Skattalagasafn rķkisskattstjóra 18.10.2018 20:41:43

Lög nr. 90/2003, kafli 2 (slóš: www.skattalagasafn.is?log=90.2003.2)
Ξ Valmynd

 Įlagningarįr:

II. KAFLI
Skattskyldar tekjur.

Almenn įkvęši.
7. gr.
 

Skattskyldar tekjur teljast meš žeim undantekningum og takmörkunum, er sķšar greinir, hvers konar gęši, aršur, laun og hagnašur sem skattašila hlotnast og metin verša til peninga­veršs og skiptir ekki mįli hvašan žęr stafa eša ķ hvaša formi žęr eru, svo sem:
A
  1. Endurgjald fyrir hvers konar vinnu, starf eša žjónustu, įn tillits til višmišunar, sem innt er af hendi fyrir annan ašila. Hér meš teljast til dęmis hvers konar bišlaun, starfs­laun, nefndarlaun, stjórnarlaun, eftirlaun og lķfeyrir, fatnašur, fęši, hśsnęši, risnufé, verk­fęrapeningar, ökutękjastyrkir, flutningspeningar og ašrar hlišstęšar starfstengdar greišslur, frķšindi og hlunnindi, svo og framlög og gjafir sem sżnilega eru gefnar sem kaupauki. Hafi veriš geršur samningur um skiptingu ellilķfeyrisgreišslna į grundvelli 3. mgr. 14. gr. laga nr. 129/1997, um skyldutryggingu lķfeyrisréttinda og starfsemi lķfeyrissjóša, telst ellilķfeyrir til tekna hjį žeim sem fęr hann greiddan. Hvorki skiptir mįli hver tekur viš greišslu né ķ hvaša gjaldmišli goldiš er, hvort sem žaš er ķ reišufé, frķšu, hlunnindum eša vinnuskiptum. Reki vinnuveitandi hópferšabifreiš til aš flytja starfsmenn sķna til og frį vinnu teljast hlunnindi starfsmanna af slķkum feršum žó ekki til skattskyldra tekna. [Sama gildir greiši vinnuveitandi kostnaš starfsmanna af feršum til og frį vinnu samkvęmt samningi milli ašila séu nżttar til feršanna almenningssamgöngur og vistvęnar samgöngur, žó ekki meš vélknśnum ökutękjum, enda sé fjįrhęšin ekki umfram višmišunarmörk samkvęmt mati rķkisskattstjóra.]2) (1)

    Vinni mašur viš eigin atvinnurekstur eša sjįlfstęša starfsemi skal hann telja sér til tekna eigi lęgra endurgjald fyrir starf sitt og hefši hann innt žaš af hendi fyrir óskyldan eša ótengdan ašila. Sama gildir um vinnu viš atvinnurekstur eša starfsemi sem rekin er ķ sameign meš öšrum og einnig um vinnu manns viš atvinnurekstur lögašila žar sem hann er rįšandi ašili vegna eignar- eša stjórnunarašildar. Į sama hįtt skal reikna endurgjald fyrir starf sem innt er af hendi af maka manns eša barni hans sé starfiš innt af hendi fyrir framangreinda ašila. (2)

    Til tekna sem laun teljast og lįn til starfsmanna sem óheimil eru samkvęmt lögum um hlutafélög*1) og lögum um einkahlutafélög*2). (3)
     

  2. Tryggingabętur, mešlög og styrkir. Skašabętur og vįtryggingafé vegna sjśkdóms, slysa, atvinnutaps eša launamissis og hvers konar ašrar skašabętur og vįtrygginga­bętur, sbr. žó 2. tölul. 28. gr. Žó skal hvorki teljast til tekna barnalķfeyrir, sem greiddur er skv. [20. gr. laga um almannatryggingar,*3) 3. gr. laga um félagslega ašstoš*4) og lögum um slysatryggingar almannatryggingar*5)]3), vegna barns ef annaš hvort foreldra er lįtiš eša barn er ófešraš, né heldur barnsmešlag aš žvķ leyti sem žaš takmarkast af fjįrhęš barnalķfeyris skv. [20. gr. laga um almannatryggingar*3)]3) eša af mešlagsśrskurši sżslumanns eša samkomulagi um framfęrslu barns sem stašfest hefur veriš af sżslumanni, žó aldrei hęrra en sem nemur fjįrhęš tvöfalds barnalķfeyris skv. [20. gr. laga um almannatryggingar*3).]3 Mešlög eša framfęrslulķfeyrir til maka eša fyrrverandi maka telst ekki til tekna hjį móttakanda hafi hjónin slitiš samvistum eša eftir lögskilnaš, aš žvķ leyti sem greišslur žessar tak­markast viš sömu fjįrhęš og lįgmarksellilķfeyrir (grunnlķfeyrir) er til einstaklinga samkvęmt lögum um almannatryggingar.*3) [Styrkir sem foreldrar eša forrįšamenn barns fį frį sveitarfélagi til aš annast barn heima, frį lokum fęšingarorlofs fram til žess aš žaš hefur leikskólavistun eša grunnskólanįm, teljast ekki til tekna hjį móttak­anda.]1)

  3. Endurgjald til höfunda og rétthafa fyrir hvers konar hugverk, bókmenntir og listir eša listaverk, hvort sem um er aš ręša afnot eša sölu.

  4. Veršlaun og heišurslaun, vinningar ķ happdrętti, vešmįli eša keppni. Beinar gjafir ķ peningum eša öšrum veršmętum, žar meš talin afhending slķkra veršmęta ķ hendur nįkominna ęttingja, nema um fyrirframgreišslu upp ķ arf sé aš ręša. Undanskildar eru žó tękifęrisgjafir, enda sé veršmęti žeirra ekki meira en almennt gerist um slķkar gjafir svo og veršlitlir vinningar ķ almennum happdręttum og keppnum. (1)

    Til skattskyldra gjafa teljast lįn til hluthafa og stjórnarmanna sem eru óheimil sam­kvęmt lögum um hlutafélög*1) og lögum um einkahlutafélög*2). (2)
     

B
Allar tekjur af atvinnurekstri og sjįlfstęšri starfsemi, žar meš tališ endurgjald fyrir selda vöru og žjónustu, umbošslaun, žóknanir, atvinnurekstrarstyrkir, rekstrarstöšvunar­bętur og hvers konar tekjur sem upp eru taldar ķ öšrum lišum žessarar greinar og tengdar eru atvinnu­rekstri eša sjįlfstęšri starfsemi.
 
C
  1. Leigutekjur og aršur af hvers konar lausafé, žar meš talin skip og loftför.

  2. Aršur, landskuld og leiga eftir hvers konar fasteignir og fasteignaréttindi, žar meš talin nįmaréttindi, vatnsréttindi, jaršvarmaréttindi, veiširéttur og hvers konar önnur fast­eignatengd hlunnindi. (1)

    Žegar heildarleigutekjur af einstökum ķbśšum nį ekki hlunnindamati hśsnęšis, sbr. 118. gr., skal reikna leiguna til tekna meš žvķ mati. Af ķbśšarhśsnęši sem skattašili į og notar til eigin žarfa skal hvorki reikna tekjur né gjöld. (2)

  3. Vextir, veršbętur, afföll og gengishagnašur, sbr. 8. gr.

  4. Aršur af hlutum og hlutabréfum ķ félögum, sbr. 11. gr.

  5. Fé sem félög žau sem um ręšir ķ 2. tölul. 1. mgr. 2. gr. fęra félagsašilum sķnum til sér­eignar ķ stofnsjóši vegna višskipta žeirra.

  6. Fé sem félög žau sem um ręšir ķ 2. tölul. 1. mgr. 2. gr. greiša félagsašilum sķnum vegna višskipta žeirra, enda séu žessi višskipti ķ tengslum viš atvinnurekstur eša sjįlf­stęša starfsemi félagsašilans eša sé variš til fjįrfestingar ķ eignum sem notašar eru ķ atvinnurekstri.

  7. Fé sem félög žau sem um ręšir ķ 4. tölul. 1. mgr. 2. gr. greiša félagsašilum sķnum śt ķ hlutfalli viš višskipti žeirra eša fęra žeim til séreignar, hvort heldur ķ stofnsjóš eša į annan hįtt.

  8. Hagnašur af sölu eigna, sbr. 12.-27. gr.

  9. Sérhverjar ašrar tekjur eša ķgildi tekna sem eigi eru sérstaklega undanskildar ķ lögum žessum eša sérlögum.

1)Sbr. 2. gr. laga nr. 174/2006. 2)Sbr. 5. gr. laga nr. 146/2012. 3)Sbr. 4. tölul. 25. gr. laga nr. 88/2015. *1)Sjį lög nr. 2/1995. *2)Sjį lög nr. 138/1994. 3*)Sjį lög nr. 100/2007. *4)Sjį lög nr. 99/2007. *5)Sjį lög nr. 45/2015.

Skattskyldir vextir, afföll og gengishagnašur.
8. gr. 

(1)  Til tekna sem vextir, afföll og gengishagnašur skv. 3. tölul. C-lišar 7. gr. teljast:
  1. Vextir af innstęšum ķ innlendum bönkum, sparisjóšum og innlįnsdeildum samvinnu­fél­aga, į póstgķróreikningum og orlofsfjįrreikningum svo og vextir af veršbréfum sem hlišstęšar reglur gilda um samkvęmt sérlögum. Meš vöxtum teljast įfallnar veršbętur į höfušstól og vexti, veršbętur į inneignir og kröfur sem bera ekki vexti og happ­dręttisvinningar sem greiddir eru ķ staš vaxta.

  2. Vextir af stofnsjóšseign ķ félögum skv. 2. tölul. 1. mgr. 2. gr.

  3. Vextir hjį innlendum og erlendum ašilum af sérhverjum öšrum innstęšum og inn­eignum en um getur ķ 1. og 2. tölul., žar meš taldir vextir af vķxlum, veršbréfum og öllum öšrum kröfum sem arš bera eša vexti. Meš vöxtum teljast einnig įfallnar verš­bętur og happdręttisvinningar į sama hįtt og um getur ķ 1. tölul.

  4. Afföll af keyptum veršbréfum, vķxlum og sérhverjum öšrum kröfum. Afföllin skal reikna til tekna meš hlutfallslegri fjįrhęš įr hvert eftir afborgunartķma. Sé krafan lįtin af hendi įšur en afborgunartķma er lokiš telst sį hluti affallanna, sem ekki hefur žegar veriš tekjufęršur en fęst endurgreiddur ķ sölu- og afhendingarverši, til tekna ķ einu lagi į afhendingar- eša söluįri.

  5. Gengishagnašur af hvers konar eignum ķ erlendum veršmęli į žvķ įri sem gengis­breyting į sér staš og mišast viš kaupgengi hlutašeigandi erlends gjaldeyris ķ įrslok. (1)

    Frį gengishagnaši įrsins skal draga gengistap, sbr. 4. tölul. 1. mgr. 49. gr., og fęra mis­muninn til tekna sem gengishagnaš [meš jafnri fjįrhęš į žrjś įr frį og meš žvķ reikningsįri žegar gengishagnašur fellur til].1) (2)
     

(2)  Til tekna sem vextir, sbr. 1. mgr., af kröfum eša inneignum, sem ekki eru tengdar atvinnu­rekstri eša sjįlfstęšri starfsemi, teljast vextir sem greiddir eru eša eru greišslukręfir og greiddar veršbętur į afborganir og vexti. Til tekna ķ žessu sambandi telst enn fremur gengishękkun hlutdeildarskķrteina, svo og hvers kyns gengishagnašur og afföll af keyptum veršbréfum, vķxlum og sérhverjum öšrum kröfum og hvers kyns ašrar tekjur af peningalegum eignum. Įkvöršun tekna skal vera žannig:
  1. Vextir af reikningum ķ innlįnsstofnunum skulu teljast til tekna žegar žeir eru fęršir eiganda til eignar į reikningi. Žó skulu vextir af reikningum žar sem höfušstóll og vextir eru bundnir til lengri tķma en 36 mįnaša ekki teljast til tekna fyrr en žeir eru greiddir eša greišslukręfir.

  2. Vextir af kröfu skulu teljast til tekna žegar žeir eru greiddir eša greišslukręfir.

  3. Afföll, ž.e. mismunur į uppreiknušu nafnverši kröfu į kaupdegi aš frįdregnu kaup­verši hennar, skal fęra til tekna ķ hlutfalli viš afborganir nafnveršs žegar žęr greišast.

  4. [Innleystur gengishagnašur af hvers konar innlįnsreikningum og kröfum ķ erlendri mynt į žvķ įri sem innlausn į sér staš skal fęršur til tekna og mišast viš mismun į kaupgengi hlutašeigandi erlends gjaldeyris frį 1. janśar 2010 eša sķšar og į śttektar- eša greišsludegi. Heimilt er aš jafna saman gengishagnaši og gengistapi hvers innlįnsreiknings fyrir sig innan įrsins.]2)3) 

  5. Vextir, aršur og önnur įvöxtun af lķfeyristryggingum, söfnunartryggingum, einstaklinga hjį lķftryggingafélögum skulu teljast til tekna žegar slķkar tekjur koma til greišslu, nema aš žvķ leyti sem lķfeyristryggingar, söfnunartryggingar, verša skatt­lagšar sem tekjur samkvęmt öšrum įkvęšum laga žessara.

  6. Vextir, veršbętur og önnur įvöxtun af lķfeyrissparnaši samkvęmt lögum um skyldu­tryggingu lķfeyrisréttinda og starfsemi lķfeyrissjóša*1) teljast til tekna sem lķfeyrir skv. A-liš 7. gr. žegar slķkar greišslur eru greiddar śt.

  7. Vextir af stofnsjóšseign ķ félögum skv. 2. tölul. 1. mgr. 2. gr. skulu teljast til tekna žegar žeir eru fęršir eiganda til eignar eša rįšstöfunar.

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 61/2008. Breytingin kom til framkvęmda viš įlagningu tekjuskatts į įrinu 2010. 2)Sbr. 2. gr. laga nr. 128/2009. 3)Sbr. 1. gr. laga nr. 165/2010. *1)Sjį lög nr. 129/1997.

Kaup į hlutabréfum samkvęmt kauprétti.
9. gr. 

Tekjur skv. 1. tölul. A-lišar 7. gr., vegna kaupa manns į hlutabréfum samkvęmt kauprétti sem hann hefur öšlast vegna starfa fyrir annan ašila, sbr. žó 10. gr., skulu įkvešnar eins og kvešiš er į um ķ žessari grein. Til skattskyldra tekna telst mismunur į kaupverši samkvęmt kaupréttarsamningi og gangverši bréfanna žegar kaupréttur er nżttur. [Skattlagningu samkvęmt žessari grein skal frestaš žar til bréfin eru seld.]1) Meš gangverši er įtt viš skrįš markašsverš ķ kauphöll eša į skipulegum tilbošsmarkaši žegar kaupréttur er nżttur. Ef hlutabréf ķ félagi eru ekki skrįš ķ kauphöll skal miša viš gangverš žeirra ķ višskiptum, annars bókfęrt verš eigin fjįr samkvęmt sķšasta endurskošaša įrsreikningi eša įrshluta­reikningi viškomandi félags.
1)Sbr. 1. gr. laga nr. 79/2016.

 10. gr.

 (1)   Tekjur skv. 9. gr. skulu skattlagšar sem fjįrmagnstekjur skv. C-liš 7. gr. sé eftirfarandi skilyršum fullnęgt:

  1. Kaupréttur aš hlutabréfum eša hlutum ķ viškomandi félagi hafi nįš til allra starfs­manna. Hlutabréfum og hlutum starfsmanna skulu fylgja sömu réttindi og öšrum hluta­bréfum eša hlutum félags.

  2. Starfsmašur hafi veriš ķ föstu starfi hjį félaginu eša ķ öšru félagi ķ sömu félaga­samstęšu, sbr. lög um įrsreikninga.*1)

  3. Aš lįgmarki 12 mįnušir žurfa aš lķša frį gerš samnings um kauprétt žar til hann er nżttur.

  4. Kaupverš sé eigi lęgra en vegiš mešalverš ķ višskiptum meš hluti/hlutabréf félags tķu heila višskiptadaga fyrir samningsdag ef slķk višskipti hafa veriš skrįš ķ kauphöll. Ef slķk skrįning hefur ekki įtt sér staš skal miša viš gangverš eins og žaš er skilgreint ķ  9. gr.

  5. Starfsmašur eigi hlutabréfin eša hlutina ķ tvö įr eftir aš kaupréttur er nżttur.

  6. Samningur um kauprétt sé ekki framseljanlegur.

  7. Hįmark kaupa hvers starfsmanns sé samanlagt 600.000 kr. į įri mišaš viš kaupverš sam­kvęmt samningi.

  8. Félag sem hefur ķ hyggju aš veita starfsmönnum kauprétt hafi sent rķkisskattstjóra fyrir fram til stašfestingar įętlun um kauprétt starfsmanna įsamt upplżsingum um framan­greind atriši ķ žvķ formi sem hann įkvešur.*2)

(2)  Ķ lok hvers įrs skal senda [rķkisskattstjóra]1) upplżsingar um žį starfsmenn sem hafa nżtt kauprétt į įrinu samkvęmt stašfestri įętlun įsamt upplżsingum um kaupverš bréfanna. Upplżsingar skulu veittar ķ žvķ formi sem rķkisskattstjóri įkvešur.

(3)  Tekjur samkvęmt žessari grein koma til skattlagningar žegar starfsmašur selur hluta­bréfin. Teljast žęr mismunur į upphaflegu kaupverši og söluverši žeirra. Sį mismunur telst ekki til rekstrarkostnašar ķ skilningi 31. gr. laganna.

(4)  Kaup į hlutabréfum samkvęmt žessari grein veita ekki rétt til frįdrįttar frį tekjum skv. 1. tölul. B-lišar 1. mgr. 30. gr.

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 136/2009. *1)Sjį lög nr. 3/2006. *2)Sjį leišbeiningar rķkisskattstjóra um įętlanir fyrirtękja sem veita starfsmönnum kaup­rétt į hlutabréfum og stašfestingu rķkisskattstjóra į žeim įętlunum.

Skattskyldur aršur.
11. gr.

(1) Til aršs af hlutum og hlutabréfum ķ félögum, sem um ręšir ķ 1. tölul. 1. mgr. 2. gr., telst auk venjulegrar aršgreišslu sérhver afhending veršmęta til hlutareiganda meš takmarkaša eša ótakmarkaša įbyrgš eša hluthafa er telja veršur sem tekjur af hlutareign žeirra ķ félaginu. Til aršs telst ekki śthlutun jöfnunarhlutabréfa samkvęmt lögum um einkahlutafélög,*1) lögum um hlutafélög*2) og lögum um samvinnufélög*3) sem hafa ekki ķ för meš sér breytta eignar­hlutdeild hlutareiganda eša hluthafa eša hękkun séreignarhluta félagsašila ķ A-deild stofn­sjóšs samvinnufélaga eša samvinnuhlutabréf sem félagsašilum eru afhent viš slķka hękkun séreignarhluta ķ samvinnufélagi samkvęmt lögum um samvinnufélög*3). [[---]]1)3)4)

(2) Śthlutun veršmęta skv. 1. mgr. til hluthafa eša hlutareiganda sem jafnframt er starfs­mašur félags, eša tengds félags, telst vera laun skv. 1. tölul. A-lišar 7. gr. ef hśn er óheimil samkvęmt lögum um hlutafélög*2) eša lögum um einkahlutafélög*1). Ef śthlutun til annarra en starfsmanna er óheimil samkvęmt lögum um hlutafélög*2) eša lögum um einka­hlutafélög*1) skal skattleggja śthlutunina sem tekjur skv. 4. tölul. A-lišar 7. gr. Ef slķk śthlutun į sér staš til [samlagsfélags eša]2) sameignarfélags, žar sem einn sameigenda er hluthafi, stjórnarmašur eša starfsmašur félagsins sem śthlutar veršmętum, skal śthlutunin teljast til tekna hjį honum skv. 1. tölul. A-lišar 7. gr.

(3) Aršur af eigin hlutum eša hlutabréfum telst hvorki til tekna né gjalda hjį hlutafélagi eša samlagshlutafélagi.

(4) Nś er félagi sem um ręšir ķ 1. tölul. 1. mgr. 2. gr. slitiš įn žess aš um sameiningu félaga sé aš ręša, sbr. 51. gr., og skal žį teljast til aršs śthlutun viš félagsslit sem er umfram kaup­verš bréfanna. Einnig telst til aršs lękkun hlutafjįr, sem er greidd śt til hluthafa, umfram kaupverš. Hafi ašili eignast hlutabréfin fyrir įrslok 1996 er honum heimilt aš miša viš upp­haflegt kaupverš hlutabréfanna žegar žaš hefur veriš hękkaš samkvęmt veršbreytingar­stušli fyrir hvert įr til įrsloka 1996, eša jöfnunarveršmęti hlutabréfanna, sbr. 3. mgr. 18. gr., sé žaš hęrra.

1)Sbr. 3. gr. laga nr. 128/2009. 2)Sbr. 2. gr. laga nr. 165/2010. 3)Sbr. 1. gr. laga nr. 73/2011. 4)Sbr. 3. gr. laga nr. 142/2013. *1)Sjį lög nr. 138/1994. *2)Sjį lög nr. 2/1995. *3)Sjį lög nr. 22/1991.

Sameiginleg įkvęši um söluhagnaš eigna.
12. gr.

(1) Söluhagnašur eigna [ž.m.t. hagnašur af uppgjöri afleišusamninga],1) telst mismunur į söluverši žeirra og stofnverši, aš teknu tilliti til fenginna fyrninga og įšur fengins söluhagnašar eftir žvķ sem nįnar er įkvešiš ķ 13.–27. gr.
 
(2) Stofnverš eigna telst kostnašarverš žeirra, ž.e. kaup- eša framleišsluverš, įsamt kostn­aši viš endurbętur, breytingar eša endurbyggingu og sérhverjum öšrum kostnaši sem į eignirnar fellur, en aš frįdregnum óendurkręfum styrkjum, afslįttum, eftirgjöfum skulda og skaša­bótum sem til falla ķ sambandi viš kaup žeirra, framleišslu, breytingar eša endurbętur.
 
(3) Viš įkvöršun söluhagnašar af fyrnanlegum eignum sem skattašili hefur eignast fyrir lok reikningsįrsins 2001 skal stofnverš įkvaršast ķ samręmi viš endurmat žessara eigna og fengnar fyrningar viš framtalsgerš į įrinu 2002. Sama gildir um stofnverš ófyrnanlegra eigna sem notašar eru ķ atvinnurekstri og eigna sem ekki hafa veriš teknar ķ notkun ķ lok reiknings­įrsins 2001, sbr. 34. gr.
 
(4) Viš įkvöršun söluhagnašar af ófyrnanlegum eignum sem einstaklingur hefur eignast fyrir įrslok 2001 og ekki eru tengdar atvinnurekstri hans skal stofnverš žeirra hękkaš samkvęmt veršbreytingarstušli fyrir hvert įr til įrsloka 2001.

1)Sbr. 4. gr. laga nr. 142/2013.

Söluhagnašur eigna sem heimilt er aš fyrna.
13. gr.

(1) Hagnašur af sölu eigna, sem heimilt er aš fyrna skv. 33. gr., og af sölu réttinda, sem tengd eru žessum eignum, telst aš fullu til skattskyldra tekna į söluįri og skiptir ekki mįli hve lengi skattašili hefur įtt hina seldu eign. 
 
(2) Hagnašur af sölu žessara eigna telst mismunur į söluverši žeirra annars vegar og stofn­verši žeirra, aš frįdregnum įšur fengnum fyrningum hins vegar.

14. gr.

Į žvķ įri sem skattskyldur söluhagnašur eigna skv. 13. gr. fęrist til tekna er skattašila heimilt aš fyrna eignir, sem fyrnanlegar eru skv. 33. gr., um fjįrhęš sem nemur hinum skatt­skylda söluhagnaši. Eigi skattašili ekki eignir, sem hann getur fyrnt į žennan hįtt į žvķ įri žegar sala fer fram, getur hann fariš fram į frestun skattlagningar į söluhagnaši um tvenn įramót, enda afli hann sér eigna sem fyrna mį skv. 33. gr. innan žess tķma og fyrni žęr um fjįrhęš sem nemur hinum skattskylda söluhagnaši. Ef eignanna er ekki aflaš innan tilskilins tķma telst söluhagnašurinn meš skattskyldum tekjum į öšru įri frį žvķ er hann myndašist aš višbęttu 10% įlagi. Fyrning eša frestun tekjufęrslu samkvęmt žessari mįlsgrein kemur žvķ ašeins til greina aš yfirfęranleg rekstrartöp hafi veriš jöfnuš.

Söluhagnašur eigna sem ekki er heimilt aš fyrna.
15. gr.

(1) Hagnašur af sölu fasteigna, sem ekki er heimilt aš fyrna skv. 33. gr., žar meš talin ófyrnanleg mannvirki, lönd, lóšir, ófyrnanleg nįttśruaušęfi og réttindi tengd žessum eignum, svo sem lóšarréttindi, telst aš fullu til skattskyldra tekna į söluįri og skiptir ekki mįli hve lengi skattašili hefur įtt hina seldu eign.

(2) Hagnašur af sölu žessara eigna telst mismunur į söluverši žeirra annars vegar og stofn­verši žeirra aš frįdregnum įšur fengnum nišurfęrslum skv. 32. gr. og söluhagnaši, sbr. 4. mgr. žessarar greinar og 4. mgr. 12. gr., hins vegar. Ef skattašili hefur eignast hina seldu eign fyrir įrslok 1978 er honum heimilt aš nota gildandi fasteignamat ķ įrslok 1979 ķ staš stofn­veršs. Frį fasteignamati leigulóšar ķ žessu sambandi skal draga afgjaldskvašarveršmęti, sbr. 2. mgr. 1. tölul. 73. gr.
 
(3) [Mönnum utan atvinnurekstrar]1) er jafnan heimilt aš telja helming söluveršs til skattskyldra tekna ķ staš sölu­hagnašar skv. 2. mgr.
 
(4)   Skattašili getur fariš fram į frestun skattlagningar söluhagnašar af landi bśjarša og ófyrnanlegum nįttśruaušęfum į bśjöršum um tvenn įramót frį söludegi, enda afli hann sér sams konar eignar eša ķbśšarhśsnęšis til eigin nota ķ staš hinnar seldu innan žess tķma og fęrist žį söluhagnašurinn til lękkunar stofn­verši hinnar nżju eignar. Nemi stofnverš hinnar nżju eignar lęgri fjįrhęš en söluhagn­ašinum telst mismunurinn til skattskyldra tekna. Žessi mešferš söluhagnašar er žvķ ašeins heimil aš seljandi hafi haft bśrekstur į hinni seldu eign aš ašalstarfi ķ a.m.k. fimm įr į sķšastlišnum įtta įrum nęst į undan söludegi og stundi bśrekstur į sama hįtt į hinni keyptu bśjörš eša noti hiš keypta hśsnęši fyrir eigin ķbśš ķ a.m.k. tvö įr eftir kaupdag. Ef žessum skilyršum er ekki fullnęgt telst söluhagnašurinn meš skattskyldum tekjum žess įrs žegar skilyršiš er rofiš, aš višbęttu 10% įlagi. Frestun tekjufęrslu kemur žvķ ašeins til greina aš yfirfęranleg rekstrartöp hafi veriš jöfnuš.
 
(5) Hagnašur af sölu žeirra réttinda sem um ręšir ķ 48. gr. telst aš fullu til tekna į söluįri og skiptir ekki mįli hve lengi skattašili hefur įtt hin seldu réttindi. Hagnašur af sölu telst mis­munur į söluverši og kaupverši eftir aš frį žvķ hafa veriš dregnar fengnar fyrningar og nišur­fęrsla skv. 6. mgr. Žegar įkveša skal hagnaš af sölu aflahlutdeildar eša sambęrilegra réttinda ķ sjįvarśtvegi skal į hverjum tķma litiš svo į aš fyrst sé seldur sį hluti aflahlutdeildar ķ sömu fisktegund sem skattašili keypti fyrst en śthlutašri aflahlutdeild sé rįšstafaš eftir aš öll keypt aflahlutdeild ķ tegundinni hefur veriš seld.
 
(6) Į žvķ įri sem skattskyldur hagnašur af sölu aflahlutdeildar eša sambęrilegra réttinda ķ sjįvarśtvegi skv. 5. mgr. fęrist til tekna er skattašila heimilt aš fęra nišur stofnverš aflahlut­deildar, sem keypt hefur veriš į tekjuįrinu eša į sķšustu 12 mįnušum įšur en salan fór fram, um fjįrhęš sem nemur hinum skattskylda söluhagnaši. Žį getur skattašili fariš fram į frestun skattlagningar söluhagnašarins um tvenn įramót, enda kaupi hann aflahlutdeild ķ sjįvarśtvegi innan žess tķma og fęri hana nišur um fjįrhęš sem nemur hinum skattskylda söluhagnaši. Ef aflahlutdeild er ekki keypt innan tilskilins tķma samkvęmt žessari mįlsgrein telst sölu­hagnašurinn meš skattskyldum tekjum į öšru įri frį žvķ er hann myndašist, aš višbęttu 10% įlagi. Nišurfęrsla eša frestun tekjufęrslu samkvęmt žessari mįlsgrein er žvķ ašeins heimil aš yfirfęranleg rekstrartöp hafi veriš jöfnuš.
 
(7) Įkvęši žessarar greinar gilda ekki um söluhagnaš af ķbśšarhśsnęši sem er undir stęršar­mörkum žeim er greinir ķ 17. gr. og er ķ eigu manna, sbr. 5. mgr. žeirrar greinar.

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 164/2008.

16. gr.

(1) Hagnašur af sölu lausafjįr, sem eigi er heimilt aš fyrna skv. 33. gr., annars en hlutabréfa og eignarhluta ķ samlögum og sameignarfélögum, telst aš fullu til skattskyldra tekna į söluįri, og skiptir ekki mįli hve lengi skattašili hefur įtt hina seldu eign. Hagnašur af sölu žessara eigna telst mismunur į söluverši žeirra og stofnverši, sbr. 4. mgr. 12. gr.

(2) Hagnašur manns af sölu lausafjįr, sem ekki er notaš ķ atvinnurekstri eša sjįlfstęšri starf­semi, telst žó ekki til tekna, enda geri hann lķklegt aš sala žess falli ekki undir atvinnurekstur eša sjįlfstęša starfsemi hans eša aš eignarinnar hafi ekki veriš aflaš ķ žeim tilgangi aš selja hana aftur meš hagnaši, sbr. 21. gr.

[(3) Söluhagnašur af afleišum [---]2) telst įvallt til skattskyldra tekna į söluįri.]1)

1)
Sbr. 5. gr. laga nr. 142/2013. 2)Sbr. 2. gr. laga nr. 33/2015.

Söluhagnašur af ķbśšarhśsnęši.
17. gr.

(1) Hagnašur af sölu ķbśšarhśsnęšis telst aš fullu til skattskyldra tekna į söluįri hafi mašur įtt hiš selda hśsnęši skemur en tvö įr, en hafi hann įtt hiš selda ķ tvö įr eša lengur telst sölu­hagnašurinn ekki til skattskyldra tekna. Įkvęši žessarar greinar gilda ašeins um sölu ķbśšar­hśsnęšis sem er ķ eigu manna og ašeins aš žvķ marki sem heildarrśmmįl ķbśšar­hśsnęšis seljanda fer ekki fram śr 600 m3 į söludegi ef um einstakling er aš ręša en 1.200 m3 ef hjón, sbr. 62. gr., eiga ķ hlut [žó ekki žegar um er aš ręša ķbśšarhśsnęši til eigin nota].4) Stęršarmörk žau sem gilda fyrir hjón gilda einnig um sölu eftirlifandi maka į ķbśšarhśsnęši sem var ķ eigu hjónanna. Um söluhagnaš af ķbśšarhśsnęši umfram žessi mörk gilda įkvęši 15. gr. [---]1) Selji mašur ķbśšarhśsnęši innan įrs frį žvķ aš hann keypti annaš hśsnęši eša innan tveggja įra frį žvķ aš hann hóf byggingu nżs ķbśšar­hśsnęšis, skal viš įkvöršun į heildarrśmmįli ķbśšarhśsnęšis ķ eigu seljanda viš sölu miša viš žaš heildarrśmmįl ķbśšarhśsnęšis er var ķ eigu seljanda įšur en hann keypti nżrra hśs­nęši eša hóf byggingu žess, enda sé söluandviršinu variš til fjįrmögnunar į hinu nżja hśs­nęši.
 
(2) Mašur getur fariš fram į frestun söluhagnašar um tvenn įramót frį söludegi. Kaupi hann annaš ķbśšarhśsnęši eša hefji byggingu ķbśšarhśsnęšis [hér į landi eša ķ öšru ašildarrķki į Evrópska efnahagssvęšinu, ķ ašildarrķki stofnsamnings Frķverslunarsamtaka Evrópu eša ķ Fęreyjum]1) ķ staš žess selda innan žess tķma fęrist söluhagnašurinn til lękkunar stofnverši hinnar nżju eignar. Nemi stofnverš hinnar nżju eignar lęgri fjįrhęš en söluhagnašinum innan žessara tķmamarka telst mismunurinn til skatt­skyldra tekna į kaupįri hinnar nżju eignar. Ef eignarinnar er ekki aflaš innan tilskilins tķma telst söluhagnašurinn meš skattskyldum tekjum į öšru įri frį žvķ er hann myndašist.
 
(3) Hagnašur af sölu ķbśšarhśsnęšis telst mismunur į söluverši og stofnverši aš frįdregnum įšur fengnum söluhagnaši, sbr. 2. mgr. žessarar greinar og 4. mgr. 12. gr.
 
(4) Žegar mašur selur ķbśšarhśsnęši sem hann hefur byggt eša endurbętt og salan fer fram innan tveggja įra frį žvķ sķšast var lagt ķ byggingarkostnaš skal einungis sį hluti sölu­hagn­ašarins teljast skattskyldur sem svarar til žess hlutfalls af heildarbyggingarkostnaši sem ķ var lagt innan tveggja įra frį söludegi.
 
(5) Falli sala ķbśšarhśsnęšis bęši undir įkvęši žessarar greinar og 15. gr. skal söluhagnaši skipt til skattlagningar ķ sama hlutfalli og er milli žess rśmmįls ķbśšarhśsnęšis sem seljandi įtti umfram 600 m3 į söludegi eša 1.200 m3, eftir žvķ sem viš į, sbr. 1. mgr., og heildar­rśmmįls hins selda hśsnęšis.
 
(6) [Rįšherra]3) skal įkveša meš reglugerš hvernig reikna skuli rśmmįl ķbśšar­hśsnęšis samkvęmt žessari grein.
 
(7) Viš śtreikning į söluhagnaši af ķbśšarhśsnęši skal ekki telja til stofnveršs eignaauka vegna vinnu utan venjulegs vinnutķma viš byggingu ķbśšarhśsnęšis til eigin nota.
 
(8) Įkvęši žessarar greinar gilda um ķbśšarhśsnęši įn tillits til byggingarstigs og nį einnig til lóša eša lóšarréttinda sem slķku hśsnęši fylgja, enda sé lóšin innan žeirra stęršarmarka sem almennt gerist um ķbśšarhśsalóšir. Um söluhagnaš lóšar umfram žessi mörk gilda įkvęši 15. gr. [Įkvęši žessarar greinar gilda einnig um hagnaš af sölu bśseturéttar [og sölu ķbśšarhśsnęšis śr dįnarbśi manns enda séu uppfyllt framangreind skilyrši um eignarhaldstķma og stęršarmörk.]2)]1)

1)Sbr. 2. gr. laga nr. 164/2008. 2)Sbr. 3. gr. laga nr. 165/2010. 3)Sbr. 377. gr. laga nr. 126/2011. 4)Sbr. 1. gr. laga nr. 124/2015.

Söluhagnašur af eignarhlutum ķ félögum.
18. gr.

(1) Hagnašur af sölu hlutabréfa [---]1)2) telst aš fullu til skattskyldra tekna į söluįri og skiptir ekki mįli hve lengi skattašili hefur įtt hin seldu hlutabréf. [Hagnašur einstaklings utan atvinnurekstrar vegna višskipta meš breytanleg skuldabréf sem breytt hefur veriš ķ hlutabréf į lęgra verši en nemur markašsverši bréfanna, sbr. 47.–49. gr. laga um hlutafélög, nr. 2/1995, og 31.–32. gr. laga um einkahlutafélög, nr. 138/1994, telst til skattskyldra fjįrmagnstekna žegar hlutabréfin eru seld.]4)

(2) Hagnašur af sölu hlutabréfa [---]1)2) telst mismunur į söluverši žeirra annars vegar og kaupverši žeirra hins vegar, sbr. žó 4. mgr. Žó skal kaupverš hlutabréfa ķ eigu rekstrarašila, žar meš tališ einstaklinga, ķ įrslok 2001 įkvaršast sem upphaflegt kaupverš žeirra žegar žaš hefur veriš hękkaš samkvęmt veršbreytingarstušli fyrir hvert įr til įrsloka 2001, enda séu hluta­bréfin eignfęrš ķ atvinnurekstrinum. Kaupverš hlutabréfa, sem skattašili hefur eignast viš samruna hlutafélaga skv. 51. gr., skal įkvaršast jafnt kaupverši žeirra hlutabréfa er hann lét af hendi. Kaupverš hlutabréfa ķ B-deild stofnsjóšs samvinnufélags sem skattašili hefur eignast viš sértękt endurmat A-deildar stofnsjóšs samkvęmt brįšabirgšaįkvęši ķ lögum um sam­vinnufélög*1) skal įkvaršast jafnt fjįrhęš hękkunar séreignarsjóšshluta A-deildar yfirfęršs stofnsjóšs. Kaupverš hlutabréfa sem seljandi hefur eignast vegna kaupréttar skv. 9. gr. skal įkvaršast jafnt gangverši žvķ sem lagt var til grundvallar viš įkvöršun tekna samkvęmt žvķ įkvęši. Žegar įkveša skal hagnaš af sölu hlutabréfa skal kaupverš hvers hlutabréfs teljast jafnt mešalkaupverši allra hlutabréfa sömu tegundar į hendi sama eiganda.

(3) Jöfnunarveršmęti hlutabréfa hjį žeim félögum sem skrįš voru, sbr. 1. tölul. 1. mgr. 2. gr., ķ įrslok 1996 skal vera nafnverš hlutabréfanna ķ įrslok 1996 aš višbęttri žeirri fjįrhęš sem heimilt vęri aš gefa śt af jöfnunarhlutabréfum samkvęmt žeim reglum sem giltu ķ įrslok 1996. Hafi hlutafélag ekki gefiš śt jöfnunarhlutabréf eša, ef um einkahlutafélag er aš ręša, tilkynnt nżtt nafnverš til hlutafélagaskrįr, eša gert [rķkisskattstjóra]3) grein fyrir śtreikningi jöfnunar­veršmętis ķ sķšasta lagi ķ įrslok 1999, skal jöfnunarveršmętiš viš sölu bréfanna vera nafn­verš hlutabréfanna ķ įrslok 1996. Rķkisskattstjóri skal birta meš ašgengilegum hętti jöfnunar­stušul fyrir hlutabréf eša hluti ķ félögum, ž.e. hlutfall jöfnunarveršmętis, sem [rķkisskattstjóri]3) hefur stašfest samkvęmt žessari grein, og nafnveršs hlutabréfa eša hluta ķ félögum.
 
(4) Viš sölu į hlutabréfum, sem seljandi hefur eignast fyrir įrslok 1996, skal skattskyldur söluhagnašur vera söluverš žeirra aš frįdregnu jöfnunarveršmęti, sbr. 3. mgr., eša upphaf­legu kaupverši hlutabréfanna žegar žaš hefur veriš hękkaš samkvęmt veršbreytingar­stušli fyrir hvert įr til įrsloka 1996 ef žaš er hęrra. Žó skal kaupverš hlutabréfa ķ eigu rekstrarašila, žar meš tališ einstaklinga, ķ įrslok 1996 įkvaršast sem upphaflegt kaupverš žeirra eša jöfnunarveršmęti žegar žaš hefur veriš hękkaš samkvęmt veršbreytingarstušli fyrir hvert įr til įrsloka 2001, enda séu hlutabréfin eignfęrš ķ atvinnurekstrinum.
 
(5) [---]1)
 
(6) Hagnašur manns af sölu hlutabréfa, sem hann hefur keypt į įrunum 1990 - 1996 ķ félögum sem rķkisskattstjóri hefur į söluįri bréfanna veitt stašfestingu um aš uppfylli skilyrši III. kafla laga nr. 9/1984*2), telst žó ekki til skattskyldra tekna hafi hin seldu hlutabréf veriš ķ eigu mannsins ķ full fjögur įr. Hįmark skattfrjįls hagnašar samkvęmt žessari mįlsgrein er 367.625 kr. Um hagnaš umfram skattfrjįlst hįmark og um hagnaš af sölu hlutabréfa, sem mašur hefur keypt į įrinu 1989 eša fyrr eša į įrinu 1997 eša sķšar, fer eftir įkvęšum 1. mgr.
 
(7) Viš sölu hlutabréfa ķ sparisjóši, sem breytt hefur veriš ķ hlutafélag samkvęmt lögum um fjįrmįlafyrirtęki*3), skal skattskyldur söluhagnašur žeirra bréfa sem stofnfjįreigandi fékk ķ skiptum fyrir stofnbréf sķn vera söluverš bréfanna aš frįdregnu kaupverši žeirra. Kaupverš hlutabréfa ķ eigu stofnfjįreigenda skal įkvešiš sem stofnfé sjóšsins endurmetiš til įrsloka 1996, samkvęmt lögum um fjįrmįlafyrirtęki*3), aš višbęttu innborgušu stofnfé frį žeim tķma žar til sparisjóšnum var breytt ķ hlutafélag. Kaupverš hlutabréfa sem rekstrarašili hefur fengiš afhent sem stofnfjįreigandi skal žó įkvaršaš sem kaupverš samkvęmt framangreindu žegar žaš hefur veriš hękkaš samkvęmt veršbreytingarstušli frį įrslokum 1996 til įrsloka 2001, enda hafi hlutabréfin veriš eignfęrš ķ atvinnurekstrinum. Kaupverš hlutabréfa ķ sparisjóši sem sjįlfseignarstofnun hefur eignast samkvęmt lögum um fjįrmįlafyrirtęki*3) įkvaršast sem raunvirši hreinnar eignar sparisjóšsins ķ įrslok 1996 aš frįdregnu kaupverši hlutabréfa ķ eigu stofnfjįreigenda, sbr. framangreint. Raunvirši hreinnar eignar skal įkvešiš samkvęmt žeim reglum sem gilda um įkvöršun į jöfnunarveršmęti hlutabréfa, sbr. 3. mgr.

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 38/2008. 2)Sbr. 4. gr. laga nr. 128/2009. 3)Sbr. 1. gr. laga nr. 136/2009. 4)Sbr. 2. gr. laga nr. 79/2016*1)Sjį lög nr. 22/1991. *2)Lög nr. 9/1984 voru felld śr gildi meš lögum nr. 154/1998. *3)Sjį lög nr. 161/2002.

19. gr.

(1)Hagnašur af sölu eignarhluta ķ samlögum og sameignarfélögum telst aš fullu til skatt­skyldra tekna į söluįri og skiptir ekki mįli hve lengi skattašili hefur įtt hina seldu eign.

(2) Hagnašur af sölu eignarhluta telst mismunur į söluverši hans annars vegar og kaupverši hins vegar. Kaupverš eignarhluta ķ hendi seljanda įkvešst sem hlutur hans ķ eigin fé félagsins ķ byrjun žess įrs sem salan fer fram į eša sem raunverulegt kaupverš aš frįdreginni eigin śttekt, sé žaš hęrra. Til eigin fjįr ķ žessu sambandi telst [framtalsskyld]2) hrein eign félagsins aš meštöldu stofnfé.

(3) Žó skal [kaupverš]1) eignarhluta ķ samlögum og sameignarfélögum sem seljandi hefur eignast fyrir įrslok 2001 įkvaršast sem hlutur hans ķ eigin fé félagsins ķ byrjun įrs 2001 eša sem raunverulegt kaupverš aš frįdreginni eigin śttekt, sé žaš hęrra, žegar kaupverš og eigin śttekt hefur veriš hękkaš samkvęmt veršbreytingarstušli fyrir hvert įr til įrsloka 2001.

 1)Sbr. 1. gr. laga nr. 143/2003. 2)Sbr. 6. gr. laga nr. 129/2004.

Żmis įkvęši um söluhagnaš.
20. gr.

Söluverš eigna telst heildarandvirši žeirra aš frįdregnum beinum kostnaši viš söluna.

21. gr.

Falli sala eigna undir atvinnurekstur skattašila eša hafi eigna veriš aflaš ķ žeim tilgangi aš selja žęr aftur meš hagnaši telst hagnašur af sölu žeirra įvallt aš fullu til skattskyldra tekna į söluįri. Meš sama hętti telst söluhagnašur af rekst­rar­vörubirgšum og öšrum hliš­stęšum eignum sem ętlašar eru til notkunar ķ atvinnu­rekstri įvallt til skattskyldra tekna.

22. gr.

Bętur vegna altjóns eša eignarnįms teljast söluverš eigna og reiknast söluhagnašur og fer um mešferš hans eftir įkvęšum 12.-27. gr. eftir žvķ sem viš į. Ķ slķkum tilvikum er skatt­ašila žó heimilt aš fęra skattskyldan söluhagnaš til tekna meš jöfnum fjįrhęšum į allt aš fimm įrum, ķ fyrsta sinn į söluįri. Ef um er aš ręša eign sem ekki er heimilt aš fyrna er heimilt aš verja söluhagnašinum til öflunar sams konar eignar innan žriggja įra. Sölu­hagnašurinn telst žį ekki til tekna en fęrist til lękkunar stofnverši hinnar nżju eignar. Nemi stofn­verš hinnar nżju eignar lęgri fjįrhęš en söluhagnašinum telst mismunurinn til skattskyldra tekna.

23. gr.

Hafi skattašili eignast selt ķbśšarhśsnęši viš arftöku, žar meš talda fyrirframgreišslu arfs, skal viš įkvöršun eignartķma viš sölu miša viš samanlagšan eignartķma arfleifanda og arftaka.

24. gr.

(1) Tap į sölu eigna, sem ekki eru notašar ķ atvinnurekstri, er ekki heimilt aš draga frį skatt­skyldum tekjum. Įšur en skattskyldur hagnašur af sölu eigna er įkvešinn mį skattašili žó draga frį heildarhagnašinum žaš tap sem hann kann aš hafa oršiš fyrir vegna sölu sams konar eigna į sama įri.

(2) Tap į sölu eigna sem notašar eru ķ atvinnurekstri er heimilt aš gjaldfęra į söluįri, sbr. 35. gr., žó ekki tap į sölu eigna žeirra sem um er rętt ķ 18. og 19. gr.

25. gr.

(1) Žegar eign er lįtin af hendi viš makaskipti skal žaš teljast sala hennar og fer um skatt­skyldu söluhagnašar eftir įkvęšum 12.-27. gr. laga žessara.

(2) Ef įkvöršun kaup- eša söluveršs ķ makaskiptasamningi er verulega frįbrugšin žvķ sem almennt gerist ķ hlišstęšum višskiptum žar sem um beina sölu eša kaup er aš ręša geta skattyfirvöld metiš hvaš telja skuli ešlilegt verš og mišaš skattlagningu söluhagnašar viš žaš.

26. gr.

(1) Žegar seld er sérgreind fasteign eša mannvirki, įsamt lóš, landi eša réttindum tengdum žessum eignum, ķ heild eša aš hluta, skal söluveršinu skipt ķ sama hlutfalli og hinar seldu eignir eru metnar til fasteignamats į söludegi. Sama gildir um skiptingu söluveršs mannvirkja eingöngu. Žegar um lóšarréttindi er aš ręša skal afgjaldskvašarveršmętiš, sbr. 2. mgr. 1. tölul. 73. gr., dregiš frį fasteignamati įšur en hlutfalliš er reiknaš.

(2) Įkvęši žessarar greinar gilda einnig um įkvöršun stofnveršs.

(3) Įkvęši žessarar greinar gilda ekki um skiptingu söluveršs milli mannvirkis og leigulóšar žegar selt er mannvirki sem stendur į leigulóš og endurmetiš var ķ hendi seljanda į įrinu 1979 į grundvelli upphaflegs stofnveršs.

27. gr.

(1)  Nś selur skattašili eign meš skattskyldum söluhagnaši og hluti söluandviršis hennar er greiddur meš skuldavišurkenningum til žriggja įra eša lengri tķma og er honum žį heimilt aš telja žaš hlutfall af söluhagnašinum, sem svarar til hlutdeildar skuldavišurkenninganna af heildarsöluveršmętinu, til tekna hlutfallslega eftir afborgunartķma skuldavišur­kenn­inganna, žó ekki į lengri tķma en sjö įrum. Žó fellur žessi heimild nišur ef skuldavišur­kenning er seld į žeim tķma sem heimilt er aš dreifa söluhagnaši. Til skuldavišurkenninga ķ žessu sambandi teljast ekki žęr skuldir sem hvķla į hinni seldu eign og kaupandi tekur aš sér aš greiša. [Rķkisskattstjóra]1) skal tilkynnt um notkun žessarar heimildar meš fyrsta framtali eftir söludag. Žessa heimild mį skattašili žó ašeins nota aš žvķ marki sem hann hefur ekki getaš notaš hinn skatt­skylda söluhagnaš til aš fyrna ašrar eignir, eša lękka stofnverš sams konar eigna, ķ samręmi viš įkvęši žessara laga.

(2)  Sé heimild skv. 1. mgr. notuš kemur hśn ķ staš annarra heimilda laga žessara til frestunar į skattlagningu söluhagnašar. Frestun tekjufęrslu samkvęmt žessari grein kemur žvķ ašeins til greina aš yfirfęranleg rekstrartöp hafi veriš jöfnuš.

1)Sbr. 1. gr. laga nr. 136/2009.

Hvaš ekki telst til tekna.
28. gr.

Žrįtt fyrir įkvęši žessa kafla telst ekki til tekna: 

  1. Eignaauki vegna arftöku, fyrirframgreišslu arfs og dįnargjafa, enda hafi erfšafjįr­skattur veriš greiddur. Žetta į žó ekki viš um žann hluta lķfeyrissparnašar sem fellur til erfingja samkvęmt lögum um skyldutryggingu lķfeyrisréttinda og starfsemi lķfeyris­sjóša*1).
  2. Eignaauki sem veršur vegna greišslu lķftryggingarfjįr, [vįtryggingabóta vegna sjśkdómatrygginga]7), dįnarbóta, miskabóta og bóta fyrir varanlega örorku, enda séu bętur žessar įkvešnar ķ einu lagi til greišslu. Einnig skašabętur og vįtryggingabętur vegna tjóns į eignum sem ekki eru notašar ķ atvinnu­rekstri, sbr. žó 22. gr. Lękka skal stofnverš eignar vegna tjónsins aš svo miklu leyti sem bóta­greišslum er ekki variš til višgerša vegna tjónsins.
  3. Eignaauki [eša aukning rįšstöfunartekna]3) sem stafar af eftirgjöf skulda viš naušasamninga, enda hafi skuldirnar ekki myndast ķ sambandi viš atvinnurekstur skattašila. [Hiš sama į viš um eftirgefnar skuldir sem męlt er fyrir um ķ samningi um greišsluašlögun samkvęmt lögum um greišsluašlögun einstaklinga eša naušasamningi til greišsluašlögunar skv. X. kafla a ķ lögum um gjaldžrotaskipti o.fl., nr. 21/1991, meš įoršnum breytingum, eša į annan fullnęgjandi hįtt er sannaš aš eignir eru ekki til fyrir, aš uppfylltum skilyršum samkvęmt reglugerša) sem [rįšherra]8) setur um hlutlęgt mat į forsendum eftirgjafar, skilyrši žess aš eftirgjöf teljist ekki til tekna, upplżsingagjöf skv. 92. gr. o.fl.]6) [Sama gildir um fjįrhagsašstoš til greišslu tryggingar fyrir kostnaši vegna gjaldžrotaskipta samkvęmt lögum um fjįrhagsašstoš*2) til greišslu tryggingar fyrir kostnaši vegna gjaldžrotaskipta.]10)
  4. Eignaauki sem stafar af aukavinnu sem mašur leggur fram utan venjulegs vinnutķma viš byggingu ķbśšarhśsnęšis til eigin afnota. Söluhagnašur ķbśšarhśsnęšis, sbr. 15. og 17. gr., telst žó sem mismunur heildarandviršis aš frįdregnum beinum kostnaši viš söluna annars vegar og stofnveršs įn eigin aukavinnu hins vegar.
  5. Framlag launagreišanda til öflunar lķfeyrisréttinda samkvęmt lögum um skyldu­tryggingu lķfeyrisréttinda og starfsemi lķfeyrissjóša*1) [og lögum um starfstengda eftir­launasjóši*3).]1) [Žó skal telja framlag launagreišanda til öflunar lķfeyrisréttinda til skattskyldra tekna ef išgjaldagreišslur frį launagreišanda eša sjįlfstętt starfandi manni fara fram śr 12% af išgjaldsstofni auk 2.000.000 kr. į įri.]4) (1)
     
    [...]4) (2)

    [...]4) (3)

    Hafi ķ kjarasamningum veriš samiš um išgjald ķ lķfeyrissjóš eša til ašila skv. [3. - 5. mgr.]13) 8. gr. laga um skyldutryggingu lķfeyrisréttinda og starfsemi lķfeyrissjóša*1) eša žaš bundiš ķ lögum skal žaš aldrei teljast til skattskyldra tekna. (4)

    Rįšherra getur meš reglugerš sett nįnari įkvęši um framkvęmd žessa tölulišar, ž.m.t. um hvaša upplżsingar unnt er aš krefja launagreišendur, sjįlfstętt starfandi einstaklinga og launžega vegna framkvęmdar įkvęšisins. (5)
     
  6. Hlunnindi forseta Ķslands vegna embęttisbśstašar og rekstrar hans, risnu og bifreiša eša önnur hlunnindi sem embęttinu fylgja.
  7. Persónuafslįttur,[...]13), barnabętur og vaxtabętur sem um ręšir ķ VI. kafla laga žessara.
  8. Matshękkun bśfjįr skv. 2. tölul. 73. gr., enda kemur matslękkun ekki til frįdrįttar tekjum.
  9. [Hśsnęšisbętur, sbr. lög um hśsnęšisbętur, og sérstakur hśsnęšisstušningur skv. 2. og 3. mgr. 45. gr. laga um félagsžjónustu sveitarfélaga.]12)
  10. [[Styrkir śr starfsendurhęfingarsjóšum, sem starfręktir eru į grundvelli laga um atvinnutengda starfsendurhęfingu og starfsemi starfsendurhęfingarsjóša, sem ganga til greišslu kostnašar vegna endurhęfingar, heilbrigšisžjónustu og tiltekinnar žjónustu fagašila.]9) [Rįšherra]8) setur reglugerš um nįnari framkvęmd žessa įkvęšis.]2)
  11. [Sérstakur frįdrįttur nżsköpunarfyrirtękis samkvęmt lögum um stušning viš nżsköpunarfyrirtęki.]5)
  12. [Śttekt višbótarišgjalds af išgjaldsstofni manna skv. II. kafla laga um skyldutryggingu lķfeyrisréttinda og starfsemi lķfeyrissjóša, ef öll skilyrši laga um stušning til kaupa į fyrstu ķbśš eru uppfyllt.(1)

    Heimild manna takmarkast viš allt aš 4% framlag žeirra af išgjaldsstofni, aš hįmarki 333 žśs. kr., og allt aš 2% framlag launagreišanda, aš hįmarki 167 žśs. kr., af išgjaldsstofni, samanlagt aš hįmarki 500 žśs. kr. fyrir tólf mįnuši [į almanaksįri]14) į samfelldu tķu įra tķmabili, sbr. 4. gr. laga um stušning til kaupa į fyrstu ķbśš. Ef śtgreišsla séreignarsparnašar fer fram śr žvķ hįmarki telst žaš sem er umfram til skattskyldra tekna į greišsluįri.(2)

    Rįšherra er heimilt meš reglugerš aš kveša nįnar į um framkvęmd įkvęšisins.]11)(3)
1)Sbr. 2. gr. laga nr. 76/2007. 2)Sbr. 3. gr. laga nr. 164/2008. 3)Sbr. 1. gr. laga nr. 46/20094)Sbr. 5. gr. laga nr. 128/2009. 5)Sbr. 1. gr. laga nr. 137/2009. 6)Sbr. 3. tölul. 36. gr. laga nr. 101/2010. 7) Sbr. 1. gr. laga nr. 37/2011. 8)Sbr. 377. gr. laga nr. 126/2011. 9)Sbr. 32. gr. laga nr. 60/2012. 10)Sbr. 10. gr. laga nr. 9/2014. 11)Sbr. 9. gr. laga nr. 111/2016. Lögin tóku gildi 1. jślķ 2017. 12)Sbr. 32. gr. laga nr. 75/2016. 13) Sbr. 1. gr. laga nr. 59/201714) Sbr. 5. gr. laga nr. 63/2017*1)Sjį lög nr. 129/1997. *2)Sjį lög nr. 9/2014. *3)Sjį lög nr. 78/2007.
Fara efst į sķšuna ⇑