Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 30.11.2020 10:28:00

Regluger­ nr. 373/2001, kafli 1 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?reg=373.2001.1)
Ξ Valmynd

I. KAFLI
Um skatteftirlit og tilkynningar til skattrannsˇknarstjˇra.

Almenn ßkvŠ­i.
1. gr.

(1) Skattstjˇrar*) annast skatteftirlit hver Ý sÝnu skattumdŠmi.

(2) RÝkisskattstjˇri hefur ß hendi yfirstjˇrn skatteftirlits og skatteftirlit ß landinu ÷llu.

(3) Skattrannsˇknarstjˇri rÝkisins skal hafa me­ h÷ndum rannsˇknir ß skattsvikum og ÷­rum refsiver­um brotum ß l÷gum um skatta og gj÷ld sem ß eru l÷g­ af skattstjˇrum e­a ■eim er falin framkvŠmd ß, ßsamt rannsˇkn ß brotum ß l÷gum um bˇkhald og ßrsreikninga. 

*)N˙ rÝkisskattstjˇri, sbr. l÷g nr. 136/2009. 

Skatteftirlit.
2. gr.

(1) Skatteftirlit Ý skilningi regluger­ar ■essarar tekur til hvers konar k÷nnunar skattstjˇra og rÝkisskattstjˇra ß rÚttmŠti skattskila fyrir og eftir ßlagningu e­a ßkv÷r­un opinberra gjalda e­a skatta, samtÝmaeftirlits me­ rekstrara­ilum, svo og annarra a­ger­a sem Štla­ er a­ tryggja a­ skatta­ilar standi skil ß l÷gbo­num skřrslum og upplřsingum um skattstofn e­a skattskyldu.

(2) ═ k÷nnun ß rÚttmŠti skattskila felst m.a. samanbur­ur upplřsinga sem fyrir hendi eru innan skattkerfisins vi­ skattframt÷l og a­rar skřrslur skatta­ila, k÷nnun ß rÚttmŠti frßdrßttarli­a, innskatts og endurgrei­slukrafna, sko­un bˇkhaldsgagna og eftirlit me­ tekjuskrßningu. Einnig ÷flun frekari gagna frß skatta­ilum e­a ÷­rum, k÷nnun ß launabˇkhaldi og skilum ß sta­grei­slu, vir­isaukaskatti og ÷­rum gj÷ldum.

(3) Me­ samtÝmaeftirliti er ßtt vi­ athugun ß bˇkhaldi rekstrara­ila ßsamt lei­beiningargj÷f til ■eirra, ■ar sem l÷g­ skal ßhersla ß fyrirfram ßkve­in atri­i svo sem tekjuskrßningu, launabˇkhald og skil ß sta­grei­slu og vir­isaukaskatti. SamtÝmaeftirlit lřtur jafnframt a­ athugun ß notkun bifrei­a og annarra eigna rekstrara­ila m.a. me­ tilliti til skattskyldra hlunninda starfsmanna. 

Skattstjˇrar.
3. gr.

(1) Skattstjˇri skipuleggur og střrir skatteftirliti Ý umdŠmi sÝnu og ßkve­ur a­ hverju eftirlit beinist hverju sinni ß grundvelli framtala og annarra skattskila, upplřsinga og ßbendinga og ß grundvelli eftirlitsߊtlunar rÝkisskattstjˇra. Vi­ val ß a­ilum sem eftirlit beinist a­ skal gŠta samrŠmis og skal vali­ gert ß hlutlŠgan hßtt e­a lßti­ rß­ast af tilviljunar˙rtaki.

(2) Fjßrmßlarß­herra getur ßkve­i­ a­ rÝkisskattstjˇri annist almennt skatteftirlit Ý tilteknu skattumdŠmi Ý samrß­i vi­ skattstjˇra ■ess. 

RÝkisskattstjˇri.
4. gr.

(1) RÝkisskattstjˇri hefur ß hendi yfirstjˇrn skatteftirlits. Hann setur skattstjˇrum verklagsreglur og veitir lei­beiningar um mßlsme­fer­.

(2) RÝkisskattstjˇri skal ßrlega semja ߊtlun um eftirlitsa­ger­ir ß sÝnum vegum og ß vegum skattstjˇra Ý samrß­i vi­ ■ß. Skal rÝkisskattstjˇri ßrlega gefa fjßrmßlarß­herra skřrslu um framkvŠmd skatteftirlits og ßrangur af ■vÝ.

(3) RÝkisskattstjˇri annast ÷flun almennra upplřsinga vegna skatteftirlits samkvŠmt eftirlitsߊtlun hans og hefur me­ h÷ndum v÷rslu ■eirra ßsamt skattstjˇra. Hann skal annast vinnslu upplřsinga ˙r skatteftirliti, upplřsinga÷flun frß erlendum skattyfirv÷ldum vegna skatteftirlits og mi­lun ■eirra til vi­komandi skattstjˇra. 

Íflun og me­fer­ gagna vegna skatteftirlits.
5. gr.

(1) Um ÷flun gagna vegna skatteftirlits skulu gilda ßkvŠ­i 18. gr. um ÷flun gagna vegna skattrannsˇkna. ┴kvŠ­i 19. gr. gilda me­ sama hŠtti a­ ■vÝ er var­ar skrßningu og me­fer­ gagna sem skattstjˇri e­a rÝkisskattstjˇri tekur Ý sÝnar v÷rslur vegna skatteftirlits.

(2) Eftir ■vÝ sem a­stŠ­ur leyfa skal vi­ ■a­ mi­a­ a­ ÷ll umfangsmikil gagna÷flun frß rekstrara­ilum fari fram Ý starfsst÷­ e­a ß skrifstofu ■eirra. 

Endurßkv÷r­un opinberra gjalda vegna skatteftirlits.
6. gr.

Ef skatteftirlit lei­ir til endurßkv÷r­unar opinberra gjalda ßn ■ess ■ˇ a­ um skattrannsˇkn sÚ a­ rŠ­a, sbr. 8. gr., skal skattstjˇri e­a eftir atvikum rÝkisskattstjˇri annast endurßkv÷r­unina. Heimilt er skatta­ila a­ kŠra ■ß endurßkv÷r­un til yfirskattanefndar. 

Skattsvik.
7. gr.

(1) Ůa­ teljast skattsvik ■egar a­ili gefur af ßsetningi e­a stˇrkostlegu hir­uleysi rangar e­a villandi upplřsingar sem Štla­ar eru til nota vi­ skattßkvar­anir. Sama gildir ef a­ili vanrŠkir a­ gefa upplřsingar sem kunna a­ hafa ■ř­ingu vi­ skattßkvar­anir.

(2) Hafi skattstjˇri e­a rÝkisskattstjˇri r÷kstuddan grun um a­ skattsvik e­a refsiver­ brot ß l÷gum um bˇkhald og ßrsreikninga hafi veri­ framin skal hann tilkynna um ■a­ til skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins, sbr. 8. gr., sem ßkve­ur um framhald mßlsins. Tilkynningu skattstjˇra e­a rÝkisskattstjˇra skal fylgja greinarger­ um athugun hans ß skattskilum a­ila ßsamt ■eim g÷gnum sem afla­ hefur veri­ vegna mßlsins.

HvenŠr skal vÝsa mßli til skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins.
8. gr
.

(1) Svofelldir annmarkar ß skattskilum skulu jafnan tilkynntir til skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins nema ljˇst ■yki af ÷llum atvikum mßls a­ almennt gßleysi skatta­ila hafi valdi­ ■eim og ekki sÚ um a­ rŠ­a tilvik sem 9. gr. tekur til:

  1. Ůegar um er a­ rŠ­a vanframtaldar tekjur af atvinnurekstri e­a vanframtalda skattskylda veltu til vir­isaukaskatts e­a a­ra vanframtalda skattstofna vegna atvinnurekstrar sem skattstjˇrar leggja ß.
     
  2. Atvinnurekstur hefur ekki veri­ tilkynntur til skattyfirvalda, ■rßtt fyrir ßbendingar e­a tilmŠli skattstjˇra.
     
  3. Frßdrßttur frß tekjum er bygg­ur ß r÷ngum g÷gnum, engum g÷gnum, g÷gnum sem tilheyra ÷­rum skatta­ilum e­a ■au veri­ rangfŠr­.
     
  4. Skatta­ili hefur ß­ur veri­ til me­fer­ar hjß skattyfirv÷ldum vegna hli­stŠ­ra atri­a sem athugunarver­ ■ykja, nema undandregin fjßrhŠ­ sÚ ˇveruleg. ┴kvŠ­i ■essa t÷luli­ar ß ekki vi­ um einstaklinga skv. 1. tölul. 1. mgr. 9. gr.
     
  5. InnskattsfŠrslur eru bygg­ar ß r÷ngum g÷gnum, g÷gnum sem tilheyra ÷­rum skatta­ilum e­a ß annan hßtt hefur veri­ stefnt a­ rangfŠrslu ■eirra.
     
  6. Kr÷fur um endurgrei­slur vir­isaukaskatts eru reistar ß r÷ngum g÷gnum e­a eru ß annan hßtt ˇtr˙ver­ugar e­a rangar svo sem vegna vi­skipta tengdra a­ila ■ar sem annar a­ilinn e­a bß­ir hafa ekki uppfyllt lagaskyldur.

(2) Ůrßtt fyrir ßkvŠ­i 1. mgr. er skattstjˇra heimilt a­ lj˙ka mßli ßn ■ess a­ vÝsa ■vÝ til skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins ef undandregin fjßrhŠ­ er ˇveruleg og saknŠmi brotsins ■ykir a­ ÷­ru leyti ekki gefa tilefni til ■ess a­ mßli sÚ vÝsa­ til hans. 

Mßl sem ekki sŠta me­fer­ hjß skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins.
9. gr.

(1) ═ eftirfarandi tilvikum skal jafnan ekki tilkynna mßl til skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins nema ljˇst ■yki af ÷llum atvikum a­ skatta­ili hafi rangfŠrt skattskil sÝn af ßsetningi e­a stˇrkostlegu hir­uleysi, sbr. og a­stŠ­ur sem greinir Ý 2. mgr.:

  1. Mßl einstaklinga utan atvinnurekstrar.
     
  2. Mßl sem var­a einkum t˙lkun ß skattal÷gum e­a annarri l÷ggj÷f.
     
  3. Athugun beinist a­ tÝmam÷rkum tekjufŠrslu, enda sÚ eing÷ngu ßgreiningur um hvenŠr fŠra skuli tekjur til skattlagningar.
     
  4. Mßl sem var­a frßdrßtt frß tekjum rekstrara­ila, ßn ■ess a­ 3. tölul. 8. gr. eigi vi­.

(2) Ůrßtt fyrir ßkvŠ­i 1. tölul. 1. mgr. skulu mßl skatta­ila utan rekstrar jafnan tilkynnt til skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins ef rangfŠrsla stendur Ý nßnum tengslum vi­ skattskil rekstrara­ila, t.d. ef a­ilar hafa sammŠlst um hana og h˙n hefur ßhrif ß skattskil beggja, enda sÚu skilyr­i 7. og 8. gr. uppfyllt. Sama gildir ef annmarkar var­andi skattskil a­ila utan rekstrar teljast sÚrlega vÝtaver­ir a­ ÷­ru leyti, m.a. ef rangfŠrsla var­ar ■rj˙ ßr e­a fleiri e­a ef um Ýtreku­ brot er a­ rŠ­a. 

10. gr.

Ůegar athugun skattstjˇra beinist a­ ÷­rum atri­um en tilgreind eru Ý 1. mgr. 9. gr., en atvik eru ■ˇ ekki me­ ■eim hŠtti a­ mati skattstjˇra a­ ■÷rf sÚ ß a­ mßli­ sŠti me­fer­ hjß skattrannsˇknarstjˇra rÝkisins, og ekki er til a­ dreifa atvikum sem geti­ er Ý 7. sbr. 8. gr., getur skattstjˇri gert ■Šr rß­stafanir sem hann telur nau­synlegar Ý ■vÝ skyni a­ lj˙ka mßlsme­fer­ sinni. 

Fara efst ß sÝ­una ⇑