Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 16.9.2019 20:51:52

L÷g nr. 90/2003, kafli 2 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?log=90.2003.2)
Ξ Valmynd

 ┴lagningarßr:

II. KAFLI
Skattskyldar tekjur.

Almenn ßkvŠ­i.
7. gr.
 

Skattskyldar tekjur teljast me­ ■eim undantekningum og takm÷rkunum, er sÝ­ar greinir, hvers konar gŠ­i, ar­ur, laun og hagna­ur sem skatta­ila hlotnast og metin ver­a til peninga­ver­s og skiptir ekki mßli hva­an ■Šr stafa e­a Ý hva­a formi ■Šr eru, svo sem:
A
  1. Endurgjald fyrir hvers konar vinnu, starf e­a ■jˇnustu, ßn tillits til vi­mi­unar, sem innt er af hendi fyrir annan a­ila. HÚr me­ teljast til dŠmis hvers konar bi­laun, starfs­laun, nefndarlaun, stjˇrnarlaun, eftirlaun og lÝfeyrir, fatna­ur, fŠ­i, h˙snŠ­i, risnufÚ, verk­fŠrapeningar, ÷kutŠkjastyrkir, flutningspeningar og a­rar hli­stŠ­ar starfstengdar grei­slur, frÝ­indi og hlunnindi, svo og framl÷g og gjafir sem sřnilega eru gefnar sem kaupauki. Hafi veri­ ger­ur samningur um skiptingu ellilÝfeyrisgrei­slna ß grundvelli 3. mgr. 14. gr. laga nr. 129/1997, um skyldutryggingu lÝfeyrisrÚttinda og starfsemi lÝfeyrissjˇ­a, telst ellilÝfeyrir til tekna hjß ■eim sem fŠr hann greiddan. Hvorki skiptir mßli hver tekur vi­ grei­slu nÚ Ý hva­a gjaldmi­li goldi­ er, hvort sem ■a­ er Ý rei­ufÚ, frÝ­u, hlunnindum e­a vinnuskiptum. Reki vinnuveitandi hˇpfer­abifrei­ til a­ flytja starfsmenn sÝna til og frß vinnu teljast hlunnindi starfsmanna af slÝkum fer­um ■ˇ ekki til skattskyldra tekna. [Sama gildir grei­i vinnuveitandi kostna­ starfsmanna af fer­um til og frß vinnu samkvŠmt samningi milli a­ila sÚu nřttar til fer­anna almenningssamg÷ngur og vistvŠnar samg÷ngur, ■ˇ ekki me­ vÚlkn˙num ÷kutŠkjum, enda sÚ fjßrhŠ­in ekki umfram vi­mi­unarm÷rk samkvŠmt mati rÝkisskattstjˇra.]2) (1)

    Vinni ma­ur vi­ eigin atvinnurekstur e­a sjßlfstŠ­a starfsemi skal hann telja sÚr til tekna eigi lŠgra endurgjald fyrir starf sitt og hef­i hann innt ■a­ af hendi fyrir ˇskyldan e­a ˇtengdan a­ila. Sama gildir um vinnu vi­ atvinnurekstur e­a starfsemi sem rekin er Ý sameign me­ ÷­rum og einnig um vinnu manns vi­ atvinnurekstur l÷ga­ila ■ar sem hann er rß­andi a­ili vegna eignar- e­a stjˇrnunara­ildar. ┴ sama hßtt skal reikna endurgjald fyrir starf sem innt er af hendi af maka manns e­a barni hans sÚ starfi­ innt af hendi fyrir framangreinda a­ila. (2)

    Til tekna sem laun teljast og lßn til starfsmanna sem ˇheimil eru samkvŠmt l÷gum um hlutafÚl÷g*1) og l÷gum um einkahlutafÚl÷g*2). (3)
     

  2. TryggingabŠtur, me­l÷g og styrkir. Ska­abŠtur og vßtryggingafÚ vegna sj˙kdˇms, slysa, atvinnutaps e­a launamissis og hvers konar a­rar ska­abŠtur og vßtrygginga­bŠtur, sbr. ■ˇ 2. tölul. 28. gr. ١ skal hvorki teljast til tekna barnalÝfeyrir, sem greiddur er skv. [20. gr. laga um almannatryggingar,*3) 3. gr. laga um fÚlagslega a­sto­*4) og l÷gum um slysatryggingar almannatryggingar*5)]3), vegna barns ef anna­ hvort foreldra er lßti­ e­a barn er ˇfe­ra­, nÚ heldur barnsme­lag a­ ■vÝ leyti sem ■a­ takmarkast af fjßrhŠ­ barnalÝfeyris skv. [20. gr. laga um almannatryggingar*3)]3) e­a af me­lags˙rskur­i sřslumanns e­a samkomulagi um framfŠrslu barns sem sta­fest hefur veri­ af sřslumanni, ■ˇ aldrei hŠrra en sem nemur fjßrhŠ­ tv÷falds barnalÝfeyris skv. [20. gr. laga um almannatryggingar*3).]3 Me­l÷g e­a framfŠrslulÝfeyrir til maka e­a fyrrverandi maka telst ekki til tekna hjß mˇttakanda hafi hjˇnin sliti­ samvistum e­a eftir l÷gskilna­, a­ ■vÝ leyti sem grei­slur ■essar tak­markast vi­ s÷mu fjßrhŠ­ og lßgmarksellilÝfeyrir (grunnlÝfeyrir) er til einstaklinga samkvŠmt l÷gum um almannatryggingar.*3) [Styrkir sem foreldrar e­a forrß­amenn barns fß frß sveitarfÚlagi til a­ annast barn heima, frß lokum fŠ­ingarorlofs fram til ■ess a­ ■a­ hefur leikskˇlavistun e­a grunnskˇlanßm, teljast ekki til tekna hjß mˇttak­anda.]1)

  3. Endurgjald til h÷funda og rÚtthafa fyrir hvers konar hugverk, bˇkmenntir og listir e­a listaverk, hvort sem um er a­ rŠ­a afnot e­a s÷lu.

  4. Ver­laun og hei­urslaun, vinningar Ý happdrŠtti, ve­mßli e­a keppni. Beinar gjafir Ý peningum e­a ÷­rum ver­mŠtum, ■ar me­ talin afhending slÝkra ver­mŠta Ý hendur nßkominna Šttingja, nema um fyrirframgrei­slu upp Ý arf sÚ a­ rŠ­a. Undanskildar eru ■ˇ tŠkifŠrisgjafir, enda sÚ ver­mŠti ■eirra ekki meira en almennt gerist um slÝkar gjafir svo og ver­litlir vinningar Ý almennum happdrŠttum og keppnum. (1)

    Til skattskyldra gjafa teljast lßn til hluthafa og stjˇrnarmanna sem eru ˇheimil sam­kvŠmt l÷gum um hlutafÚl÷g*1) og l÷gum um einkahlutafÚl÷g*2). (2)
     

B
Allar tekjur af atvinnurekstri og sjßlfstŠ­ri starfsemi, ■ar me­ tali­ endurgjald fyrir selda v÷ru og ■jˇnustu, umbo­slaun, ■ˇknanir, atvinnurekstrarstyrkir, rekstrarst÷­vunar­bŠtur og hvers konar tekjur sem upp eru taldar Ý ÷­rum li­um ■essarar greinar og tengdar eru atvinnu­rekstri e­a sjßlfstŠ­ri starfsemi.
 
C
  1. Leigutekjur og ar­ur af hvers konar lausafÚ, ■ar me­ talin skip og loftf÷r.

  2. Ar­ur, landskuld og leiga eftir hvers konar fasteignir og fasteignarÚttindi, ■ar me­ talin nßmarÚttindi, vatnsrÚttindi, jar­varmarÚttindi, vei­irÚttur og hvers konar ÷nnur fast­eignatengd hlunnindi. (1)

    Ůegar heildarleigutekjur af einst÷kum Ýb˙­um nß ekki hlunnindamati h˙snŠ­is, sbr. 118. gr., skal reikna leiguna til tekna me­ ■vÝ mati. Af Ýb˙­arh˙snŠ­i sem skatta­ili ß og notar til eigin ■arfa skal hvorki reikna tekjur nÚ gj÷ld. (2)

  3. Vextir, ver­bŠtur, aff÷ll og gengishagna­ur, sbr. 8. gr.

  4. Ar­ur af hlutum og hlutabrÚfum Ý fÚl÷gum, sbr. 11. gr.

  5. FÚ sem fÚl÷g ■au sem um rŠ­ir Ý 2. tölul. 1. mgr. 2. gr. fŠra fÚlagsa­ilum sÝnum til sÚr­eignar Ý stofnsjˇ­i vegna vi­skipta ■eirra.

  6. FÚ sem fÚl÷g ■au sem um rŠ­ir Ý 2. tölul. 1. mgr. 2. gr. grei­a fÚlagsa­ilum sÝnum vegna vi­skipta ■eirra, enda sÚu ■essi vi­skipti Ý tengslum vi­ atvinnurekstur e­a sjßlf­stŠ­a starfsemi fÚlagsa­ilans e­a sÚ vari­ til fjßrfestingar Ý eignum sem nota­ar eru Ý atvinnurekstri.

  7. FÚ sem fÚl÷g ■au sem um rŠ­ir Ý 4. tölul. 1. mgr. 2. gr. grei­a fÚlagsa­ilum sÝnum ˙t Ý hlutfalli vi­ vi­skipti ■eirra e­a fŠra ■eim til sÚreignar, hvort heldur Ý stofnsjˇ­ e­a ß annan hßtt.

  8. Hagna­ur af s÷lu eigna, sbr. 12.-27. gr.

  9. SÚrhverjar a­rar tekjur e­a Ýgildi tekna sem eigi eru sÚrstaklega undanskildar Ý l÷gum ■essum e­a sÚrl÷gum.

1)Sbr. 2. gr. laga nr. 174/2006. 2)Sbr. 5. gr. laga nr. 146/2012. 3)Sbr. 4. tölul. 25. gr. laga nr. 88/2015. *1)Sjß l÷g nr. 2/1995. *2)Sjß l÷g nr. 138/1994. 3*)Sjß l÷g nr. 100/2007. *4)Sjß l÷g nr. 99/2007. *5)Sjß l÷g nr. 45/2015.

Skattskyldir vextir, aff÷ll og gengishagna­ur.
8. gr. 

(1)  Til tekna sem vextir, aff÷ll og gengishagna­ur skv. 3. tölul. C-li­ar 7. gr. teljast:
  1. Vextir af innstŠ­um Ý innlendum b÷nkum, sparisjˇ­um og innlßnsdeildum samvinnu­fÚl­aga, ß pˇstgÝrˇreikningum og orlofsfjßrreikningum svo og vextir af ver­brÚfum sem hli­stŠ­ar reglur gilda um samkvŠmt sÚrl÷gum. Me­ v÷xtum teljast ßfallnar ver­bŠtur ß h÷fu­stˇl og vexti, ver­bŠtur ß inneignir og kr÷fur sem bera ekki vexti og happ­drŠttisvinningar sem greiddir eru Ý sta­ vaxta.

  2. Vextir af stofnsjˇ­seign Ý fÚl÷gum skv. 2. tölul. 1. mgr. 2. gr.

  3. Vextir hjß innlendum og erlendum a­ilum af sÚrhverjum ÷­rum innstŠ­um og inn­eignum en um getur Ý 1. og 2. tölul., ■ar me­ taldir vextir af vÝxlum, ver­brÚfum og ÷llum ÷­rum kr÷fum sem ar­ bera e­a vexti. Me­ v÷xtum teljast einnig ßfallnar ver­­bŠtur og happdrŠttisvinningar ß sama hßtt og um getur Ý 1. tölul.

  4. Aff÷ll af keyptum ver­brÚfum, vÝxlum og sÚrhverjum ÷­rum kr÷fum. Aff÷llin skal reikna til tekna me­ hlutfallslegri fjßrhŠ­ ßr hvert eftir afborgunartÝma. SÚ krafan lßtin af hendi ß­ur en afborgunartÝma er loki­ telst sß hluti affallanna, sem ekki hefur ■egar veri­ tekjufŠr­ur en fŠst endurgreiddur Ý s÷lu- og afhendingarver­i, til tekna Ý einu lagi ß afhendingar- e­a s÷lußri.

  5. Gengishagna­ur af hvers konar eignum Ý erlendum ver­mŠli ß ■vÝ ßri sem gengis­breyting ß sÚr sta­ og mi­ast vi­ kaupgengi hluta­eigandi erlends gjaldeyris Ý ßrslok. (1)

    Frß gengishagna­i ßrsins skal draga gengistap, sbr. 4. tölul. 1. mgr. 49. gr., og fŠra mis­muninn til tekna sem gengishagna­ [me­ jafnri fjßrhŠ­ ß ■rj˙ ßr frß og me­ ■vÝ reikningsßri ■egar gengishagna­ur fellur til].1) (2)
     

(2)  Til tekna sem vextir, sbr. 1. mgr., af kr÷fum e­a inneignum, sem ekki eru tengdar atvinnu­rekstri e­a sjßlfstŠ­ri starfsemi, teljast vextir sem greiddir eru e­a eru grei­slukrŠfir og greiddar ver­bŠtur ß afborganir og vexti. Til tekna Ý ■essu sambandi telst enn fremur gengishŠkkun hlutdeildarskÝrteina, svo og hvers kyns gengishagna­ur og aff÷ll af keyptum ver­brÚfum, vÝxlum og sÚrhverjum ÷­rum kr÷fum og hvers kyns a­rar tekjur af peningalegum eignum. ┴kv÷r­un tekna skal vera ■annig:
  1. Vextir af reikningum Ý innlßnsstofnunum skulu teljast til tekna ■egar ■eir eru fŠr­ir eiganda til eignar ß reikningi. ١ skulu vextir af reikningum ■ar sem h÷fu­stˇll og vextir eru bundnir til lengri tÝma en 36 mßna­a ekki teljast til tekna fyrr en ■eir eru greiddir e­a grei­slukrŠfir.

  2. Vextir af kr÷fu skulu teljast til tekna ■egar ■eir eru greiddir e­a grei­slukrŠfir.

  3. Aff÷ll, ■.e. mismunur ß uppreiknu­u nafnver­i kr÷fu ß kaupdegi a­ frßdregnu kaup­ver­i hennar, skal fŠra til tekna Ý hlutfalli vi­ afborganir nafnver­s ■egar ■Šr grei­ast.

  4. [Innleystur gengishagna­ur af hvers konar innlßnsreikningum og kr÷fum Ý erlendri mynt ß ■vÝ ßri sem innlausn ß sÚr sta­ skal fŠr­ur til tekna og mi­ast vi­ mismun ß kaupgengi hluta­eigandi erlends gjaldeyris frß 1. jan˙ar 2010 e­a sÝ­ar og ß ˙ttektar- e­a grei­sludegi. Heimilt er a­ jafna saman gengishagna­i og gengistapi hvers innlßnsreiknings fyrir sig innan ßrsins.]2)3) 

  5. Vextir, ar­ur og ÷nnur ßv÷xtun af lÝfeyristryggingum, s÷fnunartryggingum, einstaklinga hjß lÝftryggingafÚl÷gum skulu teljast til tekna ■egar slÝkar tekjur koma til grei­slu, nema a­ ■vÝ leyti sem lÝfeyristryggingar, s÷fnunartryggingar, ver­a skatt­lag­ar sem tekjur samkvŠmt ÷­rum ßkvŠ­um laga ■essara.

  6. Vextir, ver­bŠtur og ÷nnur ßv÷xtun af lÝfeyrissparna­i samkvŠmt l÷gum um skyldu­tryggingu lÝfeyrisrÚttinda og starfsemi lÝfeyrissjˇ­a*1) teljast til tekna sem lÝfeyrir skv. A-li­ 7. gr. ■egar slÝkar grei­slur eru greiddar ˙t.

  7. Vextir af stofnsjˇ­seign Ý fÚl÷gum skv. 2. tölul. 1. mgr. 2. gr. skulu teljast til tekna ■egar ■eir eru fŠr­ir eiganda til eignar e­a rß­st÷funar.

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 61/2008. Breytingin kom til framkvŠmda vi­ ßlagningu tekjuskatts ß ßrinu 2010. 2)Sbr. 2. gr. laga nr. 128/2009. 3)Sbr. 1. gr. laga nr. 165/2010. *1)Sjß l÷g nr. 129/1997.

Kaup ß hlutabrÚfum samkvŠmt kauprÚtti.
9. gr. 

Tekjur skv. 1. tölul. A-li­ar 7. gr., vegna kaupa manns ß hlutabrÚfum samkvŠmt kauprÚtti sem hann hefur ÷­last vegna starfa fyrir annan a­ila, sbr. ■ˇ 10. gr., skulu ßkve­nar eins og kve­i­ er ß um Ý ■essari grein. Til skattskyldra tekna telst mismunur ß kaupver­i samkvŠmt kauprÚttarsamningi og gangver­i brÚfanna ■egar kauprÚttur er nřttur. [Skattlagningu samkvŠmt ■essari grein skal fresta­ ■ar til brÚfin eru seld.]1) Me­ gangver­i er ßtt vi­ skrß­ marka­sver­ Ý kauph÷ll e­a ß skipulegum tilbo­smarka­i ■egar kauprÚttur er nřttur. Ef hlutabrÚf Ý fÚlagi eru ekki skrß­ Ý kauph÷ll skal mi­a vi­ gangver­ ■eirra Ý vi­skiptum, annars bˇkfŠrt ver­ eigin fjßr samkvŠmt sÝ­asta endursko­a­a ßrsreikningi e­a ßrshluta­reikningi vi­komandi fÚlags.
1)Sbr. 1. gr. laga nr. 79/2016.

 10. gr.

 (1)   Tekjur skv. 9. gr. skulu skattlag­ar sem fjßrmagnstekjur skv. C-li­ 7. gr. sÚ eftirfarandi skilyr­um fullnŠgt:

  1. KauprÚttur a­ hlutabrÚfum e­a hlutum Ý vi­komandi fÚlagi hafi nß­ til allra starfs­manna. HlutabrÚfum og hlutum starfsmanna skulu fylgja s÷mu rÚttindi og ÷­rum hluta­brÚfum e­a hlutum fÚlags.

  2. Starfsma­ur hafi veri­ Ý f÷stu starfi hjß fÚlaginu e­a Ý ÷­ru fÚlagi Ý s÷mu fÚlaga­samstŠ­u, sbr. l÷g um ßrsreikninga.*1)

  3. A­ lßgmarki 12 mßnu­ir ■urfa a­ lÝ­a frß ger­ samnings um kauprÚtt ■ar til hann er nřttur.

  4. Kaupver­ sÚ eigi lŠgra en vegi­ me­alver­ Ý vi­skiptum me­ hluti/hlutabrÚf fÚlags tÝu heila vi­skiptadaga fyrir samningsdag ef slÝk vi­skipti hafa veri­ skrß­ Ý kauph÷ll. Ef slÝk skrßning hefur ekki ßtt sÚr sta­ skal mi­a vi­ gangver­ eins og ■a­ er skilgreint Ý  9. gr.

  5. Starfsma­ur eigi hlutabrÚfin e­a hlutina Ý tv÷ ßr eftir a­ kauprÚttur er nřttur.

  6. Samningur um kauprÚtt sÚ ekki framseljanlegur.

  7. Hßmark kaupa hvers starfsmanns sÚ samanlagt 600.000 kr. ß ßri mi­a­ vi­ kaupver­ sam­kvŠmt samningi.

  8. FÚlag sem hefur Ý hyggju a­ veita starfsm÷nnum kauprÚtt hafi sent rÝkisskattstjˇra fyrir fram til sta­festingar ߊtlun um kauprÚtt starfsmanna ßsamt upplřsingum um framan­greind atri­i Ý ■vÝ formi sem hann ßkve­ur.*2)

(2)  ═ lok hvers ßrs skal senda [rÝkisskattstjˇra]1) upplřsingar um ■ß starfsmenn sem hafa nřtt kauprÚtt ß ßrinu samkvŠmt sta­festri ߊtlun ßsamt upplřsingum um kaupver­ brÚfanna. Upplřsingar skulu veittar Ý ■vÝ formi sem rÝkisskattstjˇri ßkve­ur.

(3)  Tekjur samkvŠmt ■essari grein koma til skattlagningar ■egar starfsma­ur selur hluta­brÚfin. Teljast ■Šr mismunur ß upphaflegu kaupver­i og s÷luver­i ■eirra. Sß mismunur telst ekki til rekstrarkostna­ar Ý skilningi 31. gr. laganna.

(4)  Kaup ß hlutabrÚfum samkvŠmt ■essari grein veita ekki rÚtt til frßdrßttar frß tekjum skv. 1. tölul. B-li­ar 1. mgr. 30. gr.

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 136/2009. *1)Sjß l÷g nr. 3/2006. *2)Sjß lei­beiningar rÝkisskattstjˇra um ߊtlanir fyrirtŠkja sem veita starfsm÷nnum kaup­rÚtt ß hlutabrÚfum og sta­festingu rÝkisskattstjˇra ß ■eim ߊtlunum.

Skattskyldur ar­ur.
11. gr.

(1) Til ar­s af hlutum og hlutabrÚfum Ý fÚl÷gum, sem um rŠ­ir Ý 1. tölul. 1. mgr. 2. gr., telst auk venjulegrar ar­grei­slu sÚrhver afhending ver­mŠta til hlutareiganda me­ takmarka­a e­a ˇtakmarka­a ßbyrg­ e­a hluthafa er telja ver­ur sem tekjur af hlutareign ■eirra Ý fÚlaginu. Til ar­s telst ekki ˙thlutun j÷fnunarhlutabrÚfa samkvŠmt l÷gum um einkahlutafÚl÷g,*1) l÷gum um hlutafÚl÷g*2) og l÷gum um samvinnufÚl÷g*3) sem hafa ekki Ý f÷r me­ sÚr breytta eignar­hlutdeild hlutareiganda e­a hluthafa e­a hŠkkun sÚreignarhluta fÚlagsa­ila Ý A-deild stofn­sjˇ­s samvinnufÚlaga e­a samvinnuhlutabrÚf sem fÚlagsa­ilum eru afhent vi­ slÝka hŠkkun sÚreignarhluta Ý samvinnufÚlagi samkvŠmt l÷gum um samvinnufÚl÷g*3). [[---]]1)3)4)

(2) ┌thlutun ver­mŠta skv. 1. mgr. til hluthafa e­a hlutareiganda sem jafnframt er starfs­ma­ur fÚlags, e­a tengds fÚlags, telst vera laun skv. 1. tölul. A-li­ar 7. gr. ef h˙n er ˇheimil samkvŠmt l÷gum um hlutafÚl÷g*2) e­a l÷gum um einkahlutafÚl÷g*1). Ef ˙thlutun til annarra en starfsmanna er ˇheimil samkvŠmt l÷gum um hlutafÚl÷g*2) e­a l÷gum um einka­hlutafÚl÷g*1) skal skattleggja ˙thlutunina sem tekjur skv. 4. tölul. A-li­ar 7. gr. Ef slÝk ˙thlutun ß sÚr sta­ til [samlagsfÚlags e­a]2) sameignarfÚlags, ■ar sem einn sameigenda er hluthafi, stjˇrnarma­ur e­a starfsma­ur fÚlagsins sem ˙thlutar ver­mŠtum, skal ˙thlutunin teljast til tekna hjß honum skv. 1. tölul. A-li­ar 7. gr.

(3) Ar­ur af eigin hlutum e­a hlutabrÚfum telst hvorki til tekna nÚ gjalda hjß hlutafÚlagi e­a samlagshlutafÚlagi.

(4) N˙ er fÚlagi sem um rŠ­ir Ý 1. tölul. 1. mgr. 2. gr. sliti­ ßn ■ess a­ um sameiningu fÚlaga sÚ a­ rŠ­a, sbr. 51. gr., og skal ■ß teljast til ar­s ˙thlutun vi­ fÚlagsslit sem er umfram kaup­ver­ brÚfanna. Einnig telst til ar­s lŠkkun hlutafjßr, sem er greidd ˙t til hluthafa, umfram kaupver­. Hafi a­ili eignast hlutabrÚfin fyrir ßrslok 1996 er honum heimilt a­ mi­a vi­ upp­haflegt kaupver­ hlutabrÚfanna ■egar ■a­ hefur veri­ hŠkka­ samkvŠmt ver­breytingar­stu­li fyrir hvert ßr til ßrsloka 1996, e­a j÷fnunarver­mŠti hlutabrÚfanna, sbr. 3. mgr. 18. gr., sÚ ■a­ hŠrra.

1)Sbr. 3. gr. laga nr. 128/2009. 2)Sbr. 2. gr. laga nr. 165/2010. 3)Sbr. 1. gr. laga nr. 73/2011. 4)Sbr. 3. gr. laga nr. 142/2013. *1)Sjß l÷g nr. 138/1994. *2)Sjß l÷g nr. 2/1995. *3)Sjß l÷g nr. 22/1991.

Sameiginleg ßkvŠ­i um s÷luhagna­ eigna.
12. gr.

(1) S÷luhagna­ur eigna [■.m.t. hagna­ur af uppgj÷ri aflei­usamninga],1) telst mismunur ß s÷luver­i ■eirra og stofnver­i, a­ teknu tilliti til fenginna fyrninga og ß­ur fengins s÷luhagna­ar eftir ■vÝ sem nßnar er ßkve­i­ Ý 13.–27. gr.
 
(2) Stofnver­ eigna telst kostna­arver­ ■eirra, ■.e. kaup- e­a framlei­sluver­, ßsamt kostn­a­i vi­ endurbŠtur, breytingar e­a endurbyggingu og sÚrhverjum ÷­rum kostna­i sem ß eignirnar fellur, en a­ frßdregnum ˇendurkrŠfum styrkjum, afslßttum, eftirgj÷fum skulda og ska­a­bˇtum sem til falla Ý sambandi vi­ kaup ■eirra, framlei­slu, breytingar e­a endurbŠtur.
 
(3) Vi­ ßkv÷r­un s÷luhagna­ar af fyrnanlegum eignum sem skatta­ili hefur eignast fyrir lok reikningsßrsins 2001 skal stofnver­ ßkvar­ast Ý samrŠmi vi­ endurmat ■essara eigna og fengnar fyrningar vi­ framtalsger­ ß ßrinu 2002. Sama gildir um stofnver­ ˇfyrnanlegra eigna sem nota­ar eru Ý atvinnurekstri og eigna sem ekki hafa veri­ teknar Ý notkun Ý lok reiknings­ßrsins 2001, sbr. 34. gr.
 
(4) Vi­ ßkv÷r­un s÷luhagna­ar af ˇfyrnanlegum eignum sem einstaklingur hefur eignast fyrir ßrslok 2001 og ekki eru tengdar atvinnurekstri hans skal stofnver­ ■eirra hŠkka­ samkvŠmt ver­breytingarstu­li fyrir hvert ßr til ßrsloka 2001.

1)Sbr. 4. gr. laga nr. 142/2013.

S÷luhagna­ur eigna sem heimilt er a­ fyrna.
13. gr.

(1) Hagna­ur af s÷lu eigna, sem heimilt er a­ fyrna skv. 33. gr., og af s÷lu rÚttinda, sem tengd eru ■essum eignum, telst a­ fullu til skattskyldra tekna ß s÷lußri og skiptir ekki mßli hve lengi skatta­ili hefur ßtt hina seldu eign. 
 
(2) Hagna­ur af s÷lu ■essara eigna telst mismunur ß s÷luver­i ■eirra annars vegar og stofn­ver­i ■eirra, a­ frßdregnum ß­ur fengnum fyrningum hins vegar.

14. gr.

┴ ■vÝ ßri sem skattskyldur s÷luhagna­ur eigna skv. 13. gr. fŠrist til tekna er skatta­ila heimilt a­ fyrna eignir, sem fyrnanlegar eru skv. 33. gr., um fjßrhŠ­ sem nemur hinum skatt­skylda s÷luhagna­i. Eigi skatta­ili ekki eignir, sem hann getur fyrnt ß ■ennan hßtt ß ■vÝ ßri ■egar sala fer fram, getur hann fari­ fram ß frestun skattlagningar ß s÷luhagna­i um tvenn ßramˇt, enda afli hann sÚr eigna sem fyrna mß skv. 33. gr. innan ■ess tÝma og fyrni ■Šr um fjßrhŠ­ sem nemur hinum skattskylda s÷luhagna­i. Ef eignanna er ekki afla­ innan tilskilins tÝma telst s÷luhagna­urinn me­ skattskyldum tekjum ß ÷­ru ßri frß ■vÝ er hann mynda­ist a­ vi­bŠttu 10% ßlagi. Fyrning e­a frestun tekjufŠrslu samkvŠmt ■essari mßlsgrein kemur ■vÝ a­eins til greina a­ yfirfŠranleg rekstrart÷p hafi veri­ j÷fnu­.

S÷luhagna­ur eigna sem ekki er heimilt a­ fyrna.
15. gr.

(1) Hagna­ur af s÷lu fasteigna, sem ekki er heimilt a­ fyrna skv. 33. gr., ■ar me­ talin ˇfyrnanleg mannvirki, l÷nd, lˇ­ir, ˇfyrnanleg nßtt˙ruau­Šfi og rÚttindi tengd ■essum eignum, svo sem lˇ­arrÚttindi, telst a­ fullu til skattskyldra tekna ß s÷lußri og skiptir ekki mßli hve lengi skatta­ili hefur ßtt hina seldu eign.

(2) Hagna­ur af s÷lu ■essara eigna telst mismunur ß s÷luver­i ■eirra annars vegar og stofn­ver­i ■eirra a­ frßdregnum ß­ur fengnum ni­urfŠrslum skv. 32. gr. og s÷luhagna­i, sbr. 4. mgr. ■essarar greinar og 4. mgr. 12. gr., hins vegar. Ef skatta­ili hefur eignast hina seldu eign fyrir ßrslok 1978 er honum heimilt a­ nota gildandi fasteignamat Ý ßrslok 1979 Ý sta­ stofn­ver­s. Frß fasteignamati leigulˇ­ar Ý ■essu sambandi skal draga afgjaldskva­arver­mŠti, sbr. 2. mgr. 1. tölul. 73. gr.
 
(3) [M÷nnum utan atvinnurekstrar]1) er jafnan heimilt a­ telja helming s÷luver­s til skattskyldra tekna Ý sta­ s÷lu­hagna­ar skv. 2. mgr.
 
(4)   Skatta­ili getur fari­ fram ß frestun skattlagningar s÷luhagna­ar af landi b˙jar­a og ˇfyrnanlegum nßtt˙ruau­Šfum ß b˙j÷r­um um tvenn ßramˇt frß s÷ludegi, enda afli hann sÚr sams konar eignar e­a Ýb˙­arh˙snŠ­is til eigin nota Ý sta­ hinnar seldu innan ■ess tÝma og fŠrist ■ß s÷luhagna­urinn til lŠkkunar stofn­ver­i hinnar nřju eignar. Nemi stofnver­ hinnar nřju eignar lŠgri fjßrhŠ­ en s÷luhagn­a­inum telst mismunurinn til skattskyldra tekna. Ůessi me­fer­ s÷luhagna­ar er ■vÝ a­eins heimil a­ seljandi hafi haft b˙rekstur ß hinni seldu eign a­ a­alstarfi Ý a.m.k. fimm ßr ß sÝ­astli­num ßtta ßrum nŠst ß undan s÷ludegi og stundi b˙rekstur ß sama hßtt ß hinni keyptu b˙j÷r­ e­a noti hi­ keypta h˙snŠ­i fyrir eigin Ýb˙­ Ý a.m.k. tv÷ ßr eftir kaupdag. Ef ■essum skilyr­um er ekki fullnŠgt telst s÷luhagna­urinn me­ skattskyldum tekjum ■ess ßrs ■egar skilyr­i­ er rofi­, a­ vi­bŠttu 10% ßlagi. Frestun tekjufŠrslu kemur ■vÝ a­eins til greina a­ yfirfŠranleg rekstrart÷p hafi veri­ j÷fnu­.
 
(5) Hagna­ur af s÷lu ■eirra rÚttinda sem um rŠ­ir Ý 48. gr. telst a­ fullu til tekna ß s÷lußri og skiptir ekki mßli hve lengi skatta­ili hefur ßtt hin seldu rÚttindi. Hagna­ur af s÷lu telst mis­munur ß s÷luver­i og kaupver­i eftir a­ frß ■vÝ hafa veri­ dregnar fengnar fyrningar og ni­ur­fŠrsla skv. 6. mgr. Ůegar ßkve­a skal hagna­ af s÷lu aflahlutdeildar e­a sambŠrilegra rÚttinda Ý sjßvar˙tvegi skal ß hverjum tÝma liti­ svo ß a­ fyrst sÚ seldur sß hluti aflahlutdeildar Ý s÷mu fisktegund sem skatta­ili keypti fyrst en ˙thluta­ri aflahlutdeild sÚ rß­stafa­ eftir a­ ÷ll keypt aflahlutdeild Ý tegundinni hefur veri­ seld.
 
(6) ┴ ■vÝ ßri sem skattskyldur hagna­ur af s÷lu aflahlutdeildar e­a sambŠrilegra rÚttinda Ý sjßvar˙tvegi skv. 5. mgr. fŠrist til tekna er skatta­ila heimilt a­ fŠra ni­ur stofnver­ aflahlut­deildar, sem keypt hefur veri­ ß tekjußrinu e­a ß sÝ­ustu 12 mßnu­um ß­ur en salan fˇr fram, um fjßrhŠ­ sem nemur hinum skattskylda s÷luhagna­i. Ůß getur skatta­ili fari­ fram ß frestun skattlagningar s÷luhagna­arins um tvenn ßramˇt, enda kaupi hann aflahlutdeild Ý sjßvar˙tvegi innan ■ess tÝma og fŠri hana ni­ur um fjßrhŠ­ sem nemur hinum skattskylda s÷luhagna­i. Ef aflahlutdeild er ekki keypt innan tilskilins tÝma samkvŠmt ■essari mßlsgrein telst s÷lu­hagna­urinn me­ skattskyldum tekjum ß ÷­ru ßri frß ■vÝ er hann mynda­ist, a­ vi­bŠttu 10% ßlagi. Ni­urfŠrsla e­a frestun tekjufŠrslu samkvŠmt ■essari mßlsgrein er ■vÝ a­eins heimil a­ yfirfŠranleg rekstrart÷p hafi veri­ j÷fnu­.
 
(7) ┴kvŠ­i ■essarar greinar gilda ekki um s÷luhagna­ af Ýb˙­arh˙snŠ­i sem er undir stŠr­ar­m÷rkum ■eim er greinir Ý 17. gr. og er Ý eigu manna, sbr. 5. mgr. ■eirrar greinar.

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 164/2008.

16. gr.

(1) Hagna­ur af s÷lu lausafjßr, sem eigi er heimilt a­ fyrna skv. 33. gr., annars en hlutabrÚfa og eignarhluta Ý saml÷gum og sameignarfÚl÷gum, telst a­ fullu til skattskyldra tekna ß s÷lußri, og skiptir ekki mßli hve lengi skatta­ili hefur ßtt hina seldu eign. Hagna­ur af s÷lu ■essara eigna telst mismunur ß s÷luver­i ■eirra og stofnver­i, sbr. 4. mgr. 12. gr.

(2) Hagna­ur manns af s÷lu lausafjßr, sem ekki er nota­ Ý atvinnurekstri e­a sjßlfstŠ­ri starf­semi, telst ■ˇ ekki til tekna, enda geri hann lÝklegt a­ sala ■ess falli ekki undir atvinnurekstur e­a sjßlfstŠ­a starfsemi hans e­a a­ eignarinnar hafi ekki veri­ afla­ Ý ■eim tilgangi a­ selja hana aftur me­ hagna­i, sbr. 21. gr.

[(3) S÷luhagna­ur af aflei­um [---]2) telst ßvallt til skattskyldra tekna ß s÷lußri.]1)

1)
Sbr. 5. gr. laga nr. 142/2013. 2)Sbr. 2. gr. laga nr. 33/2015.

S÷luhagna­ur af Ýb˙­arh˙snŠ­i.
17. gr.

(1) Hagna­ur af s÷lu Ýb˙­arh˙snŠ­is telst a­ fullu til skattskyldra tekna ß s÷lußri hafi ma­ur ßtt hi­ selda h˙snŠ­i skemur en tv÷ ßr, en hafi hann ßtt hi­ selda Ý tv÷ ßr e­a lengur telst s÷lu­hagna­urinn ekki til skattskyldra tekna. ┴kvŠ­i ■essarar greinar gilda a­eins um s÷lu Ýb˙­ar­h˙snŠ­is sem er Ý eigu manna og a­eins a­ ■vÝ marki sem heildarr˙mmßl Ýb˙­ar­h˙snŠ­is seljanda fer ekki fram ˙r 600 m3 ß s÷ludegi ef um einstakling er a­ rŠ­a en 1.200 m3 ef hjˇn, sbr. 62. gr., eiga Ý hlut [■ˇ ekki ■egar um er a­ rŠ­a Ýb˙­arh˙snŠ­i til eigin nota].4) StŠr­arm÷rk ■au sem gilda fyrir hjˇn gilda einnig um s÷lu eftirlifandi maka ß Ýb˙­arh˙snŠ­i sem var Ý eigu hjˇnanna. Um s÷luhagna­ af Ýb˙­arh˙snŠ­i umfram ■essi m÷rk gilda ßkvŠ­i 15. gr. [---]1) Selji ma­ur Ýb˙­arh˙snŠ­i innan ßrs frß ■vÝ a­ hann keypti anna­ h˙snŠ­i e­a innan tveggja ßra frß ■vÝ a­ hann hˇf byggingu nřs Ýb˙­ar­h˙snŠ­is, skal vi­ ßkv÷r­un ß heildarr˙mmßli Ýb˙­arh˙snŠ­is Ý eigu seljanda vi­ s÷lu mi­a vi­ ■a­ heildarr˙mmßl Ýb˙­arh˙snŠ­is er var Ý eigu seljanda ß­ur en hann keypti nřrra h˙s­nŠ­i e­a hˇf byggingu ■ess, enda sÚ s÷luandvir­inu vari­ til fjßrm÷gnunar ß hinu nřja h˙s­nŠ­i.
 
(2) Ma­ur getur fari­ fram ß frestun s÷luhagna­ar um tvenn ßramˇt frß s÷ludegi. Kaupi hann anna­ Ýb˙­arh˙snŠ­i e­a hefji byggingu Ýb˙­arh˙snŠ­is [hÚr ß landi e­a Ý ÷­ru a­ildarrÝki ß Evrˇpska efnahagssvŠ­inu, Ý a­ildarrÝki stofnsamnings FrÝverslunarsamtaka Evrˇpu e­a Ý FŠreyjum]1) Ý sta­ ■ess selda innan ■ess tÝma fŠrist s÷luhagna­urinn til lŠkkunar stofnver­i hinnar nřju eignar. Nemi stofnver­ hinnar nřju eignar lŠgri fjßrhŠ­ en s÷luhagna­inum innan ■essara tÝmamarka telst mismunurinn til skatt­skyldra tekna ß kaupßri hinnar nřju eignar. Ef eignarinnar er ekki afla­ innan tilskilins tÝma telst s÷luhagna­urinn me­ skattskyldum tekjum ß ÷­ru ßri frß ■vÝ er hann mynda­ist.
 
(3) Hagna­ur af s÷lu Ýb˙­arh˙snŠ­is telst mismunur ß s÷luver­i og stofnver­i a­ frßdregnum ß­ur fengnum s÷luhagna­i, sbr. 2. mgr. ■essarar greinar og 4. mgr. 12. gr.
 
(4) Ůegar ma­ur selur Ýb˙­arh˙snŠ­i sem hann hefur byggt e­a endurbŠtt og salan fer fram innan tveggja ßra frß ■vÝ sÝ­ast var lagt Ý byggingarkostna­ skal einungis sß hluti s÷lu­hagn­a­arins teljast skattskyldur sem svarar til ■ess hlutfalls af heildarbyggingarkostna­i sem Ý var lagt innan tveggja ßra frß s÷ludegi.
 
(5) Falli sala Ýb˙­arh˙snŠ­is bŠ­i undir ßkvŠ­i ■essarar greinar og 15. gr. skal s÷luhagna­i skipt til skattlagningar Ý sama hlutfalli og er milli ■ess r˙mmßls Ýb˙­arh˙snŠ­is sem seljandi ßtti umfram 600 m3 ß s÷ludegi e­a 1.200 m3, eftir ■vÝ sem vi­ ß, sbr. 1. mgr., og heildar­r˙mmßls hins selda h˙snŠ­is.
 
(6) [Rß­herra]3) skal ßkve­a me­ regluger­ hvernig reikna skuli r˙mmßl Ýb˙­ar­h˙snŠ­is samkvŠmt ■essari grein.
 
(7) Vi­ ˙treikning ß s÷luhagna­i af Ýb˙­arh˙snŠ­i skal ekki telja til stofnver­s eignaauka vegna vinnu utan venjulegs vinnutÝma vi­ byggingu Ýb˙­arh˙snŠ­is til eigin nota.
 
(8) ┴kvŠ­i ■essarar greinar gilda um Ýb˙­arh˙snŠ­i ßn tillits til byggingarstigs og nß einnig til lˇ­a e­a lˇ­arrÚttinda sem slÝku h˙snŠ­i fylgja, enda sÚ lˇ­in innan ■eirra stŠr­armarka sem almennt gerist um Ýb˙­arh˙salˇ­ir. Um s÷luhagna­ lˇ­ar umfram ■essi m÷rk gilda ßkvŠ­i 15. gr. [┴kvŠ­i ■essarar greinar gilda einnig um hagna­ af s÷lu b˙seturÚttar [og s÷lu Ýb˙­arh˙snŠ­is ˙r dßnarb˙i manns enda sÚu uppfyllt framangreind skilyr­i um eignarhaldstÝma og stŠr­arm÷rk.]2)]1)

1)Sbr. 2. gr. laga nr. 164/2008. 2)Sbr. 3. gr. laga nr. 165/2010. 3)Sbr. 377. gr. laga nr. 126/2011. 4)Sbr. 1. gr. laga nr. 124/2015.

S÷luhagna­ur af eignarhlutum Ý fÚl÷gum.
18. gr.

(1) Hagna­ur af s÷lu hlutabrÚfa [---]1)2) telst a­ fullu til skattskyldra tekna ß s÷lußri og skiptir ekki mßli hve lengi skatta­ili hefur ßtt hin seldu hlutabrÚf. [Hagna­ur einstaklings utan atvinnurekstrar vegna vi­skipta me­ breytanleg skuldabrÚf sem breytt hefur veri­ Ý hlutabrÚf ß lŠgra ver­i en nemur marka­sver­i brÚfanna, sbr. 47.–49. gr. laga um hlutafÚl÷g, nr. 2/1995, og 31.–32. gr. laga um einkahlutafÚl÷g, nr. 138/1994, telst til skattskyldra fjßrmagnstekna ■egar hlutabrÚfin eru seld.]4)

(2) Hagna­ur af s÷lu hlutabrÚfa [---]1)2) telst mismunur ß s÷luver­i ■eirra annars vegar og kaupver­i ■eirra hins vegar, sbr. ■ˇ 4. mgr. ١ skal kaupver­ hlutabrÚfa Ý eigu rekstrara­ila, ■ar me­ tali­ einstaklinga, Ý ßrslok 2001 ßkvar­ast sem upphaflegt kaupver­ ■eirra ■egar ■a­ hefur veri­ hŠkka­ samkvŠmt ver­breytingarstu­li fyrir hvert ßr til ßrsloka 2001, enda sÚu hluta­brÚfin eignfŠr­ Ý atvinnurekstrinum. Kaupver­ hlutabrÚfa, sem skatta­ili hefur eignast vi­ samruna hlutafÚlaga skv. 51. gr., skal ßkvar­ast jafnt kaupver­i ■eirra hlutabrÚfa er hann lÚt af hendi. Kaupver­ hlutabrÚfa Ý B-deild stofnsjˇ­s samvinnufÚlags sem skatta­ili hefur eignast vi­ sÚrtŠkt endurmat A-deildar stofnsjˇ­s samkvŠmt brß­abirg­aßkvŠ­i Ý l÷gum um sam­vinnufÚl÷g*1) skal ßkvar­ast jafnt fjßrhŠ­ hŠkkunar sÚreignarsjˇ­shluta A-deildar yfirfŠr­s stofnsjˇ­s. Kaupver­ hlutabrÚfa sem seljandi hefur eignast vegna kauprÚttar skv. 9. gr. skal ßkvar­ast jafnt gangver­i ■vÝ sem lagt var til grundvallar vi­ ßkv÷r­un tekna samkvŠmt ■vÝ ßkvŠ­i. Ůegar ßkve­a skal hagna­ af s÷lu hlutabrÚfa skal kaupver­ hvers hlutabrÚfs teljast jafnt me­alkaupver­i allra hlutabrÚfa s÷mu tegundar ß hendi sama eiganda.

(3) J÷fnunarver­mŠti hlutabrÚfa hjß ■eim fÚl÷gum sem skrß­ voru, sbr. 1. tölul. 1. mgr. 2. gr., Ý ßrslok 1996 skal vera nafnver­ hlutabrÚfanna Ý ßrslok 1996 a­ vi­bŠttri ■eirri fjßrhŠ­ sem heimilt vŠri a­ gefa ˙t af j÷fnunarhlutabrÚfum samkvŠmt ■eim reglum sem giltu Ý ßrslok 1996. Hafi hlutafÚlag ekki gefi­ ˙t j÷fnunarhlutabrÚf e­a, ef um einkahlutafÚlag er a­ rŠ­a, tilkynnt nřtt nafnver­ til hlutafÚlagaskrßr, e­a gert [rÝkisskattstjˇra]3) grein fyrir ˙treikningi j÷fnunar­ver­mŠtis Ý sÝ­asta lagi Ý ßrslok 1999, skal j÷fnunarver­mŠti­ vi­ s÷lu brÚfanna vera nafn­ver­ hlutabrÚfanna Ý ßrslok 1996. RÝkisskattstjˇri skal birta me­ a­gengilegum hŠtti j÷fnunar­stu­ul fyrir hlutabrÚf e­a hluti Ý fÚl÷gum, ■.e. hlutfall j÷fnunarver­mŠtis, sem [rÝkisskattstjˇri]3) hefur sta­fest samkvŠmt ■essari grein, og nafnver­s hlutabrÚfa e­a hluta Ý fÚl÷gum.
 
(4) Vi­ s÷lu ß hlutabrÚfum, sem seljandi hefur eignast fyrir ßrslok 1996, skal skattskyldur s÷luhagna­ur vera s÷luver­ ■eirra a­ frßdregnu j÷fnunarver­mŠti, sbr. 3. mgr., e­a upphaf­legu kaupver­i hlutabrÚfanna ■egar ■a­ hefur veri­ hŠkka­ samkvŠmt ver­breytingar­stu­li fyrir hvert ßr til ßrsloka 1996 ef ■a­ er hŠrra. ١ skal kaupver­ hlutabrÚfa Ý eigu rekstrara­ila, ■ar me­ tali­ einstaklinga, Ý ßrslok 1996 ßkvar­ast sem upphaflegt kaupver­ ■eirra e­a j÷fnunarver­mŠti ■egar ■a­ hefur veri­ hŠkka­ samkvŠmt ver­breytingarstu­li fyrir hvert ßr til ßrsloka 2001, enda sÚu hlutabrÚfin eignfŠr­ Ý atvinnurekstrinum.
 
(5) [---]1)
 
(6) Hagna­ur manns af s÷lu hlutabrÚfa, sem hann hefur keypt ß ßrunum 1990 - 1996 Ý fÚl÷gum sem rÝkisskattstjˇri hefur ß s÷lußri brÚfanna veitt sta­festingu um a­ uppfylli skilyr­i III. kafla laga nr. 9/1984*2), telst ■ˇ ekki til skattskyldra tekna hafi hin seldu hlutabrÚf veri­ Ý eigu mannsins Ý full fj÷gur ßr. Hßmark skattfrjßls hagna­ar samkvŠmt ■essari mßlsgrein er 367.625 kr. Um hagna­ umfram skattfrjßlst hßmark og um hagna­ af s÷lu hlutabrÚfa, sem ma­ur hefur keypt ß ßrinu 1989 e­a fyrr e­a ß ßrinu 1997 e­a sÝ­ar, fer eftir ßkvŠ­um 1. mgr.
 
(7) Vi­ s÷lu hlutabrÚfa Ý sparisjˇ­i, sem breytt hefur veri­ Ý hlutafÚlag samkvŠmt l÷gum um fjßrmßlafyrirtŠki*3), skal skattskyldur s÷luhagna­ur ■eirra brÚfa sem stofnfjßreigandi fÚkk Ý skiptum fyrir stofnbrÚf sÝn vera s÷luver­ brÚfanna a­ frßdregnu kaupver­i ■eirra. Kaupver­ hlutabrÚfa Ý eigu stofnfjßreigenda skal ßkve­i­ sem stofnfÚ sjˇ­sins endurmeti­ til ßrsloka 1996, samkvŠmt l÷gum um fjßrmßlafyrirtŠki*3), a­ vi­bŠttu innborgu­u stofnfÚ frß ■eim tÝma ■ar til sparisjˇ­num var breytt Ý hlutafÚlag. Kaupver­ hlutabrÚfa sem rekstrara­ili hefur fengi­ afhent sem stofnfjßreigandi skal ■ˇ ßkvar­a­ sem kaupver­ samkvŠmt framangreindu ■egar ■a­ hefur veri­ hŠkka­ samkvŠmt ver­breytingarstu­li frß ßrslokum 1996 til ßrsloka 2001, enda hafi hlutabrÚfin veri­ eignfŠr­ Ý atvinnurekstrinum. Kaupver­ hlutabrÚfa Ý sparisjˇ­i sem sjßlfseignarstofnun hefur eignast samkvŠmt l÷gum um fjßrmßlafyrirtŠki*3) ßkvar­ast sem raunvir­i hreinnar eignar sparisjˇ­sins Ý ßrslok 1996 a­ frßdregnu kaupver­i hlutabrÚfa Ý eigu stofnfjßreigenda, sbr. framangreint. Raunvir­i hreinnar eignar skal ßkve­i­ samkvŠmt ■eim reglum sem gilda um ßkv÷r­un ß j÷fnunarver­mŠti hlutabrÚfa, sbr. 3. mgr.

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 38/2008. 2)Sbr. 4. gr. laga nr. 128/2009. 3)Sbr. 1. gr. laga nr. 136/2009. 4)Sbr. 2. gr. laga nr. 79/2016*1)Sjß l÷g nr. 22/1991. *2)L÷g nr. 9/1984 voru felld ˙r gildi me­ l÷gum nr. 154/1998. *3)Sjß l÷g nr. 161/2002.

19. gr.

(1)Hagna­ur af s÷lu eignarhluta Ý saml÷gum og sameignarfÚl÷gum telst a­ fullu til skatt­skyldra tekna ß s÷lußri og skiptir ekki mßli hve lengi skatta­ili hefur ßtt hina seldu eign.

(2) Hagna­ur af s÷lu eignarhluta telst mismunur ß s÷luver­i hans annars vegar og kaupver­i hins vegar. Kaupver­ eignarhluta Ý hendi seljanda ßkve­st sem hlutur hans Ý eigin fÚ fÚlagsins Ý byrjun ■ess ßrs sem salan fer fram ß e­a sem raunverulegt kaupver­ a­ frßdreginni eigin ˙ttekt, sÚ ■a­ hŠrra. Til eigin fjßr Ý ■essu sambandi telst [framtalsskyld]2) hrein eign fÚlagsins a­ me­t÷ldu stofnfÚ.

(3) Ůˇ skal [kaupver­]1) eignarhluta Ý saml÷gum og sameignarfÚl÷gum sem seljandi hefur eignast fyrir ßrslok 2001 ßkvar­ast sem hlutur hans Ý eigin fÚ fÚlagsins Ý byrjun ßrs 2001 e­a sem raunverulegt kaupver­ a­ frßdreginni eigin ˙ttekt, sÚ ■a­ hŠrra, ■egar kaupver­ og eigin ˙ttekt hefur veri­ hŠkka­ samkvŠmt ver­breytingarstu­li fyrir hvert ßr til ßrsloka 2001.

 1)Sbr. 1. gr. laga nr. 143/2003. 2)Sbr. 6. gr. laga nr. 129/2004.

Ţmis ßkvŠ­i um s÷luhagna­.
20. gr.

S÷luver­ eigna telst heildarandvir­i ■eirra a­ frßdregnum beinum kostna­i vi­ s÷luna.

21. gr.

Falli sala eigna undir atvinnurekstur skatta­ila e­a hafi eigna veri­ afla­ Ý ■eim tilgangi a­ selja ■Šr aftur me­ hagna­i telst hagna­ur af s÷lu ■eirra ßvallt a­ fullu til skattskyldra tekna ß s÷lußri. Me­ sama hŠtti telst s÷luhagna­ur af rekst­rar­v÷rubirg­um og ÷­rum hli­­stŠ­um eignum sem Štla­ar eru til notkunar Ý atvinnu­rekstri ßvallt til skattskyldra tekna.

22. gr.

BŠtur vegna altjˇns e­a eignarnßms teljast s÷luver­ eigna og reiknast s÷luhagna­ur og fer um me­fer­ hans eftir ßkvŠ­um 12.-27. gr. eftir ■vÝ sem vi­ ß. ═ slÝkum tilvikum er skatt­a­ila ■ˇ heimilt a­ fŠra skattskyldan s÷luhagna­ til tekna me­ j÷fnum fjßrhŠ­um ß allt a­ fimm ßrum, Ý fyrsta sinn ß s÷lußri. Ef um er a­ rŠ­a eign sem ekki er heimilt a­ fyrna er heimilt a­ verja s÷luhagna­inum til ÷flunar sams konar eignar innan ■riggja ßra. S÷lu­hagna­urinn telst ■ß ekki til tekna en fŠrist til lŠkkunar stofnver­i hinnar nřju eignar. Nemi stofn­ver­ hinnar nřju eignar lŠgri fjßrhŠ­ en s÷luhagna­inum telst mismunurinn til skattskyldra tekna.

23. gr.

Hafi skatta­ili eignast selt Ýb˙­arh˙snŠ­i vi­ arft÷ku, ■ar me­ talda fyrirframgrei­slu arfs, skal vi­ ßkv÷r­un eignartÝma vi­ s÷lu mi­a vi­ samanlag­an eignartÝma arfleifanda og arftaka.

24. gr.

(1) Tap ß s÷lu eigna, sem ekki eru nota­ar Ý atvinnurekstri, er ekki heimilt a­ draga frß skatt­skyldum tekjum. ┴­ur en skattskyldur hagna­ur af s÷lu eigna er ßkve­inn mß skatta­ili ■ˇ draga frß heildarhagna­inum ■a­ tap sem hann kann a­ hafa or­i­ fyrir vegna s÷lu sams konar eigna ß sama ßri.

(2) Tap ß s÷lu eigna sem nota­ar eru Ý atvinnurekstri er heimilt a­ gjaldfŠra ß s÷lußri, sbr. 35. gr., ■ˇ ekki tap ß s÷lu eigna ■eirra sem um er rŠtt Ý 18. og 19. gr.

25. gr.

(1) Ůegar eign er lßtin af hendi vi­ makaskipti skal ■a­ teljast sala hennar og fer um skatt­skyldu s÷luhagna­ar eftir ßkvŠ­um 12.-27. gr. laga ■essara.

(2) Ef ßkv÷r­un kaup- e­a s÷luver­s Ý makaskiptasamningi er verulega frßbrug­in ■vÝ sem almennt gerist Ý hli­stŠ­um vi­skiptum ■ar sem um beina s÷lu e­a kaup er a­ rŠ­a geta skattyfirv÷ld meti­ hva­ telja skuli e­lilegt ver­ og mi­a­ skattlagningu s÷luhagna­ar vi­ ■a­.

26. gr.

(1) Ůegar seld er sÚrgreind fasteign e­a mannvirki, ßsamt lˇ­, landi e­a rÚttindum tengdum ■essum eignum, Ý heild e­a a­ hluta, skal s÷luver­inu skipt Ý sama hlutfalli og hinar seldu eignir eru metnar til fasteignamats ß s÷ludegi. Sama gildir um skiptingu s÷luver­s mannvirkja eing÷ngu. Ůegar um lˇ­arrÚttindi er a­ rŠ­a skal afgjaldskva­arver­mŠti­, sbr. 2. mgr. 1. tölul. 73. gr., dregi­ frß fasteignamati ß­ur en hlutfalli­ er reikna­.

(2) ┴kvŠ­i ■essarar greinar gilda einnig um ßkv÷r­un stofnver­s.

(3) ┴kvŠ­i ■essarar greinar gilda ekki um skiptingu s÷luver­s milli mannvirkis og leigulˇ­ar ■egar selt er mannvirki sem stendur ß leigulˇ­ og endurmeti­ var Ý hendi seljanda ß ßrinu 1979 ß grundvelli upphaflegs stofnver­s.

27. gr.

(1)  N˙ selur skatta­ili eign me­ skattskyldum s÷luhagna­i og hluti s÷luandvir­is hennar er greiddur me­ skuldavi­urkenningum til ■riggja ßra e­a lengri tÝma og er honum ■ß heimilt a­ telja ■a­ hlutfall af s÷luhagna­inum, sem svarar til hlutdeildar skuldavi­urkenninganna af heildars÷luver­mŠtinu, til tekna hlutfallslega eftir afborgunartÝma skuldavi­ur­kenn­inganna, ■ˇ ekki ß lengri tÝma en sj÷ ßrum. ١ fellur ■essi heimild ni­ur ef skuldavi­ur­kenning er seld ß ■eim tÝma sem heimilt er a­ dreifa s÷luhagna­i. Til skuldavi­urkenninga Ý ■essu sambandi teljast ekki ■Šr skuldir sem hvÝla ß hinni seldu eign og kaupandi tekur a­ sÚr a­ grei­a. [RÝkisskattstjˇra]1) skal tilkynnt um notkun ■essarar heimildar me­ fyrsta framtali eftir s÷ludag. Ůessa heimild mß skatta­ili ■ˇ a­eins nota a­ ■vÝ marki sem hann hefur ekki geta­ nota­ hinn skatt­skylda s÷luhagna­ til a­ fyrna a­rar eignir, e­a lŠkka stofnver­ sams konar eigna, Ý samrŠmi vi­ ßkvŠ­i ■essara laga.

(2)  SÚ heimild skv. 1. mgr. notu­ kemur h˙n Ý sta­ annarra heimilda laga ■essara til frestunar ß skattlagningu s÷luhagna­ar. Frestun tekjufŠrslu samkvŠmt ■essari grein kemur ■vÝ a­eins til greina a­ yfirfŠranleg rekstrart÷p hafi veri­ j÷fnu­.

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 136/2009.

Hva­ ekki telst til tekna.
28. gr.

Ůrßtt fyrir ßkvŠ­i ■essa kafla telst ekki til tekna: 

  1. Eignaauki vegna arft÷ku, fyrirframgrei­slu arfs og dßnargjafa, enda hafi erf­afjßr­skattur veri­ greiddur. Ůetta ß ■ˇ ekki vi­ um ■ann hluta lÝfeyrissparna­ar sem fellur til erfingja samkvŠmt l÷gum um skyldutryggingu lÝfeyrisrÚttinda og starfsemi lÝfeyris­sjˇ­a*1).
  2. Eignaauki sem ver­ur vegna grei­slu lÝftryggingarfjßr, [vßtryggingabˇta vegna sj˙kdˇmatrygginga]7), dßnarbˇta, miskabˇta og bˇta fyrir varanlega ÷rorku, enda sÚu bŠtur ■essar ßkve­nar Ý einu lagi til grei­slu. Einnig ska­abŠtur og vßtryggingabŠtur vegna tjˇns ß eignum sem ekki eru nota­ar Ý atvinnu­rekstri, sbr. ■ˇ 22. gr. LŠkka skal stofnver­ eignar vegna tjˇnsins a­ svo miklu leyti sem bˇta­grei­slum er ekki vari­ til vi­ger­a vegna tjˇnsins.
  3. Eignaauki [e­a aukning rß­st÷funartekna]3) sem stafar af eftirgj÷f skulda vi­ nau­asamninga, enda hafi skuldirnar ekki myndast Ý sambandi vi­ atvinnurekstur skatta­ila. [Hi­ sama ß vi­ um eftirgefnar skuldir sem mŠlt er fyrir um Ý samningi um grei­slua­l÷gun samkvŠmt l÷gum um grei­slua­l÷gun einstaklinga e­a nau­asamningi til grei­slua­l÷gunar skv. X. kafla a Ý l÷gum um gjald■rotaskipti o.fl., nr. 21/1991, me­ ßor­num breytingum, e­a ß annan fullnŠgjandi hßtt er sanna­ a­ eignir eru ekki til fyrir, a­ uppfylltum skilyr­um samkvŠmt regluger­a) sem [rß­herra]8) setur um hlutlŠgt mat ß forsendum eftirgjafar, skilyr­i ■ess a­ eftirgj÷f teljist ekki til tekna, upplřsingagj÷f skv. 92. gr. o.fl.]6) [Sama gildir um fjßrhagsa­sto­ til grei­slu tryggingar fyrir kostna­i vegna gjald■rotaskipta samkvŠmt l÷gum um fjßrhagsa­sto­*2) til grei­slu tryggingar fyrir kostna­i vegna gjald■rotaskipta.]10)
  4. Eignaauki sem stafar af aukavinnu sem ma­ur leggur fram utan venjulegs vinnutÝma vi­ byggingu Ýb˙­arh˙snŠ­is til eigin afnota. S÷luhagna­ur Ýb˙­arh˙snŠ­is, sbr. 15. og 17. gr., telst ■ˇ sem mismunur heildarandvir­is a­ frßdregnum beinum kostna­i vi­ s÷luna annars vegar og stofnver­s ßn eigin aukavinnu hins vegar.
  5. Framlag launagrei­anda til ÷flunar lÝfeyrisrÚttinda samkvŠmt l÷gum um skyldu­tryggingu lÝfeyrisrÚttinda og starfsemi lÝfeyrissjˇ­a*1) [og l÷gum um starfstengda eftir­launasjˇ­i*3).]1) [١ skal telja framlag launagrei­anda til ÷flunar lÝfeyrisrÚttinda til skattskyldra tekna ef i­gjaldagrei­slur frß launagrei­anda e­a sjßlfstŠtt starfandi manni fara fram ˙r 12% af i­gjaldsstofni auk 2.000.000 kr. ß ßri.]4) (1)
     
    [...]4) (2)

    [...]4) (3)

    Hafi Ý kjarasamningum veri­ sami­ um i­gjald Ý lÝfeyrissjˇ­ e­a til a­ila skv. [3. - 5. mgr.]13) 8. gr. laga um skyldutryggingu lÝfeyrisrÚttinda og starfsemi lÝfeyrissjˇ­a*1) e­a ■a­ bundi­ Ý l÷gum skal ■a­ aldrei teljast til skattskyldra tekna. (4)

    Rß­herra getur me­ regluger­ sett nßnari ßkvŠ­i um framkvŠmd ■essa t÷luli­ar, ■.m.t. um hva­a upplřsingar unnt er a­ krefja launagrei­endur, sjßlfstŠtt starfandi einstaklinga og laun■ega vegna framkvŠmdar ßkvŠ­isins. (5)
     
  6. Hlunnindi forseta ═slands vegna embŠttisb˙sta­ar og rekstrar hans, risnu og bifrei­a e­a ÷nnur hlunnindi sem embŠttinu fylgja.
  7. Persˇnuafslßttur,[...]13), barnabŠtur og vaxtabŠtur sem um rŠ­ir Ý VI. kafla laga ■essara.
  8. MatshŠkkun b˙fjßr skv. 2. tölul. 73. gr., enda kemur matslŠkkun ekki til frßdrßttar tekjum.
  9. [H˙snŠ­isbŠtur, sbr. l÷g um h˙snŠ­isbŠtur, og sÚrstakur h˙snŠ­isstu­ningur skv. 2. og 3. mgr. 45. gr. laga um fÚlags■jˇnustu sveitarfÚlaga.]12)
  10. [[Styrkir ˙r starfsendurhŠfingarsjˇ­um, sem starfrŠktir eru ß grundvelli laga um atvinnutengda starfsendurhŠfingu og starfsemi starfsendurhŠfingarsjˇ­a, sem ganga til grei­slu kostna­ar vegna endurhŠfingar, heilbrig­is■jˇnustu og tiltekinnar ■jˇnustu faga­ila.]9) [Rß­herra]8) setur regluger­ um nßnari framkvŠmd ■essa ßkvŠ­is.]2)
  11. [SÚrstakur frßdrßttur nřsk÷punarfyrirtŠkis samkvŠmt l÷gum um stu­ning vi­ nřsk÷punarfyrirtŠki.]5)
  12. [┌ttekt vi­bˇtari­gjalds af i­gjaldsstofni manna skv. II. kafla laga um skyldutryggingu lÝfeyrisrÚttinda og starfsemi lÝfeyrissjˇ­a, ef ÷ll skilyr­i laga um stu­ning til kaupa ß fyrstu Ýb˙­ eru uppfyllt.(1)

    Heimild manna takmarkast vi­ allt a­ 4% framlag ■eirra af i­gjaldsstofni, a­ hßmarki 333 ■˙s. kr., og allt a­ 2% framlag launagrei­anda, a­ hßmarki 167 ■˙s. kr., af i­gjaldsstofni, samanlagt a­ hßmarki 500 ■˙s. kr. fyrir tˇlf mßnu­i [ß almanaksßri]14) ß samfelldu tÝu ßra tÝmabili, sbr. 4. gr. laga um stu­ning til kaupa ß fyrstu Ýb˙­. Ef ˙tgrei­sla sÚreignarsparna­ar fer fram ˙r ■vÝ hßmarki telst ■a­ sem er umfram til skattskyldra tekna ß grei­slußri.(2)

    Rß­herra er heimilt me­ regluger­ a­ kve­a nßnar ß um framkvŠmd ßkvŠ­isins.]11)(3)
1)Sbr. 2. gr. laga nr. 76/2007. 2)Sbr. 3. gr. laga nr. 164/2008. 3)Sbr. 1. gr. laga nr. 46/20094)Sbr. 5. gr. laga nr. 128/2009. 5)Sbr. 1. gr. laga nr. 137/2009. 6)Sbr. 3. tölul. 36. gr. laga nr. 101/2010. 7) Sbr. 1. gr. laga nr. 37/2011. 8)Sbr. 377. gr. laga nr. 126/2011. 9)Sbr. 32. gr. laga nr. 60/2012. 10)Sbr. 10. gr. laga nr. 9/2014. 11)Sbr. 9. gr. laga nr. 111/2016. L÷gin tˇku gildi 1. j˙lÝ 2017. 12)Sbr. 32. gr. laga nr. 75/2016. 13) Sbr. 1. gr. laga nr. 59/201714) Sbr. 5. gr. laga nr. 63/2017*1)Sjß l÷g nr. 129/1997. *2)Sjß l÷g nr. 9/2014. *3)Sjß l÷g nr. 78/2007.
Fara efst ß sÝ­una ⇑