagiđ taka viđ öllum skattaréttarlegum skyldum og réttindum sameignarfélagsins.
 
(3) Ţrátt fyrir ákvćđi 1. og 2. mgr. bera eigendur sameignarfélags, sem slitiđ er eđa breytt er í hlutafélag, ótakmarkađa ábyrgđ á greiđslu ţeirra opinberu gjalda sem varđa reikningsár fyrir slit eđa breytingu.
 
[53. gr. a
 
Sé verđbréfa- eđa fjárfestingarsjóđi slitiđ, sbr. lög nr. 128/2011, um verđbréfasjóđi, fjárfestingarsjóđi og fagfjárfestasjóđi, ţannig ađ hann sé algjörlega sameinađur öđrum slíkum verđbréfa- eđa fjárfestingarsjóđi, skal sameiningin ekki leiđa til skattskyldu hjá eigendum ţess sjóđs sem slitiđ er, enda sé um jafngild verđmćti ađ rćđa.

[---]2)]1)

1)Sbr. 5. gr. laga nr. 124/2015. 2)Sbr. 2. gr. laga nr. 54/2016.
 
54. gr.
 
(1) Ţrátt fyrir ákvćđi 51.-53. gr. [og 53. gr. a]2) skal rekstrartap, ţar međ taldar eftirstöđvar rekstrartapa frá fyrri árum, sbr. 8. tölul. 31. gr., hjá ţví félagi sem slitiđ var ekki flytjast til ţess félags eđa ţeirra félaga sem viđ taka nema uppfyllt séu öll skilyrđi ţessarar greinar. Félag eđa félög ţau sem viđ taka skulu hafa međ höndum skyldan rekstur eđa starfsemi og ţađ félag sem slitiđ var. Tap flyst ekki milli félaga viđ sameiningu eđa skiptingu ţegar ţađ félag sem slitiđ var átti fyrir slitin óverulegar eignir eđa hafđi engan rekstur međ höndum. Sameining eđa skipting félaga verđur ađ vera gerđ í venjulegum og eđlilegum rekstrartilgangi. Hiđ yfirfćrđa tap verđur ađ hafa myndast í sams konar rekstri og ţađ félag sem viđ tekur eđa ţau félög sem viđ taka hafa međ höndum.
 
(2) Viđ skiptingu eđa sameiningu félaga er heimilt ađ miđa uppgjör rekstrar og framtalsskil, sbr. 90. gr., félaga ţeirra er skiptingin eđa slitin varđa viđ ţađ tímamark ţegar skiptingin eđa slitin eiga sér stađ samkvćmt samţykktum félaganna.

[(3) Ákvćđi ţessarar greinar gilda, eftir ţví sem viđ á, ţegar yfirtökufélag skv. 2. mgr. 51. gr., viđ samruna yfir landamćri, er heimilisfast hér á landi enda hafi veriđ sýnt fram á ađ um raunverulega atvinnustarfsemi hafi veriđ ađ rćđa í hinu yfirtekna félagi. Tap flyst ekki milli félaga nema sannađ sé međ fullnćgjandi hćtti ađ ţađ hafi veriđ ónýtanlegt eđa ekki nýtt áđur.]1)

1)
Sbr. 7. gr. laga nr. 142/2013. 2)Sbr. 6. gr. laga nr. 124/2015.
 
Samsköttun félaga.
55. gr.
 
(1) [Ríkisskattstjóri]4) getur heimilađ ađ tvö eđa fleiri hlutafélög, sbr. 1. tölul. 1. mgr. 2. gr., séu skatt­lögđ saman. [Sama gildir um fastar starfsstöđvar hlutafélaga og einkahlutafélaga í ađildarríkjum Evrópska efnahagssvćđisins, ađildarríkjum stofnsamnings Fríverslunarsamtaka Evrópu eđa í Fćreyjum, sbr. 4. tölul. 1. mgr. 3. gr.]7) Skilyrđi samsköttunar eru ađ eigi minna en 90% hlutafjár í dótturfélögum sé í eigu móđurfélagsins sem óskar samsköttunar eđa annarra dótturfélaga sem einnig taka ţátt í samsköttuninni. Jafnframt hafi öll hlutafélögin sama reikningsár og eignarhald hafi varađ allt reikningsáriđ, nema ţegar um nýstofnuđ dótturfélög [eđa fasta starfsstöđ]7) er ađ rćđa eđa slit á dótturfélagi [eđa lokun fastrar starfsstöđvar]7). Sam­sköttun skal ađ lágmarki standa í fimm ár og ef samsköttun er slitiđ er ekki heimilt ađ fallast á hana ađ nýju fyrr en ađ liđnum fimm árum frá ţví ađ henni var slitiđ. [Samsköttun skal ţó falla niđur međ félagi sé ţađ tekiđ til gjaldţrotameđferđar eđa sćti slitameđferđ, sbr. 101. gr. laga nr. 161/2002.]5)
 
(2) Umsókn um samsköttun skal beint til [ríkisskattstjóra]4) eigi síđar en ţrjátíu dögum fyrir lok framtalsfrests vegna ţess tekjuárs sem óskađ er eftir ađ verđi samskattađ.
 
(3) Viđ samsköttun skal tekjuskattur af sameiginlegum tekjuskattsstofni [---]2) allra hluta­félaga sem taka ţátt í samsköttuninni lagđur á móđurfélagiđ en öll hlutafélögin bera sam­eiginlega ábyrgđ á skattgreiđslum. Ţó er [ríkisskattstjóra]4) heimilt ađ leggja tekjuskatt [---]2) á hvert og eitt félag óski hlutafélögin í samsköttun sérstaklega eftir ţví.
 
(4) Tap sem verđur á rekstri eins eđa fleiri samskattađra hlutafélaga má draga frá tekjum hinna áđur en tekjuskattur er reiknađur. Ţó skal viđkomandi tekjuár ávallt gert upp áđur en tekiđ er tillit til yfirfćranlegs taps fyrri ára. Yfirfćranlegt tap hlutafélags sem stafar af rekstri frá ţví fyrir samsköttun má ađeins nýta í ţví félagi. [---]3)
 
[(5) Tap í fastri starfsstöđ skv. 4. tölul. 1. mgr. 3. gr. er ađeins frádráttarbćrt hjá íslensku félagi ađ ekki sé unnt ađ jafna tapiđ hjá erlendu félagi föstu starfsstöđvarinnar.]7)
 
(6) Nú er dótturfélag í eigu samvinnufélags [eđa sparisjóđs]1) og gilda ţá ákvćđi ţessarar greinar, enda sé skilyrđum hennar fullnćgt.*1)
 
(7) [Ráđherra]6) er heimilt ađ setja í reglugerđ nánari reglur um samsköttun móđur- og dótturfélaga, svo sem um nýtingu taps á milli félaga.*1)
 
1)Sbr. 1. gr. laga nr. 77/2004. 2)Sbr. 7. gr. laga nr. 129/2004. 3)Sbr. 4. gr. laga nr. 164/20084)Sbr. 2. gr. laga nr. 136/2009. 5)Sbr. 8 .gr. laga nr. 165/2010. 6)Sbr. 377. laga nr. 126/2011. 7)Sbr. 1. gr. laga nr. 77/2018. *1)Númer málsgreina breyttist međ 1. gr. laga nr. 77/2018.
  
Yfirfćrsla einstaklingsrekstrar í einkahlutafélag.a)
56. gr.
 
(1) Stofni einstaklingur í atvinnurekstri einkahlutafélag sem tekur viđ öllum eignum og skuldum atvinnurekstrarins og hefur međ höndum samskonar rekstur eđa starfsemi skal sú yfirfćrsla ekki hafa í för međ sér skattskyldar tekjur fyrir eigandann eđa félagiđ, enda séu eftirfarandi skilyrđi uppfyllt:
  1. Eigandi rekstrarins skal bera ótakmarkađa skattskyldu hér á landi, sbr. 1. gr. 

  2. Félagiđ er tekur viđ rekstrinum skal skráđ hér á landi og bera ótakmarkađa skattskyldu, sbr. 2. gr.

  3. Viđ yfirfćrsluna fćr eigandi rekstrarins eingöngu hluti í félaginu sem gagngjald fyrir yfir­fćrđar eignir og skuldir rekstrarins.

  4. Tilkynningu til hlutafélagaskrár um stofnun félagsins skal auk ţeirra upplýsinga sem krafist er samkvćmt lögum um einkahlutafélög*1) fylgja efnahagsreikningur einstaklings­rekstrarins sem jafnframt skal vera stofnefnahagsreikningur einkahluta­félagsins. Efnahagsreikninginn skal miđa viđ 31. desember og má hann ekki vera eldri en fjögurra mánađa viđ stofnun einkahlutafélagsins og skal hann endurskođađur af endurskođanda og áritađur án fyrirvara. Jafnframt skal endurskođandi stađfesta ađ hagur fyrirtćkisins hafi ekki rýrnađ vegna úttektar eiganda frá ţeim tíma sem yfir­fćrslan skal miđuđ viđ og fram ađ stofnun félagsins. Í skattalegu tilliti telst einkahluta­félagiđ yfirtaka rekstur og efnahag frá dagsetningu efnahagsreiknings. Stofnefnahags­reikningur ásamt yfirlýsingu um yfirfćrslu einstaklingsrekstrar yfir í einkahlutafélag skal enn fremur fylgja fyrsta skattframtali félagsins. 

(2) Viđ yfirfćrsluna skal félagiđ taka viđ öllum skattaréttarlegum skyldum og réttindum rekstrarins, ţar međ töldum eftirstöđvum rekstrartapa frá fyrri árum, enda séu skilyrđi 8. tölul. 31. gr. uppfyllt. Ţó ber sá sem stundađi reksturinn ótakmarkađa ábyrgđ á greiđslu ţeirra opin­beru gjalda sem varđa reksturinn fyrir yfirfćrslu hans. Eignir og skuldir skulu yfirfćrast á bókfćrđu verđi. Stofnverđ gagngjalds hluta í einkahlutafélaginu, sbr. c-liđ 1. mgr., ákvarđast jafnt bókfćrđu eigin fé í efnahagsreikningi sem stofnefnahagsreikningur miđast viđ.

[(3) Ţrátt fyrir ákvćđi b- og d-liđar 1. mgr. gilda eftir atvikum almenn ákvćđi 1. og 2. mgr. viđ ţćr ađstćđur ţegar einstaklingur í atvinnurekstri stofnar viđ yfirfćrslu einstaklingsrekstrar einkahlutafélag sem er heimilisfast í öđru ađildarríki á Evrópska efnahagssvćđinu, ađildarríki stofnsamnings Fríverslunarsamtaka Evrópu eđa í Fćreyjum, enda séu skilyrđi ákvćđisins uppfyllt ađ öđru leyti. Stofni einstaklingur í atvinnurekstri einkahlutafélag í lágskattaríki á ákvćđi ţetta ekki viđ nema sýnt sé fram á međ fullnćgjandi hćtti ađ um raunverulega atvinnustarfsemi sé ađ rćđa, sbr. 57. gr. a. Tilkynna skal yfirfćrsluna til hlutafélagaskrár ţess ríkis ţar sem einkahlutafélagiđ er heimilisfast.

(4) Ákvćđi 3.–9. mgr. 51. gr., um samruna yfir landamćri, skulu gilda međ sama hćtti um yfirfćrslu einstaklingsrekstrar í einkahlutafélag yfir landamćri, m.a. um útreikninga, skýrsluskil, ákvörđun skatts, frestun, afborgun, bankatryggingu og upplýsingaskyldu, eftir ţví sem viđ á, ţó ţannig ađ óskipt ábyrgđ á ţeim sköttum sem eru lagđir á viđ yfirfćrsluna hvílir á einstaklingnum og viđtökufélaginu.]1)
 
1)Sbr. 7. gr. laga nr. 124/2015. a)Sbr. reglugerđ nr. 223/2003. *1)Sjá lög nr. 138/1994.
 
[56. gr. a
 
(1) Flytji hlutafélag lögheimili sitt eđa eignir til annars ađildarríkis á Evrópska efnahagssvćđinu, ađildarríkis stofnsamnings Fríverslunarsamtaka Evrópu eđa til Fćreyja skal flutningurinn sem slíkur ekki hafa í för međ sér skattskyldar tekjur fyrir félagiđ eđa eigendur ţess, sbr. ţó 2. mgr., enda sé slíkt heimilt samkvćmt ákvćđum hlutafélagalaga. Sé lögheimili hlutafélags eđa eignir ţess fluttar til lágskattaríkis á ákvćđi ţetta ekki viđ nema sýnt sé fram á međ fullnćgjandi hćtti ađ um raunverulega atvinnustarfsemi sé ađ rćđa, sbr. 57. gr. a.

(2) Ákvćđi 3.–9. mgr. 51. gr., um samruna yfir landamćri, skulu gilda međ sama hćtti um flutning lögheimilis eđa eigna yfir landamćri, m.a. um útreikninga, skýrsluskil, ákvörđun skatts, frestun, afborgun, bankatryggingu og upplýsingaskyldu, eftir ţví sem viđ á, ţó ţannig ađ viđ flutning eigna hvílir ábyrgđ á ţeim sköttum sem yrđu lagđir á viđ yfirfćrsluna á ţví félagi sem lét eignir af hendi og er heimilisfast hér á landi.]1)

1)
Sbr. 8. gr. laga nr. 124/2015.
 
[Óvenjuleg skipti í fjármálum og milliverđlagning.]1)
57. gr.
 
(1) Ef skattađilar semja um skipti sín í fjármálum á hátt sem er verulega frábrugđinn ţví sem almennt gerist í slíkum viđskiptum skulu verđmćti, sem án slíkra samninga hefđu runniđ til annars skattađilans en gera ţađ ekki vegna samningsins, teljast honum til tekna.
 
(2) Kaupi skattađili eign á óeđlilega háu verđi eđa selji eign á óeđlilega lágu verđi geta skatt­yfirvöld metiđ hvađ telja skuli eđlilegt kaup- eđa söluverđ. Mismun kaupverđs eđa söluverđs annars vegar og matsverđs hins vegar skal telja til skattskyldra tekna hjá ţeim ađila sem slíkra viđskipta nýtur.

[(3) Ef verđlagning og/eđa skilmálar í viđskiptum milli tengdra lögađila [eđa milli íslensks lögađila og lögađila í lágskattaríki]3) eru ekki sambćrileg ţví sem almennt gerist í viđskiptum á milli ótengdra ađila skal meta og eftir atvikum leiđrétta verđlagninguna [---]2) og ákvarđa skattstofn eđa skattstofna ađ nýju eftir ţví hvort verđ reynist of- eđa vanmetiđ. Sama á viđ um verđlagningu í viđskiptum lögađila viđ fastar starfsstöđvar sínar. Međ viđskiptum er átt viđ almenn kaup og sölu á vörum og ţjónustu, efnislegum og óefnislegum eignum og hvers kyns fjármálagerninga.

(4) Lögađilar teljast tengdir í skilningi 3. mgr. ţegar: 
  1. ţeir eru hluti samstćđu skv. 2. gr. laga nr. 3/2006, um ársreikninga, eđa eru undir beinu og/eđa óbeinu meirihlutaeignarhaldi eđa stjórnunarlegum yfirráđum tveggja eđa fleiri lögađila innan samstćđu, eđa
  2. meirihlutaeignarhald eins lögađila yfir öđrum er til stađar samanlagt međ beinum og óbeinum hćtti, eđa
  3. ţeir eru beint eđa óbeint í meirihlutaeigu eđa undir stjórnunarlegum yfirráđum einstaklinga sem eru tengdir sifjaréttarlegum böndum, t.d. einstaklinga í hjónabandi eđa stađfestri samvist, systkina og einstaklinga sem eru skyldir í beinan legg. [---]2)
(5) Ef rekstrartekjur lögađila á einu reikningsári eđa heildareignir í upphafi eđa viđ lok reikningsárs eru yfir 1 milljarđi kr. er hann skjölunarskyldur frá og međ nćsta reikningsári vegna viđskipta viđ tengda lögađila, sbr. 4. mgr. Međ skjölunarskyldu er átt viđ ađ lögađili skrái upplýsingar um eđli og umfang viđskipta viđ tengda lögađila, eđli tengsla og grundvöll ákvörđunar milliverđs. [Skjölunarskyldur ađili skal varđveita sérstaklega gögn um slík viđskipti, upplýsingar um viđskiptaskilmála, veltu, eignir og annađ sem ţýđingu kann ađ hafa viđ milliverđlagninguna og sýna fram á ađ verđ og skilmálar séu sambćrileg ţví sem almennt gerist í viđskiptum milli ótengdra ađila undir sambćrilegum kringumstćđum. Skjölunarskylda gildir ekki um viđskipti milli tengdra lögađila ţegar allir ađilar eru heimilisfastir hér á landi.]2) Gagna og upplýsinga skal gćta í sjö ár frá lokum reikningsárs. Lögađili skal stađfesta skjölunarskyldu viđ framtalsskil og ađ fullnćgjandi skjölun hafi átt sér stađ. Lögađili skal bregđast viđ beiđni skattyfirvalda um ađgang ađ skjölunarskyldum gögnum eigi síđar en 45 dögum eftir ađ beiđnin kom fram.

(6) Ráđherra setur međ reglugerđa) nánari ákvćđi um framkvćmd ţessarar greinar, međal annars um kröfur varđandi skjölun á ákvörđun milliverđlagningar.]1)

1)Sbr. 8. gr. laga nr. 142/2013. 2)Sbr. 3. gr. laga nr. 33/2015. 3)Sbr. 2. gr. laga nr. 112/2016a)Reglugerđ nr. 1180/2014.

 
[Skattlagning vegna [---]3) eignarhalds á lágskattasvćđum.
57. gr. a
 
(1) Skattađili sem á beint eđa óbeint hlut í hvers kyns félagi, sjóđi eđa stofnun sem telst heimilisföst í lágskattaríki skal greiđa tekjuskatt af hagnađi slíkra ađila í hlutfalli viđ eignarhluta sinn án tillits til úthlutunar. Hiđ sama á viđ um skattađila sem stjórnar félagi, sjóđi, stofnun eđa eignasafni í lágskattaríki sem skattađili hefur beinan eđa óbeinan ávinning af. Tekjur ţessar eru skattskyldar međ sambćrilegum hćtti og um vćri ađ rćđa starfsemi hér á landi.
 
(2) Ríki eđa lögsagnarumdćmi telst lágskattaríki ţegar tekjuskattur af hagnađi félags, sjóđs eđa stofnunar, sem um rćđir, er lćgri en tveir ţriđju hlutar af ţeim tekjuskatti sem hefđi veriđ lagđur á félagiđ, sjóđinn eđa stofnunina hefđi hún veriđ heimilisföst á Íslandi.
 
(3) Ákvćđi 1. mgr. á viđ ţegar minnst helmingur eignarhalds í ađilum, sbr. 1. mgr., er beint eđa óbeint í eigu íslenskra skattađila eđa stjórnunarleg yfirráđ hafa veriđ til stađar innan tekjuárs.  
 
(4) Ákvćđi 1. mgr. á ekki viđ ef:
  1. félag, sjóđur eđa stofnun fellur undir samning milli Íslands og lágskattaríkis til ađ koma í veg fyrir tvísköttun [eđa annan alţjóđasamning]2) enda sé unnt á grundvelli samningsins ađ fá allar nauđsynlegar upplýsingar og tekjur félags, sjóđs eđa stofnunar eru ekki ađ meginstofni til eignatekjur; eđa

  2. félag, sjóđur eđa stofnun er stofnsett og skráđ í öđru EES-ríki, [ađildarríki stofnsamnings Fríverslunarsamtaka Evrópu eđa í Fćreyjum]2) og hefur ţar međ höndum raunverulega atvinnustarfsemi, og íslensk skattyfirvöld geta á grundvelli tvísköttunarsamnings eđa annars alţjóđasamnings krafist allra nauđsynlegra upplýsinga, sbr. 1. tölul. Ţar sem ekki er fyrir hendi samningur, sbr. 1. málsl., hvílir upplýsingaskyldan á skattađilanum. 

(5)  Tekjur skattađila međ beina eignarađild miđast viđ samsvarandi hlutdeild í hagnađi félags, sjóđs eđa stofnunar eins og hagnađur yrđi ákveđinn hér á landi ef ađilinn vćri íslenskur skattađili. Sé um óbeina eignarađild ađ rćđa skal miđa viđ sameiginlegt eignarhald á ţeirri starfsemi sem skattlagningin tekur til. Tap [fćrist eingöngu á móti hagnađi félags, sjóđs eđa stofnunar og]3) er ţví ađeins frádráttarbćrt skv. 8. tölul. 31. gr. ađ skattađili geti, ađ ósk skattyfirvalda, lagt fram fullnćgjandi gögn er liggja ađ baki útreikningi á tapi.

(6)  Hafi félag, stofnun eđa sjóđur úthlutađ hagnađi til skattađila, sem skattlagđur hefur veriđ skv. 1. mgr., skal úthlutnin ekki talin til skattskyldra tekna hjá honum nema hún sé hćrri en ţćr tekjur sem skattlagđar eru skv. 5. mgr.

(7)  [Ráđherra skal međ reglugerđa) setja ákvćđi um nánari framkvćmd ţessarar greinar og međal annars skilgreina hvađ felst í hugtakinu raunveruleg atvinnustarfsemi o.fl.]3)]1)

1)Sbr. 2. gr. laga nr. 46/2009. 2)Sbr. 9. gr. laga nr. 128/20093)Sbr. 1. gr. laga nr. 45/2013. a)Reglugerđ nr. 1102/2013.


[Takmörkun á frádrćtti vaxtagjalda..
57. gr. b
 

(1)   Ţrátt fyrir ákvćđi 1. tölul. 31. gr. takmarkast frádráttur vaxtagjalda og affalla, sbr. 1. og 2. tölul. 1. mgr. 49. gr., skattađila skv. 2. gr. vegna lánaviđskipta viđ tengda ađila skv. 4. mgr. 57. gr. viđ 30% af hagnađi skattađilans. Ţau vaxtagjöld og afföll sem umfram eru koma ekki til frádráttar.

(2)   Međ hagnađi í 1. mgr. er átt viđ hagnađ samkvćmt ársreikningi ađ viđbćttum tekjuskatti, fjármagnsliđum, afskriftum og niđurfćrslum fastafjármuna. Hafi skattađili fćrt í rekstrarreikning hlutdeildartekjur frá öđru félagi innan samstćđunnar skal draga ţćr frá framangreindum hagnađi og bćta viđ úthlutuđum arđi frá sama félagi hafi arđgreiđsla átt sér stađ.

(3)   Ákvćđi 1. mgr. á ekki viđ ef:

  1. vaxtagjöld og afföll skattađila, sbr. 1. og 2. tölul. 1. mgr. 49. gr., vegna lánaviđskipta viđ tengda ađila skv. 4. mgr. 57. gr. eru lćgri en 100 millj. kr.,
  2. lánveitandi ber ótakmarkađa skattskyldu hérlendis,
  3. skattađili sýnir fram á ađ eiginfjárhlutfall hans sé eigi lćgra en tveimur prósentustigum undir eiginfjárhlutfalli samstćđu sem hann tilheyrir; undanţágan gildir ţó ekki ef eigiđ fé skattađila var hćkkađ innan viđ sex mánuđum fyrir dagsetningu efnahagsreiknings og lćkkađ aftur ađ samsvarandi fjárhćđ innan viđ sex mánuđum eftir dagsetningu efnahagsreiknings; hafi skattađili bókfćrt eignarhlut í öđru fyrirtćki samstćđunnar samkvćmt hlutdeildarađferđ ber viđ útreikning á eiginfjárhlutfalli ađ miđa viđ kostnađarverđ eignarhlutans, eđa
  4. skattađili er fjármálafyrirtćki samkvćmt lögum um fjármálafyrirtćki, vátryggingafélag sam­kvćmt lögum um vátryggingastarfsemi eđa félag í eigu fyrrgreindra ađila sem starfar í sambćrilegum rekstri.

(4)   Ráđherra er heimilt ađ setja reglugerđ ţar sem kveđiđ er á um nánari skilyrđi um framkvćmd ţessarar greinar og skilgreiningar hugtaka.]1)

1)Sbr. 3. gr. laga nr. 112/2016.


 
Ákvörđun launa viđ eigin atvinnurekstur.
58. gr.
 
(1)  Endurgjald fyrir vinnu manns, sem reikna skal sér endurgjald skv. 2. mgr. 1. tölul. A-liđar 7. gr., skal eigi vera lćgra en launatekjur hans hefđu orđiđ ef unniđ hefđi veriđ fyrir ótengdan eđa óskyldan ađila. Sama gildir um endurgjald fyrir starf maka manns, barns hans innan 16 ára aldurs á tekjuárinu, venslamanns hans eđa nákomins ćttingja. [Ríkisskattstjóri setur árlega viđ upphaf tekjuárs reglur um reiknađ endurgjald og birtir ţćr ađ fenginni stađfestingu [ráđherra].4) Viđ ákvörđun lágmarksendurgjalds skal höfđ hliđsjón af raunverulegum tekjum fyrir sambćrileg störf ađ viđbćttum hvers konar hlunnindum og skiptir ekki máli hvernig ţau eru greidd eđa í hvađa formi ţau eru. Ákvörđun reiknađs endurgjalds samkvćmt ţessari málsgrein er óháđ ákvörđun launa skv. 11. gr.]1)
 
(2) Fćri mađur sér til tekna á framtali lćgra endurgjald en áskiliđ er í reglum [ríkisskattstjóra]1), sbr. 1. mgr., skal [ríkisskattstjóri]2) hćkka endurgjaldiđ, óháđ ákvörđun á stađgreiđsluári, enda hafi framteljandi ekki lagt fram fullnćgjandi gögn og rökstuđning međ skattframtali sem honum ber ađ gera ótilkvaddur. [Ríkisskattstjóra]2) er heimilt ađ fallast á lćgra endurgjald en viđmiđunarreglur [ţessar]1) kveđa á um, enda liggi fyrir viđhlítandi gögn og rök­stuđningur framteljanda og eftir atvikum launagreiđanda sem réttlćtt getur slíka ákvörđun. Framteljandi skal m.a. láta í té upplýsingar um umfang og eđli starfs og starfsemi, afkomu rekstrarins, fjármagn bundiđ í rekstri og upplýsingar um útselda vinnu eftir ţví sem ţađ á viđ.
 
(3) Ákvörđun [ríkisskattstjóra]2) um hćkkun á reiknuđu endurgjaldi manns međ eigin atvinnurekstur eđa sjálfstćđa starfsemi má ekki mynda tap umfram ţađ sem nemur samanlögđum almennum fyrningum skv. 37. gr. [Ríkisskattstjóri]2) skal viđ ákvörđun reiknađs endurgjalds elli- og örorku­lífeyrisţega viđ eigin atvinnurekstur gćta ţess ađ tap myndist ekki viđ ţađ í rekstrinum.
 
(4) [Ákvćđi 1. og 2. mgr. skulu gilda um starf á vegum lögađila eftir ţví sem viđ getur átt, enda vinni mađur viđ atvinnurekstur lögađila ţar sem hann, maki hans, barn eđa nákomnir ćttingjar hafa ráđandi stöđu vegna eignar- eđa stjórnunarađildar, ţó ekki ef um er ađ rćđa starf á vegum lögađila sem skráđur er á opinberum verđbréfamarkađi. [Mađur telst hafa ráđandi stöđu í ţessu sambandi ef hann einn eđa ásamt maka, börnum, foreldrum, systkinum eđa öđrum nákomnum ćttingjum eđa starfandi hluthöfum á samtals 50% hlut eđa meira í lögađila enda eigi hver um sig a.m.k. 5% hlut í ţeim lögađila.]5).]3)
 
(5) Telji skattyfirvöld ađ endurgjald fyrir starf maka manns eđa barns hans innan 16 ára aldurs á tekjuárinu, sbr. 2. mgr. 1. tölul. A-liđar 7. gr., sé hćrra en makinn eđa barniđ hefđi aflađ hjá óskyldum eđa ótengdum ađila skulu ţau ákvarđa tekjur makans eđa barnsins af starfinu.
 
1)Sbr. 10. gr. laga nr. 128/2009.  2)Sbr. 3. gr. laga nr. 136/2009. 3)Sbr. 3. gr. laga nr. 73/2011. 4)Sbr. 377. gr. laga nr. 126/20115)Sbr. 9. gr. laga nr. 142/2013.
 
 
[Útleiga manna á íbúđarhúsnćđi, frístundahúsnćđi og öđru húsnćđi.
58. gr. a

(1) Tekjur manna af útleigu íbúđarhúsnćđis, frístundahúsnćđis eđa annars húsnćđis, m.a. ţar sem gisting er bođin gegn endurgjaldi, skulu teljast stafa af atvinnurekstri eđa sjálfstćđri starfsemi nema:

  1. Tekjurnar stafi af útleigu íbúđarhúsnćđis sem fellur undir húsaleigulög, enda séu hinar útleigđu sérgreindu fasteignir ekki fleiri en tvćr. Frá tekjum manns af útleigu íbúđarhúsnćđis, sem fellur undir húsaleigulög, er heimilt ađ draga leigugjald sem hann greiđir af íbúđarhúsnćđi til eigin nota. Frádráttur ţessi leyfist eingöngu á móti leigutekjum af íbúđarhúsnćđi sem ćtlađ er til eigin nota en er í útleigu.
  2. Útleigan teljist heimagisting samkvćmt lögum um veitingastađi, gististađi og skemmtanahald, hún hafi veriđ tilkynnt sýslumanni og fengiđ skráningarnúmer. Ţá skal heildarfjárhćđ leigutekna viđkomandi af heimagistingu á tekjuárinu aldrei nema hćrri fjárhćđ en 2.000.000 kr. Sé húsnćđiđ í útleigu tveggja eđa fleiri manna skal viđ afmörkun heildarfjárhćđarinnar telja tekjur ţeirra allra hjá hverjum og einum.

(2) Tekjur af starfsemi sem fellur undir b-liđ 1. mgr. skulu skattlagđar samkvćmt ákvćđi 1. málsl. 3. mgr. 66. gr. án frádráttar. Nemi heildarfjárhćđ leigutekna skv. b-liđ 1. mgr. hćrri fjárhćđ en 2.000.000 kr. eđa ef sýslumađur fellir niđur skráningu heimagistingar falla allar leigutekjurnar á tekjuárinu undir atvinnurekstur eđa sjálfstćđa starfsemi.]1) *1)

1)Sbr. 4. gr. laga nr. 59/2017. *1)Ákvćđi 4. gr. öđlađist gildi 1. janúar 2017 og kom til framkvćmda viđ álagningu opinberra gjalda 2018 nema a. liđur 1. mgr. sem öđlast gildi 1. janúar 2018 og kemur til framkvćmda viđ álagningu opinberra gjalda 2019.

Tekjutímabil.
59. gr.
 
(1) [Tekjuskatt skal miđa viđ tekjur nćsta almanaksár á undan skattákvörđun, nema annađ sé venjulegt rekstrarár í atvinnugrein ađila eđa hann sýnir, ţegar hann telur fram, ađ hann hafi annađ reikningsár. Getur ríkisskattstjóri ţá veitt honum heimild til ađ hafa ţađ reikningsár í stađ almanaksársins.]1) [Ákvörđun ríkisskattstjóra um synjun má skjóta til yfirskattanefndar eftir ákvćđum laga um yfirskattanefnd.]2)

(2) Tekjur skal ađ jafnađi telja til tekna á ţví ári sem ţćr verđa til, ţ.e. ţegar myndast hefur krafa ţeirra vegna á hendur einhverjum, nema um óvissar tekjur sé ađ rćđa.
 
1)Sbr. 4. gr. laga nr. 136/2009. 2)Sbr. 9 .gr. laga nr. 165/2010.
 
60. gr.
 
[Ríkisskattstjóri getur heimilađ ţeim sem hafa mjög breytilegar tekjur milli ára af framleiđslu og sölu eigin verka, svo sem listaverka, ađ telja ţćr tekjur til skattskyldra tekna á fleiri en einu ári, ţó ađ hámarki fjórum árum. Einnig er ríkisskattstjóra heimilt ađ leyfa sams konar dreifingu á skattlagningu björgunarlauna sem áhafnir skipa, annarra en björgunarskipa, hljóta.]1)
 
1)Sbr. 11. gr. laga nr. 128/2009.
Fara efst á síđuna ⇑