Skattalagasafn rķkisskattstjóra 18.10.2018 20:17:33

Lög nr. 90/2003, kafli 3 (slóš: www.skattalagasafn.is?log=90.2003.3)
Ξ Valmynd

 Įlagningarįr:

 III. KAFLI
Frįdrįttur frį tekjum. 

Almenn įkvęši.
29. gr.
 
(1) Frį skattskyldum tekjum manns, sem ekki eru tengdar atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starf­semi, žar meš tališ endurgjald skv. 2. mgr. 1. tölul. A-lišar 7. gr., er einungis heimill sį frį­drįttur sem sérstaklega er getiš um ķ žessum kafla.
 
(2) Frį tekjum lögašila og tekjum manna af atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi er heimilt aš draga rekstrarkostnaš, ž.e. žau gjöld sem eiga į įrinu aš ganga til aš afla teknanna, tryggja žęr og halda žeim viš. [Óheimilt er ķ sjįlfstęšum afmörkušum verkefnum sem taka til tveggja eša fleiri tekjuįra aš draga frį eša mynda tap meš slķkum rekstrarkostnaši fyrr en verkefnin byrja aš afla tekna eša fyrir liggur meš skżrum hętti aš ekkert verši af tekjuöfluninni.]1)
 
1)Sbr. 3. gr. laga nr. 110/2011.
 
Frįdrįttur manna frį tekjum utan atvinnurekstrar.
30. gr.
 
(1) Frį tekjum manna skv. II. kafla laga žessara, sem ekki eru tengdar atvinnurekstri eša sjįlf­stęšri starfsemi, mį draga:
 
A
  1. Śtgjöld aš hįmarki móttekin fjįrhęš ökutękjastyrkja, dagpeninga eša hlišstęšra endur­greišslna į kostnaši sem sannaš er aš séu ferša- og dvalarkostnašur vegna atvinnurekanda og eru ķ samręmi viš matsreglur [rįšherra].11) *1) [Śtgjöld aš hį­marki móttekinni fjįrhęš ęttleišingarstyrks samkvęmt lögum um ęttleišingarstyrki*3) og mį frįdrįttur žessi aldrei vera hęrri en fjįrhęš styrksins.]3)

  2. Launatekjur sem greiddar eru embęttismönnum, fulltrśum og öšrum starfsmönnum sem starfa hjį alžjóšastofnunum eša rķkjasamtökum, enda sé kvešiš į um skattfrelsiš ķ samningum sem Ķsland er ašili aš. Stašaruppbót sem greidd er vegna starfa erlendis ķ žjónustu hins ķslenska rķkis. Žeir einir teljast starfa erlendis ķ žessu sambandi sem eru fastrįšnir, settir eša skipašir starfsmenn viš sendirįš Ķslands, hjį sendiręšismönnum eša eru fastafulltrśar Ķslands viš alžjóšastofnanir sem Ķsland er ašili aš [---].6)12)

  3. Tekjur skv. 4. tölul. A-lišar 7. gr. sem skattfrjįlsar eru samkvęmt sérlögum eša vinninga ķ happdręttum sem fengiš hafa leyfi [žess rįšuneytis er fer meš mįlefni happdrętta],9)11) enda sé öllum įgóša af žeim variš til menningarmįla, mannśšarmįla eša kirkjulegrar starfsemi. Sama gildir um happdrętti sem starfa samkvęmt leyfi śtgefnu af stjórnvöldum į hinu Evrópska efnahagssvęši, [ķ ašildarrķki stofnsamnings Frķverslunarsamtaka Evrópu eša ķ Fęreyjum],1) aš sömu skilyršum fullnęgšum.

  4. Išgjöld launžega til öflunar lķfeyrisréttinda samkvęmt lögum um skyldutryggingu lķfeyrisréttinda og starfsemi lķfeyrissjóša*2) aš hįmarki 4% af išgjaldsstofni. [Aš auki allt aš 4% af išgjaldsstofni samkvęmt įkvöršun sjóšfélaga vegna išgjalda sem greidd eru til lķfeyrissjóša til aukningar lķfeyrisréttinda, til ašila skv. [3.-5. mgr.]15) 8. gr. laga um skyldutryggingu lķfeyrisréttinda og starfsemi lķfeyrissjóša*2), eša til starfstengdra eftirlaunasjóša samkvęmt lögum um starfstengda eftirlaunasjóši*4).]4) Skilyrši frįdrįttar samkvęmt žessum liš er aš išgjöld séu greidd reglulega.

  5. Išgjöld manna sem vinna viš eigin atvinnurekstur eša sjįlfstęša starfsemi vegna öflunar lķfeyrisréttinda samkvęmt lögum um skyldutryggingu lķfeyrisréttinda og starfsemi lķfeyrissjóša*2) aš hįmarki 4% af išgjaldsstofni. [Aš auki allt aš 4% af išgjaldsstofni samkvęmt įkvöršun sjóšfélaga vegna išgjalda sem greidd eru til lķfeyrissjóša til aukningar lķfeyrisréttinda, til ašila skv. [3. - 5. mgr.]15)  8. gr. laga um skyldutryggingu lķfeyrisréttinda og starfsemi lķfeyrissjóša, eša til starfstengdra eftirlaunasjóša samkvęmt lögum um starfstengda eftirlaunasjóši*4).]4) Skilyrši frįdrįttar samkvęmt žessum liš er aš išgjöld séu greidd reglulega.

  6. [25% tekna skv. 1. tölul. A-lišar 7. gr. žeirra erlendu sérfręšinga sem skattskyldir eru skv. 1. eša 3. gr., fyrstu žrjś įrin frį rįšningu ķ starf, enda séu eftirfarandi skilyrši uppfyllt:
  1. Erlendur sérfręšingur sé rįšinn til starfa hjį lögašila sem hefur lögheimili eša fasta starfsstöš hér į landi og er sį sem greišir hinum erlenda starfsmanni tekjur sem sérfręšingi.
     
  2. Erlendur sérfręšingur hafi ekki veriš bśsettur eša heimilisfastur hér į landi į fimm įra tķmabili nęst į undan žvķ almanaksįri er hann hóf störf hér į landi.
     
  3. Erlendur sérfręšingur bśi yfir žekkingu sem ekki sé fyrir hendi hér į landi nema ķ litlum męli. (1)
Skrifleg umsókn um stašfestingu į žvķ aš tiltekinn erlendur sérfręšingur uppfylli skilyrši įkvęšisins skal send nefnd, sbr. 3. mgr. Umsókn um stašfestingu įsamt fylgigögnum skal berast eigi sķšar en žremur mįnušum eftir aš erlendur sérfręšingur hóf störf hér į landi. Vinnuveitandi og/eša starfsmašur skulu senda nefndinni umsókn og skal hśn innihalda žęr upplżsingar sem naušsynlegar eru hlutlęgu mati nefndarinnar, sbr. a–c-liš 1. mgr. og 4. mgr. (2)

Rįšherra skipar nefndina sem meta skal hvort skilyrši 1. mgr. fyrir frįdrętti frį tekjuskattsstofni séu uppfyllt. Skulu rįšherra sem fer meš fjįrreišur rķkisins og fjįrmįl og rįšherra sem fer meš fręšslumįl tilnefna sinn fulltrśa hvor, en sį žrišji skal skipašur įn tilnefningar og vera formašur nefndarinnar. Varamenn skulu skipašir meš sama hętti. (3)

Nefnd skv. 3. mgr. skal fara yfir žęr umsóknir sem berast og meta žęr m.a. meš tilliti til menntunarstigs, séržekkingar, reynslu og fjįrhęšar launa. Telji nefndin umsękjanda uppfylla skilyrši įkvęšisins skal hśn veita umsękjanda stašfestingu į žvķ en hafna umsókn ella. Afrit af stašfestingu umsóknar skal senda rķkisskattstjóra. (4)

Įkvöršun nefndar skv. 4. mgr. er endanleg į stjórnsżslustigi. (5)

Rįšherra er heimilt aš setja reglugeršb) sem kvešur nįnar į um framkvęmd žessa įkvęšis, m.a. um form og skilyrši umsókna, žęr kröfur sem erlendir sérfręšingar žurfa aš uppfylla, svo sem varšandi menntun, reynslu og fyrri störf, auk rįšningarsamninga, įsamt starfshįttum nefndarinnar og nefndarskipan. (6)]13)

B

  1. [Allt aš 50% frį tekjuskattsstofni einstaklings, sbr. 1. og 3. gr., aš višbęttum fjįrmagnstekjum, af fjįrhęš sem hann sżnir fram į aš sé til komin vegna fjįrfestinga ķ hlutafélagi eša einkahlutafélagi sem uppfyllir skilyrši 2. og 3. mgr., viš įlagningu opinberra gjalda į įrunum 2017, 2018 og 2019 vegna fjįrfestinga į įrunum 2016, 2017 og 2018. Fyrst skal dregiš frį stofni til tekjuskatts og sķšan fjįrmagnstekjuskattsstofni, aš teknu tilliti til frķtekjumarks vegna vaxta- og leigutekna. (1)

Til žess aš einstaklingur geti nżtt sér heimild til frįdrįttar skv. 1. mgr. žurfa öll eftirfarandi skilyrši aš vera uppfyllt:

    1. Fjįrfesting einstaklings ķ félagi nemi aš lįgmarki 300 žśs. kr. į almanaksįri.
       
    2. Hver einstaklingur getur nżtt frįdrįttarheimild vegna heildarfjįrfestinga sem nemi aš hįmarki 10 millj. kr. į almanaksįri.
       
    3. Einstaklingur geti sżnt fram į aš fjįrfesting hafi veriš aš fullu greidd.
       
    4. Fjįrfesting einstaklings sé til komin vegna hlutafjįraukningar ķ félagi.
       
    5. Félagiš skili lista til rķkisskattstjóra yfir žįtttakendur hlutafjįraukningarinnar og aukningin sé skrįš ķ hlutafélagaskrį.
       
    6. Einstaklingur sé hvorki tengdur félaginu né félagasamstęšum žess, tveimur įrum fyrir og žremur įrum eftir skrįša hlutafjįraukningu, į eftirfarandi hįtt:
      1. Į grundvelli fjįrhagslegra hagsmuna tengdra félaginu eša ef einstaklingur į eša mun eiga rétt į, meš beinum eša óbeinum hętti, meira en 30% eignarhlutdeild ķ félaginu eša atkvęšarétti žess. Einstaklingur telst jafnframt vera tengdur félaginu ef višskipti hans viš félagiš vegna hlutafjįraukningarinnar eru ekki sambęrileg žvķ sem almennt gerist ķ višskiptum milli ótengdra ašila.
         
      2. Sem beinn eša óbeinn stjórnarmešlimur eša starfsmašur félagsins, eša annars félags sem į beint eša óbeint eignarhlutdeild ķ félaginu. Einstaklingur telst jafnframt vera tengdur félaginu ef hann er tengdur einstaklingi skv. 1. mįlsl. žessa staflišar eša a- liš į grundvelli sifjaréttarlegra tengsla, t.d. meš hjónabandi eša stašfestri samvist, žeir eru systkini eša skyldir ķ beinan legg. Žaš sama į viš um višskiptaleg bönd. (2)

Félag skv. 1. mgr. žarf aš uppfylla eftirfarandi skilyrši:

    1. Félagiš sé stofnsett į Ķslandi eša innan annars EES-rķkis, ašildarrķkis stofnsamnings Frķversl­unar­samtaka Evrópu eša ķ Fęreyjum og meš fasta starfsstöš į Ķslandi.
       
    2. Hjį félaginu starfi ekki fleiri en 25 starfsmenn og félagiš sé meš įrlega veltu undir 650 millj. kr. og/eša efnahagsreikning undir 650 millj. kr. Ef félag er hluti af félagasamstęšu skal miša viš samstęšuna ķ heild į grundvelli samstęšureiknings.
       
    3. Félagiš hafi lokiš greišslu į öllu lįgmarkshlutafé vegna stofnunar žess.
       
    4. Félagiš hafi ekki veriš skrįš į skipulegan veršbréfamarkaš.
       
    5. Félagiš hafi ekki, žegar hlutafjįraukning į sér staš, veriš starfandi į markaši lengur en sjö įr frį fyrstu sölu žess ķ višskiptalegum tilgangi.
       
    6. Félagiš sé rekiš ķ hagnašarskyni.
       
    7. Félagiš eigi ekki ķ fjįrhagsvanda.
       
    8. Ķslenska rķkiš eigi ekki śtistandandi endurgreišslukröfu į félagiš vegna ólögmętrar rķkisašstošar.
       
    9. Félagiš hafi sent rķkisskattstjóra įrsreikning sinn fyrir nęstlišiš reikningsįr sem geršur hefur veriš ķ samręmi viš lög um įrsreikninga.
       
    10. Félagiš sżni fram į aš andvirši hlutafjįraukningarinnar verši rįšstafaš ķ žįgu višskiptastarfsemi žess. Ef félagiš hefur ekki hafiš višskiptastarfsemi ber aš nota aš lįgmarki 30% af andviršinu til rannsókna eša žróunar į višskiptastarfsemi sem hefjast skal innan tveggja įra frį skrįningardegi hlutafjįraukningarinnar.
       
    11. Hlutafjįraukning ķ félagi geti aš hįmarki numiš 2.000 millj. kr. ķ heild. Ef félag er hluti af félagasamstęšu nęr hįmarkiš til samstęšunnar.
       
    12. Įšur en hlutafjįraukning fer fram og įrlega eftir žaš skal félag fį stašfestingu rķkisskattstjóra į žvķ aš öll skilyrši žessarar mįlsgreinar séu uppfyllt. Sękja skal um stašfestinguna į žvķ formi sem rķkisskattstjóri įkvešur og getur hann krafiš félagiš um öll naušsynleg gögn vegna hennar. Rķkisskattstjóri skal halda sérstaka skrį yfir žau félög sem hljóta stašfestingu samkvęmt įkvęši žessu og skal hśn birt į vefsvęši rķkisskattstjóra. Įkvöršun rķkisskattstjóra mį skjóta til yfirskattanefndar eftir įkvęšum laga um yfirskattanefnd. (3)

Eftirtalin starfsemi félags fellur ekki undir įkvęši žetta:

    1. starfsemi sem felst ķ višskiptum meš fasteignir,
       
    2. starfsemi sem felst ķ śtleigu fasteigna eša lausafjįr,
       
    3. starfsemi eignarhaldsfélaga,
       
    4. starfsemi fjįrfestingarfélaga,
       
    5. starfsemi eftirlitsskyldra ašila skv. 5. gr. laga um greišslu kostnašar viš opinbert eftirlit meš fjįrmįlastarfsemi, nr. 99/1999,
       
    6. starfsemi sem felst ķ śtseldri žjónustu og rįšgjöf sérfręšinga,
       
    7. starfsemi sem felst ķ kvikmyndaframleišslu,
       
    8. starfsemi sem felst ķ mannvirkjagerš og hvers kyns višhaldi og endurbótum į mannvirkjum,
       
    9. starfsemi tengd fjįrfestingu og/eša rekstri hótela, gistiheimila og veitingastaša,
       
    10. starfsemi sem felst ķ śtflutningi og innflutningi vara sem framleiddar eru og žróašar af öšrum,
       
    11. starfsemi sem felst ķ hvers kyns nįmuvinnslu. (4)

Ef einstaklingur sem notiš hefur frįdrįttar skv. 1. mgr. selur žau hlutabréf sem voru grundvöllur frįdrįttarins innan žriggja įra frį žvķ aš fjįrfesting fer fram skal bakfęra upphaflega frįdrįttinn. Jafnframt skal bakfęra upphaflega frįdrįttinn ef einstaklingur tekur upp tengsl viš félagiš skv. 6. tölul. 2. mgr, eša ef félagiš eša starfsemi žess uppfyllir ekki lengur skilyrši 3. mgr. eša fellur undir 4. mgr. Bakfęršur frįdrįttur samkvęmt žessari mįlsgrein skal fęrast til tekna į söluįri viškomandi hlutabréfa. Auk bakfęrslu skal einstaklingur sem notiš hefur frįdrįttar skv. 1. mgr. greiša 15% įlag af fjįrhęš ofnżtts frįdrįttar. (5)

Ef frįdrįttur samkvęmt įkvęši žessu er hęrri en tekjuskattsstofn skattašila aš višbęttum fjįrmagnstekjum į almanaksįri fęrist žaš sem umfram er milli įra žar til hann er fullnżttur, en žó ekki lengur en nęstu žrjś įr. Žaš sem ónżtt er af frįdrįttarheimildinni aš žremur įrum lišnum fellur nišur. (6)

Rįšherra er heimilt aš setja reglugerša) sem kvešur nįnar į um framkvęmd žessa įkvęšis, m.a. um žęr kröfur sem félög žurfa aš uppfylla skv. 3. mgr., gagnsęiskröfur og skilgreiningu į hugtakinu félag ķ fjįrhagsvanda.]14) (7)

 

  1. Nś veršur greišslufall į kröfu sem vextir, sbr. 2. mgr. 8. gr., hafa veriš reiknašir af og frestast žį greišsla skatts af slķkum vöxtum. (1)

    Heimilt er aš mótreikna tapaša vexti viš fjįrmagnstekjur hafi skattur žegar veriš greiddur af vöxtunum. Skal žaš gert į žvķ įri žegar sżnt er aš krafa sem vextir voru reiknašir af fęst ekki greidd og skal gera grein fyrir henni ķ skattframtali viškomandi tekjuįrs. Meš sama hętti fer um ašrar fjįrmagnstekjur, sbr. 3. mgr. 66. gr. Heimildin nęr til fimm įra aftur ķ tķmann frį og meš tekjuįri. Sé ekki um fjįrmagnstekjur aš ręša į žvķ tekjuįri žegar mótreikningur į sér staš yfirfęrist mótreikningsheimildin til nęsta skattframtals ķ allt aš fimm įr. Heimild samkvęmt žessari mįlsgrein tekur einungis til fjįrmagnstekna utan rekstrar hjį einstaklingum og žeirra lögašila sem ekki hafa meš höndum atvinnurekstur. (2)

    Įkvęši 2. mgr. žessarar greinar um heimild til aš draga frį beinan kostnaš viš öflun tekna gilda ekki um leigutekjur, vexti eša ašrar fjįrmagnstekjur. (3)
     
  2. [[---]10)]8)

(2) Hafi mašur beinan kostnaš viš öflun annarra tekna en tekna skv. 1. tölul. A-lišar 1. mgr. 7. gr., įn žess aš hśn verši talin falla undir atvinnurekstur eša sjįlfstęša starfsemi, skulu įkvęši 1. mgr. 1. tölul. 31. gr. samt sem įšur gilda um slķkan kostnaš eftir žvķ sem viš į, žó ekki įkvęšin um vexti af skuldum, afföll, gengistöp og fyrningu eigna. Kostnašur žessi leyfist eingöngu til frįdrįttar sams konar tekjum og hann gekk til öflunar į, og mį frįdrįttur hvers įrs aldrei nema hęrri fjįrhęš en sem nemur žeim tekjum sem hann leyfist til frįdrįttar. [...]4)5)7)15)

[...]15)

 
1)Sbr. 22. gr. laga nr. 108/2006. 2)Sbr. 23. gr. laga nr. 108/2006. 3)Sbr. 3. gr. laga nr. 174/2006. 4)Sbr. 3. gr. laga nr. 76/2007. Įkvęšiš kom til framkvęmda viš stašgreišslu opinberra gjalda frį og meš 1. jślķ 2007 og viš įlagningu tekjuskatts į įrinu 2008. 5)Sbr. 3. gr. laga nr. 166/2007. 6)Sbr. 2. gr. laga nr. 61/20087)Sbr. 6. gr. laga nr. 128/20098)Sbr. 2. gr. laga nr. 137/2009. 9)Sbr. 176. gr. laga nr. 162/201010)Sbr. 4. gr. laga nr. 165/201011)Sbr. 377. gr. laga nr. 126/2011. 12)Sbr. 14. gr. laga nr. 122/2015. Öšlašist gildi viš birtingu og kemur til framkvęmda viš įlagningu opinberra gjalda 2017 vegna fjįrfestinga į įrinu 2016. 13)Sbr. 3. gr. laga nr. 79/201614)Sbr. 4. gr. laga nr. 79/201615)Sbr. 2. gr. laga nr. 59/2017. a)Sbr. reglugerš nr. 785/2016. b)Sbr. reglugerš nr. 1202/2016. *1)Sjį reglur nr. 1260/2016. vegna tekjuįrsins 2017. *2)Sjį lög nr. 129/1997. *3)Sjį lög nr. 152/2006. *4)Sjį lög nr. 78/2007.
 
Frįdrįttur frį tekjum af atvinnurekstri.
31. gr.a)
 
Frį tekjum lögašila og žeim tekjum manna sem stafa af atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starfsemi eša eru tengdar slķkum rekstri mį draga:
  1. Rekstrarkostnaš, ž.e. žau gjöld sem eiga į įrinu aš ganga til aš afla teknanna, tryggja žęr og halda žeim viš, žar į mešal išgjöld til öflunar lķfeyrisréttinda starfsmanna ķ lķfeyrissjóši sem starfa į grundvelli laga um skyldutryggingu lķfeyrisréttinda og starf­semi lķfeyrissjóša*1), vexti af skuldum, afföll, gengistöp, nišurfęrslu og fyrningu eigna, eftir žvķ sem nįnar er įkvešiš ķ lögum žessum, og žaš sem variš er til tryggingar og višhalds į eignum žeim sem arš bera ķ rekstrinum. (1)

    Ef eigi hefur veriš fullnęgt skyldu til aš afhenda [rķkisskattstjóra]7) upplżsingar um launa­greišslur og/eša verktakasamninga vegna vinnu, sbr. 92. gr., aš ašgęttum įkvęš­um 96. gr., er [rķkisskattstjóra]7) heimilt aš synja um frįdrįtt vegna žeirra greišslna eša hlunn­inda.(2)

    Til rekstrarkostnašar telst enn fremur žaš endurgjald sem manni ber aš reikna sér fyrir hvers konar vinnu, starf eša žjónustu sem telja ber til tekna skv. 2. mgr. 1. tölul. A-lišar 7. gr. Eigi skiptir mįli hvort endurgjaldiš hefur veriš greitt. Hafi žaš veriš greitt skiptir heldur ekki mįli hvort žaš hefur veriš greitt ķ reišufé, fęrt į einkareikning, greitt ķ frķšu eša ķ hlunnindum eša meš vinnuskiptum. (3)

  2. Einstakar gjafir og framlög til kirkjufélaga, višurkenndrar lķknarstarfsemi, menningar­mįla, stjórnmįlaflokka og vķsindalegra rannsóknarstarfa, žó ekki yfir [0,75%]12) af tekjum skv. B-liš 7. gr. į žvķ įri sem gjöf er afhent. [Rįšherra]11) įkvešur meš reglugerša) hvaša mįlaflokkar og stofnanir falla undir žennan töluliš.

  3. Tap į śtistandandi višskiptakröfum, įbyrgšum og lįnveitingum, sem beint tengjast atvinnurekstrinum, į žvķ tekjuįri sem eignir žessar sannanlega eru tapašar. (1)

    Śtistandandi višskiptakröfur og lįnveitingar, sbr. 1. mgr., ķ įrslok, sbr. 2. mgr. 5. tölul. 73. gr., er heimilt aš fęra nišur um allt aš 5% og telja žį fjįrhęš til frįdrįttar skattskyldum tekjum. (2)

  4. Nišurfęrslu vörubirgša ķ lok reikningsįrs um allt aš 5% af matsverši, sbr. 4. tölul. 73. gr.

  5. [---]5) (1)

    Sannanlega tapaš hlutafé ķ félögum sem oršiš hafa gjaldžrota. Sama gildir um hlutafé sem tapast hefur vegna žess aš žaš hefur veriš fęrt nišur ķ kjölfar naušasamninga sam­kvęmt lögum nr. 21/1991. (2)

    [---]5) (3)

  6. Veittan afslįtt af vörum eša žjónustu.

  7. Fé žaš er innlend vįtryggingarfélög fęra ķ įrslok ķ išgjaldasjóš vegna žess hluta išgjalda sem fellur į nęsta reikningsįr og ķ bótasjóš til aš inna af hendi įfallnar skyldur sķnar viš vįtryggingartaka.

  8. Eftirstöšvar rekstrartapa frį sķšustu tķu įrum į undan tekjuįri, enda hafi fullnęgjandi grein veriš gerš fyrir rekstrar­tapinu og eftir­stöšvum žess į žvķ tekjuįri žegar tapiš myndašist. Žó er ekki heimilt aš nżta rekstrartap til frįdrįttar tekjum ef veruleg breyting hefur oršiš į žeim rekstri eša starfsemi sem ķ hlut į, svo sem meš breytingu į eignarašild aš lögašila eša į til­gangi rekstrar, nema sżnt žyki aš umręddar breytingar hafi veriš geršar ķ ešlilegum og venjulegum rekstrartilgangi.

  9. Žį fjįrhęš sem hlutafélög, sbr. 1. tölul. 1. mgr. 2. gr., og félög og samlög sem falla undir 2. [---]4) tölul. 1. mgr. 2. gr. hafa fengiš greidda ķ arš skv. 4. tölul. C-lišar 7. gr. af hlutum og hlutabréfum ķ félögum er greinir ķ 1. tölul. 1. mgr. 2. gr. [---]1), [sbr. XII. kafla laga nr. 2/1995, um hlutafélög, og laga nr. 138/1994, um einkahlutafélög.]4) [Sama gildir um fjįrhęš sem félög ķ sömu félagaformum sem skattskyld eru skv. 7. tölul. 3. gr. og eru heimilisföst ķ öšru ašildarrķki į Evrópska efnahagssvęšinu, [ašildarrķki stofnsamnings Frķverslunarsamtaka Evrópu eša Fęreyjum]6) hafa fengiš greidda ķ arš.]3) [Įkvęši 1. mįlsl. skal einnig taka til aršs frį hlutafélögum sem skrįš eru erlendis ef žaš félag sem aršinn fęr sżnir fram į aš hagnašur hins erlenda félags hafi veriš skattlagšur meš sambęrilegum hętti og gert er hér į landi.]4)  Frį­drįttur samkvęmt [3. mįlsl.]3) er bundinn žvķ skilyrši aš žaš skatthlutfall sem lagt er į hagnaš hins erlenda félags sé eigi lęgra en almennt skatthlutfall ķ einhverju ašildarrķkja Efnahags- og framfarastofnunarinnar ķ Parķs (OECD) [eša ašildarrķkja Evrópska efna­hags­svęšisins]2) [eša ašildarrķkja stofnsamnings Frķverslunarsamtaka Evrópu eša ķ Fęreyjum].5) [Rįšherra]11) skal setja nįnari reglurb) um framkvęmd žessa įkvęšis.  [---]6)10)
  1. a. [Hagnaš af sölu hlutabréfa [---]6) samkvęmt lögum žessum hjį félögum sem falla undir 1. og 2. tölul. 1. mgr. 2. gr. af hlutabréfum ķ félögum er greinir ķ 1. tölul. 1. mgr. 2. gr. Sama gildir um hagnaš sem félög ķ sömu félagaformum sem eru skattskyld skv. 7. tölul. 3. gr. og eru heimilisföst ķ öšru ašildarrķki į Evrópska efnahagssvęšinu, [ašildarrķki stofnsamnings Frķverslunarsamtaka Evrópu eša Fęreyjum]6) hafa fengiš af sölu hlutabréfa. Įkvęši žessa tölulišar tekur einnig til hagnašar af sölu hlutabréfa ķ félögum sem skrįš eru erlendis ef seljandi sżnir fram į aš hagnašur af starfsemi hins erlenda félags hafi veriš skattlagšur meš sambęrilegum hętti og gert er hér į landi. Frįdrįttur skv. 3. mįlsl. er bundinn žvķ skilyrši aš žaš skatthlutfall sem lagt er į hagnaš hins erlenda félags sé eigi lęgra en almennt skatthlutfall ķ einhverju ašildarrķkja Efnahags- og framfarastofnunarinnar ķ Parķs (OECD), ašildarrķkja Evrópska efnahagssvęšisins eša ašildarrķkja stofnsamnings Frķverslunarsamtaka Evrópu eša ķ Fęreyjum. (1)

    Tap umfram hagnaš af sölu hlutabréfa [---]6), heimilast ekki sem frįdrįttur frį tekjum og myndar ekki yfirfęranlegt tap. (2)

    [[---]10) ]6) (3)

    [Rįšherra]11) skal setja nįnari reglur um framkvęmd žessara įkvęša.]5) (4)

  2. Fjįrhęš žį er félög, sem um ręšir ķ 2. tölul. 1. mgr. 2. gr., greiša félagsašilum sķnum ķ įrslok eša fęra žeim til séreignar ķ stofnsjóši ķ hlutfalli viš višskipti žeirra į įrinu samkvęmt lögum um samvinnufélög*2). (1)

    Hafi félög žessi višskipti viš ašra en félagsašila sķna er sį hluti hreinna tekna, sem svarar hlutfalli višskipta utanfélagsašila af heildarvišskiptum, skattskyldur hjį félögunum. Félögum žessum er žó jafnan heimilt aš draga frį skattskyldum tekjum arš af višskiptum viš félagsašila sķna į rekstrarįrinu er nemi allt aš 2/3 hlutum hreinna tekna, enda sé sś fjįrhęš greidd félagsašilum eša fęrš žeim til séreignar ķ stofnsjóši ķ hlutfalli viš višskipti žeirra į įrinu. Slķkur aršur skal žó aldrei nema meiru en 7% af višskiptum félagsašila. (2)

  3. Fjįrhęš žį er félög, sem um ręšir ķ 4. tölul. 1. mgr. 2. gr., greiša félagsašilum sķnum ķ įrslok ķ hlutfalli viš višskipti žeirra į įrinu, žó eigi hęrra hlutfall af hreinum tekjum félags en sem svarar hlutfalli višskipta félagsašila af heildarvišskiptum žess.
     
  4. [[---]9)]8)
1)Sbr. 2. gr. laga nr. 143/2003. 2)Sbr. 4. gr. laga nr. 174/2006.  3)Sbr. 4. gr. laga nr. 76/2007. 4)Sbr. 4. gr. laga nr. 166/2007. 5)Sbr. 2. gr. laga nr. 38/2008. 6)Sbr. 7. gr. laga nr. 128/2009. 7)Sbr. 1. gr. laga nr. 136/2009.  8)Sbr. 3. gr. laga nr. 137/20099)Sbr. 5. gr. laga nr. 165/2010. 10)Sbr. 2. gr. laga nr. 73/2011. 11)Sbr. 377. gr. laga nr. 126/2011. 12)Sbr. 2. gr. laga nr. 124/2015.  a)Sjį reglugerš nr. 483/1994, meš sķšari breytingum. b)Reglugerš nr. 297/2003. *1)Sjį lög nr. 129/1997. *2)Sjį lög nr. 22/1991.  
 
Nišurfęrsla eigna.
32. gr.
 
(1) [---]1)
 
(2) Eftirtaldar eignir er heimilt aš fęra nišur į žvķ įri sem žęr myndast eša meš jöfnum fjįr­hęšum į fimm įrum:
  1. Stofnkostnaš, svo sem kostnaš viš skrįningu fyrirtękis og öflun atvinnurekstrarleyfa.

  2. Kostnaš viš tilraunavinnslu, markašsleit, rannsóknir og öflun einkaleyfis og vöru­merkja.
(3) Nišurfęrsla samkvęmt grein žessari er heimil til frįdrįttar ķ fyrsta skipti į žvķ įri žegar eignanna er aflaš eša lagt er ķ kostnaš žeirra vegna. Viš sölu eigna skv. a- og b-lišum 2. mgr. telst söluverš žeirra aš fullu til tekna į söluįri aš frįdregnum žeim hluta sem ekki hefur veriš fęršur nišur. [---]1)
 
1)Sbr. 6. gr. laga nr. 165/2010.
Fyrnanlegar eignir.
33. gr.
 
Fyrnanlegar eignir eru varanlegir rekstrarfjįrmunir sem notašir eru til öflunar tekna ķ atvinnurekstri eša ķ sjįlfstęšri starfsemi og rżrna aš veršmęti viš ešlilega notkun eša aldur. Helstu flokkar žeirra eru žessir:
  1. [Lausafé, ž.m.t. skip, loftför, bifreišar, vélar, tęki og borpallar til kolvetnisvinnslu.]1)

  2. Mannvirki, žar meš talin ręktun į bśjöršum og byggingar.

  3. Eyšanleg nįttśruaušęfi og keyptur réttur til nżtingar žeirra.

  4. Keyptur eignarréttur aš veršmętum hugverkum og auškennum, svo sem höfunda­réttur, śtgįfuréttur, réttur til hagnżtingar upplżsinga, réttur til einkaleyfis og vöru­merkis.

  5. Keypt višskiptavild. Kaup į ófyrnanlegum réttindum skv. 48. gr. teljast ekki til keyptrar višskiptavildar.

1)Sbr. 4. gr. laga nr. 110/2011.

34. gr.
 
Fyrningartķmi eigna hefst viš byrjun žess rekstrarįrs žegar žęr eru fyrst nżttar viš öflun tekna.
 
35. gr.
 
Ekki er heimilt aš fyrna eign į žvķ rekstrarįri žegar nżtingu hennar lżkur vegna sölu eša af öšrum įstęšum, žar meš tališ ef eign veršur ónothęf, nema söluverš eša annaš andvirši sé lęgra en eftirstöšvar fyrningarveršs, ž.e. bókfęrt verš til skatts. Er žį heimilt aš gjaldfęra mismuninn.
 
Fyrningargrunnur eigna.
36. gr.
 
(1) Veršmęti sem fyrning er reiknuš af hverju sinni telst fyrningargrunnur eigna.
 
(2) Fyrningargrunnur eigna skv. 1. tölul. 33. gr. telst stofnverš žeirra, sbr. 2. mgr. 12. gr., aš frįdregnum įšur fengnum fyrningum. Fyrningargrunnur eigna skv. 2.-5. tölul. 33. gr. telst stofnverš žeirra, sbr. 2. mgr. 12. gr.
 
(3) Fyrningargrunnur eigna, sem skattašili hefur eignast fyrir lok reikningsįrsins 2001, og fengnar fyrningar žeirra įkvaršast ķ samręmi viš endurmat stofnveršs viš framtalsgerš į įrinu 2002.
 
Fyrningarhlutföll.
37. gr.
 
Žrįtt fyrir įkvęši 2. mgr. 29. gr. og 1. mgr. 1. tölul. 31. gr. skal fyrning vera įrlegur hundrašshluti af fyrningargrunni einstakra eigna eša eignarflokks sem hér segir:
  1. Skip og skipsbśnašur [ž.m.t. til notkunar sérstaklega viš rannsóknir og vinnslu kolvetnis],2) svo og fólksbifreišar fyrir fęrri en nķu menn, ašrar en leigu­bifreišar aš lįgmarki 10%, aš hįmarki 20%.

  2. Loftför og fylgihlutir žeirra aš lįgmarki 10%, aš hįmarki 20%.

  3. [a.]2) Verksmišjuvélar og hvers konar išnašarvélar og tęki aš lįgmarki 10%, aš hįmarki 30%.
    [b. Borpallar, leišslukerfi og annar bśnašur til notkunar sérstaklega viš rannsóknir og vinnslu kolvetnis aš lįgmarki 10%, aš hįmarki 30%.]2)

  4. a. Skrifstofuįhöld og -tęki aš lįgmarki 20%, aš hįmarki 35%.
    b. Vélar og tęki til jaršvinnslu og mannvirkjageršar, bifreišar og önnur flutningatęki, svo og annaš lausafé sem fellur ekki undir 1. – 3. tölul. og a-liš žessa tölulišar aš lįgmarki 20%, aš hįmarki 35%.

  5. Fyrning mannvirkja, žar meš talin ręktun į bśjöršum og byggingar, skal vera įrlegur hundrašshluti af fyrningargrunni einstakra eigna sem hér segir:
a. Af eftirtöldum mannvirkjum skal įrleg fyrning vera aš lįgmarki 1% en aš hįmarki 3%: 
  1. Ķbśšarhśsnęši.
     
  2. Skrifstofubyggingum.
     
  3. Verslunarbyggingum.
 b. Af eftirtöldum mannvirkjum skal įrleg fyrning vera aš lįgmarki 3% en aš hįmarki 6%: 
  1. Verksmišjubyggingum.
     
  2. Verkstęšisbyggingum.
     
  3. Vörugeymslubyggingum.
     
  4. Drįttarbrautum.
     
  5. Gisti- og veitingahśsum.
     
  6. Śtihśsum į bśjöršum.
     
  7. Lošdżrabśum og tilheyrandi giršingum.
     
  8. Lżsis-, olķu- og vatnsgeymum.
     
  9. Ręktun į bśjöršum.
     
  10. Hvers konar öšrum mannvirkjum og hśsum, notušum til atvinnurekstrar, sem ekki eru talin annars stašar ķ žessari grein.
 c. Af eftirtöldum mannvirkjum skal įrleg fyrning vera aš lįgmarki 6% en aš hįmarki 8%: 
  1. Bryggjum og plönum žeim tengdum.
     
  2. Gróšurhśsum.
 d. Af eftirtöldum mannvirkjum skal įrleg fyrning vera aš lįgmarki 7,5% en aš hįmarki 10%: 
  1. Borholum.
     
  2. Raflķnum.
     
  3. Vinnubśšum, óvaranlegum. (1)

    Ekki skiptir mįli ķ sambandi viš įkvöršun fyrningarhlutfalls śr hvaša byggingarefni mannvirki er gert. (2)

  4. Eyšanleg nįttśruaušęfi og keyptan rétt til nżtingar žeirra skal fyrna mišaš viš įętlaša heildarnżtingu og raunverulega nżtingu įr hvert. Įętluš heildarnżting er hįš samžykki [rķkisskattstjóra]1). Heildarfjįrhęš fyrningar samkvęmt žessum töluliš mį aldrei verša hęrri en fyrningargrunnur hins fyrnda aš frįdregnu veršmęti žvķ sem eftir stendur aš lokinni nżtingu.

  5. Keyptur eignarréttur aš veršmętum hugverkum og auškennum og ašrar eignir sem um er rętt ķ 4. tölul. 33. gr., 15-20%. (1) 

    Fyrning eigna samkvęmt žessum töluliš er heimil ķ fyrsta skipti į žvķ įri žegar eignanna er aflaš eša lagt er ķ kostnaš žeirra vegna. (2)

    Žegar sżnt er fram į aš notkunartķmi eigna samkvęmt žessum töluliš er skemmri en 5 įr er heimilt aš fyrna žęr į notkunartķma. (3)

  6. Keypt višskiptavild aš lįgmarki 10% en aš hįmarki 20%.
1)Sbr. 1. gr. laga nr. 136/2009. 2)Sbr. 5. gr. laga nr. 110/2011.
 
38. gr.
 
Žegar notkun einstakra eigna er žannig hįttaš aš žęr falla ekki undir sama fyrningar­hlutfall skal fyrningargrunni žeirra skipt eftir notkun, žó žannig aš sé eign notuš aš ¾ hlutum eša meira til sömu starfsemi skal eignin ķ heild hįš sama fyrningarhlutfalli. Sé hluti eignar ekki fyrnanlegur, t.d. ef um er aš ręša ķbśš ķ fyrnanlegri eign, skal ętķš lękka stofnverš eignarinnar um hinn ófyrnanlega hluta eftir stęršarhlutföllum. Viš skiptingu į fyrningar­grunni bygginga skal ķ žessu sambandi miša viš fasteignamat einstakra byggingarhluta eša viš rśmmįl liggi fasteignamat žeirra ekki fyrir.
 
 39. gr.
 
Žegar kostnašarverš einstakra eigna eša eignasamstęšna er undir 250.000 kr. er heimilt aš fęra žaš aš fullu til gjalda į žvķ įri žegar žeirra er aflaš.
 
40. gr.
 
Viš sölu eigna, sem fęršar hafa veriš til frįdrįttar tekjum samkvęmt heimild ķ 39. gr., telst söluverš žeirra aš fullu til tekna į söluįri. Sama gildir um tjónbętur eša annaš andvirši fyrir afhendingu slķkra eigna.
 
41. gr.
 
Kostnaš viš višgeršir eša endurbyggingu fyrnanlegra eigna vegna tjóns mį gjaldfęra į žvķ įri žegar višgerš fer fram, aš svo miklu leyti sem kostnašurinn fer fram śr tjónbótum. Hér er ašeins įtt viš kostnaš viš aš koma eign ķ sama įstand og hśn var ķ įšur en tjóniš varš.
 
42. gr.
 
Eignir skv. 1. og 2. tölul. 33. gr. mį aldrei fyrna meira en svo aš įvallt standi eftir sem nišurlagsverš eignar 10% af stofnverši hennar, sbr. 2. mgr. 12. gr.
 
Żmis įkvęši um fyrningar.
43. gr.
 
Viš įkvöršun fyrningargrunns eignar, sem yfirtekin er viš makaskipti, skal fariš eftir įkvęšum 25. gr.
 
44. gr.
 
Verši eigendaskipti aš eign viš arftöku, žar meš talda fyrirframgreišslu arfs, skal fyrningar­grunnur slķkrar eignar óbreyttur standa ķ hendi erfingja frį žvķ sem hann var ķ hendi arfleifanda.
 
45. gr.
 
Į žvķ įri žegar rekstri er hętt, hann seldur eša lįtinn af hendi į annan hįtt er ekki heimilt aš fyrna eignir sem viš hann voru bundnar. Įkvęši 39. gr. eiga žį ekki viš.
 
46. gr.
 
Rķkisskattstjóra er heimilt aš gera öllum framtalsskyldum ašilum aš halda skrį um fyrnan­legar eignir ķ žvķ formi og meš žeim hętti er hann įkvešur.
 
47. gr.
 
Ef sérstakar įstęšur eru fyrir hendi mį vķkja frį framangreindum reglum um fyrningar­hlutföll og veitir rķkisskattstjóri heimild til slķkra frįvika.
 
Ófyrnanleg réttindi.
48. gr.
 
(1) Stofnkostnaš viš kaup į réttindum sem ekki rżrna vegna notkunar er eigi heimilt aš fyrna. Til stofnkostnašar samkvęmt žessari mįlsgrein telst m.a. keyptur réttur til nżtingar į nįttśruaušęfum, svo sem kaup į varanlegri aflahlutdeild og sambęrilegum réttindum.
 
(2) Keypt leyfi til veiša ķ atvinnuskyni skv. 5. gr. laga nr. 38/1990*1) skal žó heimilt aš telja til stofnkostnašar meš žvķ skipi sem žaš er tengt og fer žį um fyrningar žess skv. 1. tölul. 33. gr., sbr. 1. tölul. 37. gr.
 
(3) Um hagnaš vegna sölu į ófyrnanlegum réttindum skv. 1. mgr. fer skv. 5. og 6. mgr. 15. gr. Veršmęti keyptra réttinda sem ekki er heimilt aš fyrna er eigi heimilt aš fęra til frįdrįttar skattskyldum tekjum. Žó skal heimilt aš telja til rekstrarkostnašar skv. 31. gr. veršmęti žessara réttinda ef žau falla nišur eša hlutfallslega ef žau eru skert verulega lögum sam­kvęmt.
 
*1)Nś lög nr. 116/2006, um stjórn fiskveiša.
 
 Vaxtagjöld, afföll og gengistöp.
49. gr.
 
(1) Til gjalda sem vextir, afföll og gengistöp af skuldum, sbr. 1. tölul. 31. gr., teljast:
  1. Vextir af skuldum, föstum og lausum, žar meš taldir drįttarvextir. Til vaxtagjalda mį og telja lįntökukostnaš, įrlegan eša tķmabundinn fastakostnaš, žóknanir, stimpilgjöld og žinglżsingarkostnaš af lįnum. Meš vaxtagjöldum ķ žessu sambandi teljast og įfallnar veršbętur į höfušstól og vexti.

  2. Afföll af seldum veršbréfum, vķxlum og sérhverjum öšrum skuldavišurkenningum, enda sé kaupandi bréfanna nafngreindur. Afföllin skulu reiknuš til frįdrįttar meš hlut­fallslegri fjįrhęš įr hvert eftir afborgunartķma. Sé skuld yfirtekin af öšrum eša falli greišsluskylda nišur įšur en afborgunartķma er lokiš teljast eftirstöšvar affalla ekki til frįdrįttar tekjum. Hafi skuld veriš yfirtekin ķ sambandi viš eignasölu er seljanda žó heimilt aš lękka söluverš eignarinnar um fjįrhęš sem nemur eftirstöšvum affallanna, enda hafi hann veriš upphaflegur skuldari hinnar yfirteknu skuldar.

  3. Vextir af stofnsjóšsinnstęšum ķ félögum sem um ręšir ķ 2. tölul. 1. mgr. 2. gr.

  4. Gengistöp af hvers konar skuldum ķ erlendum veršmęli į žvķ įri sem gengisbreyting į sér staš og mišast žau viš sölugengi viškomandi erlends gjaldeyris ķ įrslok. (1)

    Frį gengistapi įrsins skal draga gengishagnaš, sbr. 5. tölul. 1. mgr. 8. gr., og fęra mis­muninn til gjalda sem gengistap [meš jafnri fjįrhęš į žrjś įr frį og meš žvķ reikningsįri sem gengistap fellur til.]1) (2)
(2) Gjöld samkvęmt žessari grein eru ašeins frįdrįttarbęr aš fullu séu žau tengd atvinnu­rekstri eša sjįlfstęšri starfsemi.

1)Sbr. 3. gr. laga nr. 61/2008.
 
Hvaš ekki telst rekstrarkostnašur.
50. gr.
 
Til rekstrarkostnašar skv. 31. gr. eša til frįdrįttar skattskyldum tekjum į einn eša annan hįtt er ekki heimilt aš telja:
  1. Gjafir, žó ekki tękifęrisgjafir ķ frķšu til starfsmanna eša višskiptavina žegar veršmęti žeirra er ekki meira en gerist um slķkar gjafir almennt.

  2. Fjįrsektir eša önnur višurlög, hverju nafni sem nefnast, vegna refsiveršs verknašar skatt­ašila sjįlfs, žar meš tališ veršmęti upptękra eigna eša greišslur žess ķ staš. Enn fremur kostnaš, hverju nafni sem nefnist, viš öflun ólöglegs upptęks hagnašar eša tengdan saknęmum brotum.

  3. Arš eša vexti af framlögšu fé manns til atvinnurekstrar eša sjįlfstęšrar starfsemi, hvort heldur reksturinn er į eigin įbyrgš eiganda eša meš ótakmarkašri įbyrgš ķ sam­eign meš öšrum, sbr. og 2. mgr. 2. gr.

  4. Žęr greišslur vegna fjįrmögnunarleigu į fólksbifreišum fyrir fęrri en nķu menn, öšrum en leigubifreišum, sem eru umfram fyrningar reiknašar samkvęmt įkvęšum žessara laga aš višbęttum reiknušum vöxtum af fyrningargrunni žegar frį hafa veriš dregnar reiknašar fyrningar fyrri įra. Rķkisskattstjóri setur reglur um reikning fyrninga og vaxta ķ žessum tilvikum.*1)

  5. Kostnaš viš rekstur fólksbifreiša, sem lįtnar eru starfsmönnum atvinnurekstrar ķ té til eigin afnota, nema aš žvķ marki sem hlunn­­indi af notkun viškomandi fólksbifreišar hafa veriš talin til tekna, samkvęmt matsreglum rķkisskattstjóra, hjį žeim ašila sem heimilt er aš hafa hana til umrįša ķ eigin žįgu.

  6. Kostnaš vegna greišslna, gjafa eša annars sem ólögmętt er skv. 109. gr. almennra hegningarlaga, nr. 19/1940, til manna sem rįšnir eru eša kjörnir til opinberra starfa į sviši löggjafarvalds, dómsvalds eša stjórnsżslu, hvort heldur er į Ķslandi eša ķ öšrum rķkjum eša hjį alžjóšasamtökum og stofnunum sem žjóšrķki, rķkisstjórnir eša alžjóša­stofnanir eru ašilar aš.
*1)Sjį įrlega auglżsingu rķkisskattstjóra.  
Fara efst į sķšuna ⇑