Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 28.5.2020 14:24:24

Regluger­ nr. 373/2001, kafli 6 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?reg=373.2001.6)
Ξ Valmynd

VI. KAFLI
Um refsime­fer­.

┴kv÷r­un um upphaf refsime­fer­ar.
35. gr.

(1) [Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins getur af sjßlfsdß­um ßkve­i­ a­ hefja refsime­fer­ me­ ■vÝ a­ gefa skatta­ila kost ß a­ gangast undir sektarßkv÷r­un skattrannsˇknarstjˇra, me­ ■vÝ a­ vÝsa mßli til sektarme­fer­ar fyrir yfirskattanefnd e­a me­ ■vÝ a­ vÝsa mßli til opinberrar rannsˇknar og venjulegrar sakamßlame­fer­ar.]1) Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins getur ■ˇ ekki vÝsa­ mßli til sektarme­fer­ar fyrir yfirskattanefnd ef s÷kunautur vill eigi hlÝta ■vÝ a­ mßl hans ver­i afgreitt af nefndinni. ┴kv÷r­un skattrannsˇknarstjˇra um upphaf refsime­fer­ar er ˇhß­ ■vÝ hvort mßlsme­fer­ fyrir rÝkisskattstjˇra e­a eftir atvikum yfirskattanefnd er loki­ e­a ekki. [---]2)

(2) Gefa skal skatta­ila kost ß a­ tjß sig um fyrirhuga­a ßkv÷r­un um refsime­fer­, ß­ur en skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins tekur ßkv÷r­un um refsime­fer­ina, ef ■ess er kostur og tryggt er a­ rannsˇknarhagsmunum sÚ ekki spillt.

1)Sbr. 1. gr. regluger­ar nr. 334/2006. 2)Sbr. 2. gr. regluger­ar nr. 334/2006. 

Grundv÷llur ßkv÷r­unar um refsime­fer­.
36. gr.

(1) [Vi­ mat ß ■vÝ hvort mßl skuli sŠta sektarbo­i af hßlfu skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins, sektarme­fer­ yfirskattanefndar e­a opinberri rannsˇkn skal h÷f­ hli­sjˇn af ■eim atri­um sem greinir Ý 38. gr.]1)

(2) SÚ undandregin fjßrhŠ­ skattstofns, skattskyldrar veltu e­a innskatts, ßn ßlags, lŠgri en kr. 1.000.000 skal mßl eigi sŠta refsime­fer­, nema saknŠmi brotsins a­ ÷­ru leyti ■yki gefa ßstŠ­u til hennar. Hi­ sama ß vi­ um ˇveruleg brot ß l÷gum nr. 145/1994, um bˇkhald og l÷gum nr. 144/1994, um ßrsreikninga*1).

1)Sbr. 3. gr. regluger­ar nr. 334/2006. *1)N˙ l÷g nr. 3/2006. 

Sektarme­fer­ yfirskattanefndar.
37. gr.

(1) Ůegar skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins hefur teki­ ßkv÷r­un um a­ vÝsa mßli til sektarme­fer­ar yfirskattanefndar og s÷kunautur mŠlir ekki gegn ■vÝ, skal skattrannsˇknarstjˇri annast kr÷fuger­ Ý mßlinu og kemur a­ ÷­ru leyti fram af hßlfu hins opinbera fyrir nefndinni ■egar h˙n fjallar um sektarmßl. ═ kr÷fuger­ skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins skal skilmerkilega lřst Štla­ri refsiver­ri hßttsemi, vi­ hva­a lagaßkvŠ­i og eftir atvikum stjˇrnvaldsfyrirmŠli h˙n er talin var­a, hver sÚ huglŠg afsta­a hins brotlega til hßttseminnar, hverjar sÚu kr÷fur skattrannsˇknarstjˇra fyrir nefndinni og ÷nnur ■au atri­i sem talin eru hafa ■ř­ingu Ý mßlinu. Ekki skal hefja refsime­fer­ fyrir yfirskattanefnd nema skatta­ili e­a forsvarsma­ur l÷ga­ila hafi tjß­ sig um sakarefni vi­ rannsˇkn mßlsins.

(2) Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins getur vÝsa­ mßlum sem um rŠ­ir Ý 22. gr. til sektarme­fer­ar yfirskattanefndar ■ˇ a­ ekki hafi fari­ fram sjßlfstŠ­ rannsˇkn af hßlfu skattrannsˇknarstjˇra. Ekki skal ■ˇ senda mßl skv. 22. gr. Ý sektarme­fer­ nema skatta­ila hafi veri­ gefinn kostur ß a­ tjß sig um sakarefni fyrir skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins e­a l÷glŠr­um fulltr˙a hans.

(3) Kr÷fuger­ skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins skal unnin af skattrannsˇknarstjˇra e­a l÷glŠr­um fulltr˙a hans. 

[Sektir skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins.
37. gr. A

(1) Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins getur loki­ refsime­fer­ mßls me­ ßkv÷r­un sektar, enda sÚ tali­ a­ brot sÚ skřlaust sanna­. Lj˙ki refsime­fer­ mßls me­ ■eim hŠtti ver­ur mßli hvorki vÝsa­ til opinberrar me­fer­ar nÚ sektarme­fer­ar hjß yfirskattanefnd.

(2) Sektarheimild skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins tekur m.a. til brota er var­a vanh÷ld ß skilum skattskilagagna til skattyfirvalda, ■.m.t. skattframt÷lum, vir­isaukaskattsskřrslum, og skilagreinum sta­grei­slu opinberra gjalda e­a fjßrmagnstekna, skilum ß efnislega r÷ngum skattskilag÷gnum til skattyfirvalda og vanrŠkslu ß grei­slu innheimts vir­isaukaskatts e­a afdreginnar sta­grei­slu opinberra gjalda e­a fjßrmagnstekna.

(3) Sektir ßkvar­a­ar af skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins geta numi­ frß kr. 100 ■˙s. til kr. 6 millj. Telji skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins a­ fÚsekt vegna refsiver­ra brota skuli nema hŠrri fjßrhŠ­ er ekki unnt a­ lj˙ka refsime­fer­ mßls me­ ■essum hŠtti.

(4) Vi­ ßkv÷r­un sektarfjßrhŠ­ar skal hafa hli­sjˇn af e­li og umfangi brota. Skal ■ar m.a. liti­ til ■ess hvort brot sÚ Ýtreka­, brotastarfsemi langvarandi e­a skipuleg. Heimilt er ef veigamikil r÷k mŠla me­ ■vÝ a­ meta mßlsatvik e­a a­stŠ­ur skatta­ila honum til refsilŠkkunar, t. a. m. hafi hann lei­rÚtt skattskil sÝn undir rannsˇkn mßls e­a rÝkissjˇ­ur ekki or­i­ fyrir tjˇni vegna brota skatta­ila. Ůß skal gŠtt ßkvŠ­a 74. gr. alm. hgl. nr. 19/1940 eftir ■vÝ sem vi­ ß, ■. ß m. ef skatta­ili hefur af sjßlfsdß­um sagt til brots e­a bŠtt ˙r ■vÝ tjˇni sem hann olli.

(5) ┴kve­i skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins a­ gefa sakborningi kost ß a­ lj˙ka mßli me­ grei­slu sektar sendir hann sakborningi sektarbo­ ■ar um. A­ jafna­i skal sakborningi gefinn kostur ß a­ lj˙ka mßli me­ ■essum hŠtti, nema skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins telji a­ brot var­i hŠrri sektarfjßrhŠ­ en kr. 6 milljˇnum e­a s÷kunautur ˇski eftir ■vÝ a­ mßli hans ver­i vÝsa­ til opinberrar me­fer­ar.

(6) ┴­ur en sakborningi er tilkynnt um sektarbo­ skal honum gefinn kostur ß a­ tjß sig um fyrirhuga­a ßkv÷r­un um refsime­fer­ Ý samrŠmi vi­ 2. mgr. 35. gr. regluger­ar ■essarar.

(7) ═ sektarbo­i skal koma fram dagsetning sektarbo­s, nafn s÷kunautar, kennitala og heimilisfang, nafn og kennitala skatta­ila, stutt lřsing ß broti og ■au refsißkvŠ­i sem ■a­ var­ar vi­. Greint skal frß ■vÝ a­ s÷kunautur eigi ■ess kost a­ lj˙ka refsime­fer­ mßls me­ grei­slu tiltekinnar sektar innan 14 daga frß dagsetningu sektarbo­s. Skal sektarbo­ sent skatta­ila me­ ßbyrg­arbrÚfi.

(8) N˙ vill s÷kunautur lj˙ka mßli me­ grei­slu tiltekinnar sektar hjß skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins og kemur hann ■ß ß skrifstofu embŠttisins og lřsir sig rei­ub˙inn til a­ lj˙ka mßli me­ ■eim hŠtti sem fram kemur Ý bo­inu. Gengst hann skriflega undir sektarger­ me­ undirritun sinni ß bo­i­. Koma skal fram ß sektarbo­inu hvenŠr ■a­ var sam■ykkt og skal ■a­ jafnframt undirrita­ af skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins e­a l÷glŠr­um fulltr˙a hans. Vararefsing fylgir ekki ßkv÷r­un skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins.

(9) Ef s÷kunautur sinnir ekki e­a hafnar bo­i um sektarger­, tekur skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins ßkv÷r­un um hvort mßli ver­i vÝsa­ til sektarme­fer­ar hjß yfirskattanefnd e­a opinberrar me­fer­ar Ý samrŠmi vi­ 36., 37. og 38. gr. regluger­ar ■essarar.

(10) Sektarßkv÷r­un skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins skal loki­ innan sex mßna­a frß ■vÝ a­ rannsˇkn skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins lauk. Ver­i sektarßkv÷r­un ekki loki­ innan ■ess tÝma er ekki unnt a­ lj˙ka refsime­fer­ mßls me­ ■eim hŠtti. Tekur skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins ■ß ßkv÷r­un um hvort mßli ver­i vÝsa­ til sektarme­fer­ar hjß yfirskattanefnd e­a opinberrar me­fer­ar Ý samrŠmi vi­ 36., 37. og 38. gr. regluger­ar ■essarar.

(11) Um innheimtu sekta sem ßkve­nar eru af skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins gilda s÷mu reglur og um skatta, ■ar ß me­al um l÷gtaksrÚtt, og innheimtu vanskilafjßr og ßlags. Einnig mß beita 3. mgr. 29. gr. laga nr. 45/1987, um sta­grei­slu opinberra gjalda, 3. mgr. 28. gr. laga nr. 50/1988, um vir­isaukaskatt, og 3. mgr. 18. gr. laga nr. 94/1996, um sta­grei­slu skatts ß fjßrmagnstekjur, eftir ■vÝ sem vi­ ß.]1)

1)Sbr. 4. gr. regluger­ar nr. 334/2006. 

┴kv÷r­un um opinbera rannsˇkn.
38. gr.

(1) Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins getur vÝsa­ mßli til opinberrar rannsˇknar Ý eftirfarandi tilvikum:

  1. Ef lÝkur eru ß a­ Štla­ undanskot nemi verulegum fjßrhŠ­um og var­i vi­ 262. gr. almennra hegningarlaga nr. 19/1940, me­ ßor­num breytingum.
  2. Ef r÷kstuddur grunur er um a­ verkna­ur hafi veri­ framinn me­ sÚrstaklega vÝtaver­um hŠtti e­a vi­ a­stŠ­ur sem auka mj÷g saknŠmi brotsins.
  3. SamkvŠmt ˇsk skatta­ila ef skatta­ili vill ekki hlÝta ■vÝ a­ mßl hans ver­i afgreitt af yfirskattanefnd, sbr. 35. gr. og 37. gr.
  4. Ef upplřsingaskyldu er ekki gegnt, hvort sem um er a­ rŠ­a skatta­ila sjßlfan e­a annan a­ila sem ekki gegnir upplřsingaskyldu, sbr. 94. gr. laga nr. 75/1981*1), 38. gr. laga nr. 50/1988, um vir­isaukaskatt og 25. gr. laga nr. 45/1987, um sta­grei­slu opinberra gjalda.
  5. Ef skatta­ili hefur ß­ur or­i­ uppvÝs a­ skattsvikum me­ dˇmi e­a sŠtt sektum yfirskattanefndar, enda hafi ■a­ brot veri­ frami­ innan sÝ­ustu fimm ßra.
  6. Ef r÷kstuddur grunur er um a­ hßttsemi geti talist meiri hßttar brot gegn l÷gum nr. 145/1994, um bˇkhald og l÷gum nr. 144/1994, um ßrsreikninga*2), og 262. gr. almennra hegningarlaga nr. 19/1940.

(2) Vi­ mat skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins ß ■vÝ hvort mßli skuli vÝsa­ til opinberrar rannsˇknar og sakamßlame­fer­ar getur hann, auk ■ess sem Ý 1. mgr. er tali­, teki­ mi­ af ■vÝ hvort um hefur veri­ a­ rŠ­a skipulega e­a langvarandi brotastarfsemi, har­an brotavilja, e­a brot af ÷­rum ßstŠ­um er svo alvarlegt a­ e­lilegt sÚ a­ mati skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins a­ vÝsa mßlinu til opinberrar rannsˇknar hjß l÷greglu.

(3) Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins getur vÝsa­ mßli til opinberrar rannsˇknar ß hva­a stigi rannsˇknar sem er. Ef hßttsemi er talin var­a vi­ 262. gr. almennra hegningarlaga*3) skal vÝsa mßli til opinberrar rannsˇknar svo fljˇtt sem kostur er.

*1)N˙ laga nr. 90/2003, um tekjuskatt. *2)N˙ l÷g nr. 3/2006. *3)Sjß l÷g nr. 19/1940. 

Me­fer­ skattkr÷fu.
39. gr.

(1) Ef mßli er vÝsa­ til opinberrar rannsˇknar skv. 38. gr., tekur skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins ßkv÷r­un um hvort senda skuli mßli­ til endurßkv÷r­unar rÝkisskattstjˇra e­a hvort skattkrafa ver­i h÷f­ uppi Ý opinberu mßli.

(2) Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins getur teki­ ßkv÷r­un skv. 1. mgr. hvenŠr sem er eftir a­ mßli hefur veri­ vÝsa­ til opinberrar rannsˇknar og fram til ■ess tÝma sem ßkŠra er gefin ˙t, enda fari ■a­ ekki Ý bßga vi­ ßkvŠ­i laga nr. 19/1991, um me­fer­ opinberra mßla*1).

*1)N˙ laga nr. 88/2008, um me­fer­ sakamßla.

Fara efst ß sÝ­una ⇑