Skattalagasafn rÝkisskattstjˇra 12.12.2019 23:47:55

nr. 834/2003, kafli 6 (slˇ­: www.skattalagasafn.is?ann=834.2003.6)
Ξ Valmynd

VI. KAFLI
SÚrst÷k ßkvŠ­i um einstaka li­i Ý rekstrarreikningnum.

34. gr

Rekstrarli­ur 1. „Vaxtatekjur o.fl.“.
(1) ┴ ■ennan rekstrarli­ skal fŠra:

- vaxtatekjur,
- ■ˇknunartekjur sem svipar til vaxta og eru tÝma- e­a fjßrhŠ­artengdar kr÷funni,
- aff÷ll af ver­brÚfum og skuldbindingum sem eru ekki fŠr­ ß marka­svir­i og skal ■eim dreift mi­a­ vi­ upphaflega ßv÷xtunarkr÷fu, og
- ver­bŠtur ß eignali­i.

(2) ┴ rekstrarli­ 1.1, „Vaxtatekjur af kr÷fum ß lßnastofnanir o.fl.“, skal fŠra vaxtatekjur, ver­bŠtur og tÝma- e­a fjßrhŠ­artengda ■ˇknun af ˇbundnum innstŠ­um Ý se­labanka og pˇstgÝrˇ (pˇstb÷nkum) Ý ■eim l÷ndum ■ar sem stofnunin hefur starfsemi, svo og sambŠrilegar tekjur af eignali­ 2, „RÝkisvÝxlar og a­rir vÝxlar endurseljanlegir Ý se­labanka“, og eignali­ 3, „Kr÷fur ß lßnastofnanir o.fl.“. Vextir og sambŠrilegar tekjur af kr÷fum ß ver­brÚfafyrirtŠki og ÷nnur fyrirtŠki tengd fjßrmßlasvi­i en lßnastofnanir, skal ekki fŠra hÚr.

(3) ┴ rekstrarli­ 1.2, „Vaxtatekjur af ˙tlßnum o.fl.“, skal fŠra vaxtatekjur, ver­bŠtur og tÝma- e­a fjßrhŠ­artengda ■ˇknun af eignali­ 4, „┌tlßn o.fl.“, ■ar me­ talin tekjufŠr­ aff÷ll af ˙tlßnum.

(4) ┴ rekstrarli­ 1.2 skal ennfremur fŠra tekjur af fjßrm÷gnunar- og kaupleigu-samningum. Tekjur af rekstrarleigusamningum skal hins vegar fŠra ß rekstrarli­ 7.1.

(5) ┴ rekstrarli­ 1.3, „Vaxtatekjur af marka­sskuldabrÚfum o.fl.“, skal fŠra vaxtatekjur, ver­bŠtur og tÝma- e­a fjßrhŠ­artengda ■ˇknun af eignali­ 5, „Marka­sskuldabrÚf og ÷nnur ver­brÚf me­ f÷stum tekjum“.

(6) Vaxtatekjur, ver­bŠtur og tÝma- e­a fjßrhŠ­artengda ■ˇknun af vÝkjandi kr÷fum skal fŠra ß rekstrarli­ 1.1, „Vaxtatekjur af kr÷fum ß lßnastofnanir o.fl.“, 1.2, „Vaxtatekjur af ˙tlßnum o.fl.“, e­a 1.3, „Vaxtatekjur af marka­sskuldabrÚfum o.fl.“, eftir ■vÝ ß hva­a eignali­ krafan er fŠr­.

(7) ┴ rekstrarli­ 1.4, „A­rar vaxtatekjur o.fl.“, skal fŠra t.d. hreinar vaxtatekjur af skiptasamningum (e. swaps).

(8) BakfŠrsla ß tekjufŠr­um v÷xtum fyrri ßra er ˇheimil. HŠtta skal tekjufŠrslu vaxta af vafas÷mum kr÷fum, sbr. ennfremur Vi­auka I me­ reglum ■essum.

35. gr.

     Ůrßtt fyrir ßkvŠ­i 34. gr. og 40. gr. um skiptingu tekna vegna skuldabrÚfa Ý vaxtatekjur og gengishagna­ er heimilt a­ fŠra gengishagna­ sem vaxtatekjur, enda sÚ um ˇverulegar fjßrhŠ­ir a­ rŠ­a.

36. gr.

Rekstrarli­ur 2. „Vaxtagj÷ld o.fl.“.
(1) ┴ ■ennan rekstrarli­ skal fŠra:

- vaxtagj÷ld,
- ■ˇknunargj÷ld sem svipar til vaxta og eru tÝma- e­a fjßrhŠ­artengd skuldbindingunni,
- gj÷ld vegna affalla af ver­brÚfum og skuldbindingum sem ekki eru fŠr­ ß marka­svir­i og skal aff÷llunum dreift mi­a­ vi­ upphaflega ßv÷xtunarkr÷fu, og
- ver­bŠtur ß skuldali­i.

(2) ┴ li­ 2.1, „Vaxtagj÷ld til lßnastofnana“, skal fŠra vaxtagj÷ld o.fl. vegna skuldali­ar 1, „Skuldir vi­ lßnastofnanir o.fl.“.

(3) ┴ li­ 2.2, „Vaxtagj÷ld af innlßnum o.fl.“, skal fŠra vaxtagj÷ld og ver­bŠtur vegna skuldali­ar 2, „Innlßn“.

(4) ┴ li­ 2.3, „Vaxtagj÷ld af ver­brÚfa˙tgßfu o.fl.“, skal fŠra vaxtagj÷ld o.fl. vegna skuldali­ar 3, „Ver­brÚfa˙tgßfa“.

(5) ┴ li­ 2.4, „Vaxtagj÷ld af vÝkjandi skuldum“, skal fŠra vaxtagj÷ld o.fl. vegna skuldali­ar 7, „VÝkjandi skuldir“.

(6) ┴ li­ 2.5, „Ínnur vaxtagj÷ld o.fl.“, skal fŠra vaxtagj÷ld af ÷­rum skuldum og reiknu­um skuldbindingum.

37. gr.

Rekstrarli­ur 3. „Tekjur af hlutabrÚfum o.fl. og ÷­rum eignarhlutum“.
(1) ┴ rekstrarli­ 3.1, „Tekjur af veltu- og fjßrfestingarhlutabrÚfum o.fl.“, skal fŠra ar­ og ßlÝka tekjur af veltu- og fjßrfestingarhlutabrÚfum og ÷­rum svipu­um ver­brÚfum me­ breytilegum tekjum. Heimilt er ■ˇ a­ fŠra ar­ af veltuhlutabrÚfum ß rekstrarli­ 6.2.

(2) ┴ rekstrarli­ 3.2, „Hlutdeild Ý afkomu hlutdeildarfyrirtŠkja Ý fjßrmßlastarfsemi“, og rekstrarli­ 3.4, „Tekjur af hlutum Ý tengdum fyrirtŠkjum“, skal fŠra hlutdeild Ý afkomu hlutdeildarfyrirtŠkja sem teljast vera lßnastofnanir e­a fyrirtŠki tengd fjßrmßlasvi­i og tengdra fyrirtŠkja .

(3) ┴ rekstrarli­ 3.3, „Tekjur af ÷­rum hlutdeildarfyrirtŠkjum“, skal fŠra mˇttekinn ar­ og ßlÝka tekjur af hlutdeildarfyrirtŠkjum ÷­rum en ■eim sem eru Ý fjßrmßlastarfsemi, sbr. nŠstu mgr. hÚr ß undan.

38. gr.

Rekstrarli­ur 4. „١knunartekjur o.fl.“.
(1) Til ■ˇknunartekna ß rekstrarli­ 4, sbr. ■ˇ 34. gr., skal telja tekjur vegna li­a utan efnahagsreiknings, grei­slumi­lunar, gjaldeyrisvi­skipta og fjßrv÷rslu- og fjßrfestingar■jˇnustu. ┴ ■ennan li­ fŠrist me­al annars:

- ■ˇknun vegna ßbyrg­a, lßnaumsjˇnar vegna annarra lßnveitenda og ver­brÚfavi­skipta vegna ■ri­ja a­ila,
- ■ˇknun og tekjur vegna grei­slumi­lunar, fjßrmßla■jˇnustu, fjßrfestingar■jˇnustu, innheimtu ß ver­brÚfum og ver­mŠtav÷rslu, ■.m.t. geymsluhˇlfaleigu,
- ■ˇknun vegna vi­skipta me­ erlendan gjaldeyri, s÷lu og kaup ß mynt, e­almßlmum o.fl., og
- ■ˇknun sem fari­ er fram ß fyrir ■jˇnustu ver­brÚfami­lara Ý sambandi vi­ innlßna- og tryggingarsamninga og lßnsvi­skipti.

(2) ┴ rekstrarli­ 4.1, „┴byrg­ar■ˇknun“, skal fŠra ■ˇknunartekjur vegna ßbyrg­a.

(3) ┴ rekstrarli­ 4.2, „A­rar ■ˇknunartekjur“, skal fŠra a­rar ■ˇknunartekjur sem falla undir skilgreiningu Ý 1. mgr. hÚr ß undan.

39. gr.

Rekstrarli­ur 5. „١knunargj÷ld“.
     Til ■ˇknunargjalda, sbr. ■ˇ 36. gr., skal telja gj÷ld vegna ■jˇnustu sem veitt er af ■ri­ja a­ila, sbr. ennfremur upptalningu ß vi­skiptum og ■jˇnustu Ý 38. gr. hÚr ß undan.

40. gr.

Rekstrarli­ur 6. „Gengishagna­ur/tap”.
(1) ┴ ■ennan rekstrarli­ fŠrist gengishagna­ur/tap.

(2) ┴ rekstrarli­ 6.1, „Gengishagna­ur/tap af veltuskuldabrÚfum o.fl.“, skal fŠra innleystan og ˇinnleystan gengishagna­/tap af ver­brÚfaeign fyrirtŠkis samkvŠmt eignali­um 5.1 og 5.2, „VeltuskuldabrÚf o.fl.“, sbr. ■ˇ ßkvŠ­i 35. gr. Gjaldeyrishagna­ur/tap fŠrist ß rekstrarli­ 6.3, „Gengishagna­ur/tap af gjaldeyrisvi­skiptum“. Vaxtatekjur, ver­bŠtur og tÝma- og fjßrhŠ­artengdar ■ˇknanir fŠrast ß rekstrarli­ 1.3, „ Vaxtatekjur af marka­sskuldabrÚfum o.fl.”.

(3) ┴ rekstrarli­ 6.2, „Gengishagna­ur/tap af veltuhlutabrÚfum o.fl.“,skal fŠra samt÷lu gengishagna­ar/taps af ver­brÚfaeign fyrirtŠkis samkvŠmt eignali­ 6.1, „VeltuhlutabrÚf o.fl.“. Gjaldeyrishagna­ur/tap fŠrist ■ˇ ß rekstrarli­ 6.3, „Gengishagna­ur/tap af gjaldeyrisvi­skiptum“. Heimilt er a­ fŠra hÚr ar­ af veltuhlutabrÚfum, sbr. 1. mgr. 37. gr.

(4) ┴ rekstrarli­ 6.3, „Gengishagna­ur/tap af gjaldeyrisvi­skiptum“, skal fŠra allan gengishagna­/tap af vi­skiptum me­ erlendan gjaldeyri ßsamt gengishagna­i/tapi af eignum og skuldum Ý erlendum gjaldmi­li. Ůegar um er a­ rŠ­a ver­brÚf Ý erlendum gjaldmi­li fŠrist gengishagna­ur/tap vegna breytinga ß marka­sgengi ver­brÚfanna, en ekki gjaldmi­ilsgengi, ß rekstrarli­i 6.1, „Gengishagna­ur/tap af veltuskuldabrÚfum o.fl.“, 6.2, „Gengishagna­ur/tap af veltuhlutabrÚfum o.fl.“, e­a 12, „Matsver­sbreyting ß fjßrfestingarver­brÚfum o.fl.

(5) ┴ rekstrarli­ 6.4, „Gengishagna­ur/tap af ÷­rum fjßrmßlaskj÷lum“ skal fŠra gengishagna­/tap, ■.m.t. gjaldeyrishagna­/tap, af framvirkum vi­skiptum (e. futures), vi­skiptum me­ skiptirÚtt (e. options), mynta- e­a vaxtaskipti og ÷nnur ßlÝka fjßrmßlaskj÷l (e. financial instruments), sem eru ekki bˇkfŠr­ Ý efnahagsreikningnum.

(6) Ůegar um er a­ rŠ­a ver­brÚf bundin gengi erlendra gjaldmi­la skal fyrst umreikna ver­brÚfin yfir Ý Ýslenskar krˇnur og bˇkfŠra gengishagna­/tap af gjaldeyrisvi­skiptum ß rekstrarli­ 6.3, „Gengishagna­ur/tap af gjaldeyrisvi­skiptum“, ß­ur en til ˙treiknings ß gengishagna­i/tapi vegna breytinga ß marka­svir­i kemur.

41. gr.

Rekstrarli­ur 7. „A­rar rekstrartekjur“.
     Ůessi rekstrarli­ur nŠr til allra ■eirra ■ˇknunartekna, sem falla ekki undir skilgreiningu 38. gr. hÚr ß undan, og allra annarra reglulegra tekna af starfsemi fyrirtŠkis. H˙saleigutekjur og s÷luhagna­ af rekstrarfjßrmunum skal fŠra ß ■ennan li­ og ennfremur tekjur af rekstrarleigu.

42. gr.

Rekstrarli­ur 8. „Almennur rekstrarkostna­ur“.
(1) ┴ rekstrarli­ 8.1, „Laun og launatengd gj÷ld“, skal fŠra ÷ll laun og launatengd gj÷ld fyrirtŠkis.

(2) ┴ rekstrarli­ 8.1.1, „Laun“, skal fŠra framtalsskyld laun.

(3) ┴ rekstrarli­ 8.1.2, „LÝfeyriskostna­ur“, skal fŠra kostna­ fyrirtŠkis vegna lÝfeyrisskuldbindinga sbr. vi­auka II.

(4) ┴ rekstrarli­ 8.1.3, „Ínnur launatengd gj÷ld“, fŠrast ÷nnur launatengd gj÷ld fyrirtŠkis.

(5) ═ skřringum me­ rekstrarli­ 8.1, „Laun og launatengd gj÷ld“, skal tilgreina heildarfjßrhŠ­ launa og ■ˇknana til stjˇrnar og stjˇrnenda fyrirtŠkis vegna starfa Ý ■ßgu ■ess, enda sÚu ■essar upplřsingar ekki Ý skřrslu stjˇrnar. Upplřsingarnar skulu sÚrgreindar ß einstaka stjˇrnarmenn og stjˇrnendur. Me­ stjˇrnendum er ßtt vi­ ■ann a­ila, einn e­a fleiri, sem rß­inn er af stjˇrn fyrirtŠkis til a­ bera ßbyrg­ ß daglegum rekstri ■ess. Me­ launum og ■ˇknunum er auk beinna launa ßtt vi­ hvers konar starfstengd hlunnindi svo sem bifrei­a- og h˙saleiguhlunnindi. Me­ st÷rfum Ý ■ßgu fyrirtŠkis er m.a. ßtt vi­ st÷rf sem vi­komandi gegnir Ý krafti eignara­ildar fyrirŠkis a­ dˇttur- e­a hlutdeildarfÚl÷gum, sem og setu Ý nefndum og stjˇrnum sem hann er tilnefndur Ý af hßlfu fyrirtŠkisins, ■ˇtt ■ˇknanir fyrir ■au st÷rf sÚu ekki greidd af fyrirtŠkinu sjßlfu.

(6) ┴ rekstrarli­ 8.2, „Annar rekstrarkostna­ur“, skal fŠra annan rekstrar- og stjˇrnunarkostna­ fyrirtŠkis, ■.m.t.:

- h˙saleigu af h˙snŠ­i sem fyrirtŠki hefur ß leigu,
- kostna­ vegna rafmagns, hita, rŠstingar o.fl.; laun og launatengd gj÷ld vegna rŠstingarfˇlks, sem telst starfsmenn fyrirtŠkis, skal ■ˇ ekki fŠra hÚr, heldur ß rekstrarli­i 8.1.1 - 8.1.3,
- vi­ger­ar- og vi­haldskostna­ vegna lausafjßrmuna (bifrei­a, h˙sb˙na­ar o.fl.) og vi­halds ß h˙snŠ­i sem heimilt er a­ gjaldfŠra,
- ■rˇunarkostna­, endursko­unarkostna­, sjˇ­smismun, vßtryggingar, kostna­ af ÷ryggisgŠslu og vi­v÷runarkerfum, fÚlagsgj÷ld til samtaka sem fyrirtŠki er a­ili a­, gj÷ld til tryggingasjˇ­s og opinber gj÷ld řmiss konar ÷nnur en tekju- og eignarskatt, og
- řmsan stjˇrnunarkostna­, t.d. kostna­ vegna skrifstofuvara, prentkostna­, pˇst-bur­argj÷ld, sÝmakostna­, leigu ß t÷lvub˙na­i, a­keypta t÷lvu■jˇnustu, auglřsingar, bŠklinga, risnu, fer­akostna­, endurgjald fyrir bifrei­aafnot, dagpeninga og frŠ­slukostna­.

(7) ═ skřringum skal veita upplřsingar um ■ˇknun til endursko­anda/ endursko­unarfÚlags,sem annast ytri endursko­un fyrirtŠkisins, sundurli­a­ Ý ■ˇknun fyrir endursko­un annars vegar og fyrir a­rar ■jˇnustu hins vegar.

(8) ┴kvŠ­i um upplřsingar um laun og ■ˇknanir til stjˇrnar og stjˇrnenda eru lßgmarksßkvŠ­i. FyrirtŠki sem skrß­ eru ß skipulegum marka­i falla undir Ýtarlegri upplřsingakr÷fur Ý samrŠŠmi vi­ reglur vi­komandi skipulegs marka­ar.

43. gr.

Rekstrarli­ur 9. „Afskriftir rekstrarfjßrmuna, rekstrarleigueigna o.fl.“.
(1) ┴ rekstrarli­ 9.1, „Afskriftir ˇefnislegra eigna“, skal fŠra afskriftir og gjaldfŠrslur ß ˇefnislegum eignum, ■.m.t. vi­skiptavild og langtÝmakostna­i.

(2) ┴ rekstrarli­ 9.2, „Afskriftir fasteigna“, skal fŠra afskriftir af fasteignum.

(3) ┴ rekstrarli­ 9.3, „Afskriftir h˙sb˙na­ar, tŠkja o.fl.“, skal fŠra afskriftir af eignali­um sem um er a­ rŠ­a.

(4) ┴ rekstrarli­ 9.4, „Afskriftir rekstrarleigueigna“, skal fŠra afskriftir af eignali­um sem um er a­ rŠ­a.

44. gr.

Rekstrarli­ur 10. „Ínnur rekstrargj÷ld“.
     ┴ ■ennan gjaldali­ skal fŠra ÷ll rekstrargj÷ld af reglulegri starfsemi sem falla ekki undir skilgreiningu annarra rekstrarli­a. Tap af s÷lu rekstrarfjßrmuna skal fŠra ß ■ennan li­.

45. gr.

Rekstrarli­ur 11. „Framl÷g Ý afskriftareikning ˙tlßna o.fl.“.
     ┴ ■ennan rekstrarli­ skal fŠra framl÷g Ý afskriftareikninga vegna eigna sem bˇkfŠr­ar eru ß eignali­ 3, „Kr÷fur ß lßnastofnanir o.fl.“, og eignali­ 4, „┌tlßn o.fl.“. Ennfremur skal fŠra hÚr allar ni­urfŠrslur vegna tapa sem tengjast fullnustufÚl÷gum e­a fullnustueignum. Afskriftir vegna ßbyrg­a og annarra vi­skipta, sem ekki eru bˇkfŠr­ Ý efnahagsreikningi, skal ennfremur fŠra ß ■ennan rekstrarli­, svo og innheimt ß­ur gjaldfŠr­ framl÷g vegna s÷mu li­a.

46. gr.

Rekstrarli­ur 12. „Matsver­sbreyting ß fjßrfestingarver­brÚfum o.fl.“.
(1) ┴ rekstrarli­ 12.1, „Matsver­sbreyting ß fjßrfestingarver­brÚfum“, skal fŠra matsver­sbreytingar ß ver­brÚfum samkvŠmt eignali­um 5.3 og 5.4, „FjßrfestingarskuldabrÚf o.fl.“, og 6.2, „FjßrfestingarhlutabrÚf“.

(2) ┴ rekstrarli­ 12.2, „Matsver­sbreyting ß hlutum Ý hlutdeildarfyrirtŠkjum“, skal fŠra matsver­sbreytingar ß ver­brÚfum samkvŠmt eignali­ 7, „Hlutir Ý hlutdeildarfyrirtŠkjum“.

(3) ┴ rekstrarli­ 12.3, „Matsver­sbreyting ß hlutum Ý tengdum fyrirtŠkjum“, skal fŠra matsver­sbreytingar ß ver­brÚfum samkvŠmt eignali­ 8, „Hlutir Ý tengdum fyrirtŠkjum“.

(4) ┴ rekstrarli­ 12.4, „A­rar matsver­sbreytingar“, skal fŠra matsver­sbreytingar ß ÷­rum eignali­um en ■eim sem geti­ er um Ý nŠstu mßlsgreinum hÚr ß undan.

(5) Gjaldeyrishagna­/tap af fjßrfestingarver­brÚfum o.fl., sbr. nŠstu mßlsgreinar hÚr ß undan, skal ■ˇ fŠra undir rekstrarli­ 6.3, „Gengishagna­ur/tap af gjaldeyrisvi­skiptum“.

47. gr.

Rekstrarli­ur 13. „Skattar“.
(1) ┴ rekstrarli­ 13.1. skal fŠra reikna­an tekjuskatt af reglulegri starfsemi. Tekjuskatt skal fŠra ■egar til hans er stofna­ ßn tillits til ■ess hvenŠr hann kemur til grei­slu. Ůann hluta skattsins sem fellur til grei­slu eftir meira en eitt ßr, skal fŠra sem fresta­a skattskuldbindingu, sbr. skuldali­ 6.2. Hin fresta­a skattskuldbinding skal reiknu­ ß grundvelli gildandi skatthlutfalls ß reikningsskiladegi. Frestu­ skattskuldbinding reiknast vegna ■ess tÝmamismunar sem er ß innfŠrslu tekna og gjalda Ý reikningshaldslegu tilliti annars vegar og skattalegu tilliti hins vegar. Vi­ ˙treikning ß fresta­ri skattskuldbindingu skal taka tillit til yfirfŠranlegra skattalegra tapa.

(2) ┴ rekstrarli­ 13.2 skal fŠra reikna­an eignarskatt ßrsins.

48. gr.

Rekstrarli­ur 14. „Hagna­ur/tap af ˇreglulegri starfsemi“.
(1) ┴ rekstrarli­ 14.1, „Ëreglulegar tekjur“, skal fŠra tekjur sem var­a ekki reglulega starfsemi fyrirtŠkis og ekki er gert rß­ fyrir a­ Ý brß­ e­a lengd endurtaki sig. ┴ ■ennan rekstrarli­ er einnig heimilt a­ fŠra tekjur, sem koma til vegna breytinga ß reikningsskilaa­fer­um fyrirtŠkis, og tekjur sem tengjast verulegri skekkju e­a v÷ntun Ý reikningsskilum fyrri ßra. Ëreglulegar tekjur skulu ■vÝ a­eins sÚrgreindar undir ■essum rekstrarli­ a­ ■Šr teljist verulegar.

(2) ┴ rekstrarli­ 14.2, „Ëregluleg gj÷ld“, skal fŠra gj÷ld sem var­a ekki reglulega starfsemi fyrirtŠkis og ekki er gert rß­ fyrir a­ endurtaki sig Ý brß­ e­a lengd. ┴ ■ennan rekstrarli­ er einnig heimilt a­ fŠra gj÷ld, sem koma til vegna breytinga ß reikningsskilaa­fer­um fyrirtŠkis, og gj÷ld sem tengjast verulegri skekkju e­a v÷ntun Ý reikningsskilum fyrri ßra. Ëregluleg gj÷ld skulu ■vÝ a­eins sÚrgreind undir ■essum rekstrarli­ a­ ■au teljist veruleg.

(3) ┴ rekstrarli­ 14.3, „Reikna­ur skattur af ˇreglulegri starfsemi“, skal fŠra reikna­an tekjuskatt af ˇreglulegri starfsemi, sbr. ennfremur 47. gr.

Fara efst ß sÝ­una ⇑